造价师中的消费税

法律分析：是价内税。

价外税是指在价款中不包含的税,现在我国的价外税只有增值税一种,其他税都为价内税；价内税是指在价款中已经包含的税，比如说营业税、消费税等。

法律依据：《中华人消费税暂行条例》 第四条 纳税人生产的应税消费品，于纳税人时纳税。纳税人自产自用的应税消费品，用于连续生产应税消费品的，不纳税；用于其他方面的，于移送使用时纳税。

委托加工的应税消费品，除受托方为个人外，由受托方在向委托方交货时代收代缴税款。委托加工的应税消费品，委托方用于连续生产应税消费品的，所纳税款准予按规定抵扣。

进口的应税消费品，于报关进口时纳税。

根据税法的有关规定，消费税属于价内税，即方按取得的款的一定的税率计算应交的消费税。
以消费税税率10%为例，则方取得的货款中，10%为应交的消费税，90%为消费税后的收入。对应的，购货方支付的货款中，10%为方应交的消费税，90%为方消费税后的收入。换句话说，如果一件商品价值90元，则购货方需要额外支付10元的税款方可购得该商品，否则方是不愿出售的，交易是无法完成的。这里，10元的税款是这样计算而来的，先确定包含税款的总价
=
货价90元
/
（
1
-
消费税税率10%）
=
100元，再计算应交的消费税
=
100
*
消费税税率10%
=
10元，两步骤合并，即为：应交的消费税
=
货价90元
/
（
1
-
消费税税率10%）
*
消费税税率10%
=
10元。
在计算进口环节应交消费税时，实际上是由购货方取代方交纳消费税，但为保持进口货物与国内流通货物在税负及税款计算上的一致性，就需要按照上述思路进行折算。由于进口货物对应上例中90元的“货价”包括关税完税价格和应交的关税两部分，因此，上例公式演变为：应交的消费税
=
（关税完税价格
+
应交关税）
/
（
1
-
消费税税率）
*
消费税税率。

成本是按照不含税成本计算的；因为虽然成本里有增值税，但增值税是价外税，最终是消费者负担；产品成本价包括原料价格、直接人工成本、费用、固定资产折旧费和税价即（增值税）销，但购买原料价格就包含了税务（进项税），供应商当时成交时应该提供增殖税（进项税）发票，所以制定现在成品价格时候不用考虑再交纳税；所以，成本不含税的。具体分析如下。
成本不含税可以从以下几个方面看：
1、缴纳增值税的普通工业企业，增值税价外计征，故购进的材料在成本核算中是不含增值税的。
2、缴纳增值税、消费税的特殊工业企业，增值税价外计征，成本核算中不含增值税；消费税是价内税，“价”是指价，消费税是含在价中，产品成本也是含在价中，消费税与成本在价中是并列的关系，如：仅仅知道某应税消费品的生产成本，在无价的情况下，就要按组成计税价格公式把生产成本换算为含消费税、含利润的价格，所以说，成本中也是不含消费税的。
3、其他如商业企业、交通运输业、服务业等类型企业，其库存商品成本、劳务成本、运输成本等，均是不含流转税的，原因与消费税雷同是价内税。

消费税的计算公式具体为：消费税=（关税完税价+关税）乘以消费税率/（1-消费税率）。
消费税是以消费品的流转额作为征税对象的各种税收的统称，是向消费品征收的税项，征收环节单一，多数在生产或进口环节缴纳。消费税是典型的间接税。消费税是2022年税制改革在流转税中新设置的一个税种。消费税是价内税，作为产品价格的一部分存在，税款最终由消费者承担。消费税的纳税人是我国境内生产、委托加工、零售、批发和进口相关规定的应税消费品的单位和个人。
消费税是以特定消费品为课税对象所征收的一种税，属于流转税的范畴。在对货物普遍征收增值税的基础上，选择部分消费品再征收一道消费税，目的是为了调节产品结构，引导消费方向，保证国家财政收入。
消费税的特征具体如下：
1、消费税征税项目具有选择性。消费税以税法规定的特定产品为征税对象。即国家可以根据宏观产业政策和消费政策的要求，有目的地、有重点地选择一些消费品征收消费税，以适当地限制某些特殊消费品的消费需求，故可称为消费税税收调节具有特殊性；
2、按不同的产品设计不同的税率，同一产品同等纳税；
3、消费税是价内税，是价格的组成部分；
4、消费税实行从价定率和从量定额以及从价从量复合计征三种方法征税，实行从价定率办法计算的应纳税额=额*适用税率；实行从量定额办法计算的应纳税额=数量*单位税额；
5、消费税征收环节具有单一性；
6、消费税税收负担转嫁性 最终都转嫁到消费者身上。
【法律依据】
《中华人消费税暂行条例》
第七条 纳税人自产自用的应税消费品，依照本条例第四条第一款规定应当纳税的，按照纳税人生产的同类消费品的价格计算纳税；没有同类消费品价格的，按照组成计税价格计算纳税。组成计税价格计算公式： 组成计税价格：（成本＋利润）＋（1－消费税税率）。

原因：
　　1、因为消费税属于价内税。
　　2、增值税属于价外税。除以（1-消费税率），表明价格内包含消费税。
　　3、乘以（1-消费税率），表明价格内不包含消费税。一般用于成本组成计税价格。
　　因为消费税是价内税，即计算税金的价格基数必须包含消费税税额。而在进口时，货物采购金额+关税，并没有包含消费税税额，所以要（货物采购金额+关税）/（1-消费税税额），先计算出计算消费税额的基数价格（含消费税的），才能以此来计算消费税税额。而国内生产环节交纳的消费税，其基数和增值税计税金额基数是一样的（增值税计税金额中已包含消费税），所以不需另外计算。