中级会计积分奖励收入怎么算

这题是相对公允价值比例法，11月奖励积分的公允价值=（1200-210）×1/（10+1）=90。
可以这么理解:
因为奖励积分+商品的总价值=合理收入=1200-210，其中十万商品对应一万的积分，也就是商品价值为积分的10倍，则收入=奖励积分公允价值的11倍
通用公式为:
奖励积分公允价值=合理收入×n/（n+1），其中n为单位商品对应的奖励积分
都是自学总结的，不一定很标准。

会计处理是不一样的。
以下例子为奖励积分的会计处理问题您看一下：
一、积分奖励环节会计上按差额确认收入
举例说明，甲商场为一般纳税人。在迎接2022年元旦开展购货反积分促销活动时，商场规定在2022年12月1日-2022年1月1日期间购物每满100元积10分，不足100元部分不积分，积分可在1年内兑换成商品，1个积分可抵付2元。某顾客购买了售价2340元（含增值税）的皮包，皮包成本为1200元，并办理了积分卡。预计该顾客将在有效期内兑换全部积分。
企业在产品或提供劳务的同时授予客户奖励积分的，应当将取得的货款或应收货款在商品或劳务提供产生的收入与奖励积分之间进行分配，与奖励积分相关的部分应首先作为递延收益，待客户兑换奖励积分或失效时，结转计入当期损益。
因此，该顾客共获得积分230分，其公允价值为460元（因1个积分可抵付2元），因此该商场应确认的收入=（取得的不含税货款）2340÷17－（积分公允价值）460＝1540（元）。
会计分录为，借：库存2340
贷：主营业务收入-皮包1540
递延收益460
应交税费-应交增值税（销项税额） 340
结转成本的分录为，借：主营业务成本1200
贷：库存商品1200
二、应按收入全额计销项税额
增值税销项税额＝额×税率。其中，额为纳税人货物或应税劳务向购买方收取的全部价款和价外费用。因此，购货返积分不论在“积分奖励”环节还是在“积分兑换”环节，增值税的处理都应是按收入全额计销项税额。
以“积分兑换”环节为例，《增值税暂行条例实施细则》第四条规定，单位或者个体工商户将自产、委托加工或者购进的货物无偿赠送其他单位或者个人，视同货物。
假定2022年1月1日该顾客在甲商场选购一件售价320元（含增值税）的上衣，上衣的成本为200元，要求以积分卡上积分（共230分）抵付上衣价款。甲商场确认该顾客满足兑换条件，不考虑其他因素，按照积分规则，用于抵付上衣价格的积分数160分（320÷2），所以2022年1月1日该商场就事项应确认的收入为=460×（160÷230）÷17＝50（元）
分录为，借：递延收益320
贷：主营业务收入50
应交税费-应交增值税（销项税额）50
结转成本的分录为，借：主营业务成本200
贷：库存商品
另外，需要注意的是，逾期失效的积分由于在配送积分环节已经按全额计算了销项税额，所以在积分逾期失效结转计入当期损益时，不需要计算销项税额。假如上例中该顾客剩余的积分70（230－160）逾期作废。
则会计分录为，借：递延收益140
贷：本年利润140
三、应在积分奖励环节全额确认为当期收入缴企业所得税
购货返积分方式的所得税处理，在目前税法对此没有明确规定的情况下，应当按照财会函[2022]60号文件的规定执行。即企业在产品或提供劳务的同时授予客户奖励积分的，应当将取得的货款或应收货款在商品或劳务提供产生的收入与奖励积分之间进行分配，与奖励积分相关的部分应首先作为递延收益，待客户兑换奖励积分或失效时，结转计入当期损益。
另外，纳税人特别需要注意，企业发生非货币性资产交换，以及将货物、财产、劳务用于捐赠、偿债、赞助、集资、广告、样品、职工福利或者利润分配等用途的，应当视同货物、转让财产或者提供劳务，但财政、税务主管部门另有规定的除外。因此，购货返积分在积分奖励环节应全额确认为当期收入计算企业所得税。
祝您学习愉快！

最近我也在纠结这个问题啊，我感觉计算方法之所以不一样，可能是由于准则上没有明确规定，也没有给出个例题讲解，所以编题人的理解不一导致的吧。
《企业会计准则讲解2022》上这么写“奖励积分的公允价值为单独可取得的金额。如果奖励积分的公允价值不能够直接观察到，授予企业可以参考被兑换奖励的公允价值或其他估值技术估计奖励积分的公允价值。”
我个人感觉，如果按讲解上“奖励积分的公允价值为单独可取得的金额”来看，下面那题的做法能对的上。
不过上面那到题我也见过，我觉得也挺有道理的。我的理解就是，把收入在商品和积分之间按各自的公允价值比例分开了，而不是按总收入减去积分的公允价值。
就好比由于购买方同时购买了两件商品，卖方给予了一定优惠，以100元的价格了两件分别价值100元和20元的商品（奖励积分就好比是这20元的商品）。
确认收入时，肯定是按100×100/120和100×20/120来分别确认两件商品的收入的，
而不能先确认B的收入20，而A的收入就用100-20来确定吧。
我感觉上面那题就是按这个道理来做的。
另外，讲解上说“如果奖励积分的公允价值不能够直接观察到，授予企业可以参考被兑换奖励的公允价值或其他估值技术估计奖励积分的公允价值。”
运用估值技术的做法我还真在网上看到过，他那个题更复杂，消费者有3000积分能兑换30元的的商品，兑奖标准是1%，5000积分能兑换100元的商品，兑奖标准是2%，越往上持有的积分越高，兑奖标准越高。那道题的奖励积分的公允价值就是测算出来的，我数学烂，也看不懂。你有兴趣的话可以看看。
最后，不知道你是不是也在准备考试，如果在考试时遇见这样的题，题目可能会直接用括号给出（每一奖励积分的公允价值为xxx），这样就不必烦恼了，用收入去减公允价值就可以了。
否则的话像上面这两道题只是说（每一奖励积分能兑换xxx元的商品），我也不知道该用哪种方法来确定积分的公允价值，一个是准则讲解的规定，一个是按道理来做的，蒙圈了都。
以上就是我的理解，学的太浅，只是懂个皮毛，有好多问题要是有个老师能探讨探讨就好了。

当期收入确认是2022/(1+2)=1667万元
递延收益是333万元
合起来2022万元，是你只能从客户那里收回的价款，是谨慎确认当期收入的方法。那400万元并不是可以收的款项。除以2，是将2022万元的实际收入在理论收入(2400)万元之间分摊成等份的方法。
《国际财务报告解释第13号-顾客忠诚度计划》的规定，财会函〔2022〕60号文件第九条对“奖励积分”作出规定，企业在产品或提供劳务的同时授予客户奖励积分的，应当将取得的货款或应收货款在商品或劳务提供产生的收入与奖励积分之间进行分配，与奖励积分相关的部分应首先作为递延收益，待客户兑换奖励积分或失效时，结转计入当期损益。
《企业会计准则讲解2022》上这么写“奖励积分的公允价值为单独可取得的金额。如果奖励积分的公允价值不能够直接观察到，授予企业可以参考被兑换奖励的公允价值或其他估值技术估计奖励积分的公允价值。”
我个人感觉，如果按讲解上“奖励积分的公允价值为单独可取得的金额”来看，下面那题的做法能对的上。
不过上面那到题我也见过，我觉得也挺有道理的。我的理解就是，把收入在商品和积分之间按各自的公允价值比例分开了，而不是按总收入减去积分的公允价值。
就好比由于购买方同时购买了两件商品，卖方给予了一定优惠，以100元的价格了两件分别价值100元和20元的商品（奖励积分就好比是这20元的商品）。
确认收入时，肯定是按100×100/120和100×20/120来分别确认两件商品的收入的，
而不能先确认B的收入20，而A的收入就用100-20来确定吧。
我感觉上面那题就是按这个道理来做的。
另外，讲解上说“如果奖励积分的公允价值不能够直接观察到，授予企业可以参考被兑换奖励的公允价值或其他估值技术估计奖励积分的公允价值。”
运用估值技术的做法我还真在网上看到过，他那个题更复杂，消费者有3000积分能兑换30元的的商品，兑奖标准是1%，5000积分能兑换100元的商品，兑奖标准是2%，越往上持有的积分越高，兑奖标准越高。
最后，不知道你是不是也在准备考试，如果在考试时遇见这样的题，题目可能会直接用括号给出（每一奖励积分的公允价值为），这样就不必烦恼了，用收入去减公允价值就可以了。
否则的话像上面这两道题只是说（每一奖励积分能兑换元的商品），我也不知道该用哪种方法来确定积分的公允价值，一个是准则讲解的规定，一个是按道理来做的，蒙圈了都。

1、当期确认的收入

(1)如果题目给出奖励积分的公允价值时

在某些情况下，企业在产品或提供劳务的同时会授予客户奖励积分，这种情况下不能将全部的款项确认为收入，应当在本次商品或提供劳务产生的收入与奖励积分公允价值之间来分摊，奖励积分公允价值部分确认为递延收益，在以后客户兑换奖励积分时分期摊销确认为收入，取得的货款或应收账款扣除奖励积分公允价值的部分确认为当期收入。

(2)如果题目没有给出奖励积分的公允价值时

此种情况并没有说明每个奖励积分的公允价值是多少，故需要采用相对公允价值比例法。比如商品货款总计1500万，每1万元商品可兑换5个奖励积分，那么奖励积分公允价值=1500×5/(1+5)=500。

会计分录为：

(1)时(假设现销)

借：银行存款

贷：主营业务收入

递延收益

扩展资料

新《收入》准则第三十五条规定：对于附有客户额外购买选择权的，企业应当评估该选择权是否向客户提供了一项重大权利。企业提供重大权利的，应当作为单项履约义务，按照本准则第二十条至第二十四条规定将交易价格分摊至该履约义务，在客户未来行使购买选择权取得相关商品控制权时，或者该选择权失效时，确认相应的收入。

客户额外购买选择权的单独售价无法直接观察的，企业应当综合考虑客户行使和不行使该选择权所能获得的折扣的差异、 客户行使该选择权的可能性等全部相关信息后，予以合理估计。

新《收入》准则第二十条规定：合同中包含两项或多项履约义务的，企业应当在合同开始日，按照各单项履约义务所承诺商品的单独售价的相对 比例，将交易价格分摊至各单项履约义务。企业不得因合同开始日之后单独售价的变动而重新分摊交易价格。

“客户奖励积分”属于新《收入》准则中“附有客户额外购买选择权的”的一种具体体现方式。依据上述规定，对于客户选择权的“客户奖励积分”，企业应当分析判断该积分兑换的选择权是否向客户提供了一项重大权利（具有实质性）。

如果客户行使该选择权能兑换到额外有价值商品时，则通常认为该选择权向客户提供了一项重大权利。该选择权向客户提供了重大权利的，应当作为单项履约义务。在判断该权利是否重大时，应该考虑金额和性质进行综合判断。

参考资料来源：百度百科-主营业务收入