广州注册会计师年检程序

摘要 年来，随着市场经济环境日益复杂，个别企业财务舞弊手法不断创新。由于社会审计固有风险的限制，注册会计师即使按照《中国注册会计师审计准则第1141号—财务报表审计中与舞弊相关的责任》的规定，恰当计划和执行了审计工作，也不可能完全避免存在财务报表重大错报未被发现的风险。为帮助注册会计师识别、评估和应对因舞弊导致的财务报表重大错报风险，中注协于2022年12月31日发布了有关职业怀疑等五项审计准则的问题解答。解答明确提出当识别出被审计单位收入真实存在重大异常情况，且通过常规审计程序无法获取充分、适当的审计证据时，注册会计师需要考虑实施“延伸检查”。在相关文件里亦提出“穿透检查”的概念。“穿透检查”或“延伸检查”，已经成为当前审计实务中应对舞弊风险的重要程序。在审计实践中，注册会计师如何认识“穿透检查” 或“延伸检查”，如何合理判定其广度、深度及相关程序的质、实施范围，具体如何实施等已成为现阶段业界需深入研究和探讨的问题。 有鉴于此，北京注协财务报表审计专业技术委员会组织专家对上述问题进行研究，并针对“穿透检查”在防范财务舞弊中的适当应用作出提示。 本提示仅供会计师事务所及相关从业人员在执业时参考，不能替代相关法律法规、注册会计师执业准则以及注册会计师的职业判断。提示中所涉及的审计程序的质、时间、范围等，事务所及其从业人员在执业中需结合项目实际情况，按照风险导向审计的原则以及注册会计师的职业判断确定，不能直接照搬照抄。 一、穿透检查需要考虑的因素 注册会计师在规划穿透检查程序时，可以考虑如下几个方面因素： 1．穿透检查的规划:穿透检查作为常规检查外的延伸检查程序之一，需要在评估可能导致重大错报的舞弊风险基础上合理规划，穿透检查强调审计程序实施的精准和有效。 2．穿透检查的范围：实施穿透检查既要被审计单位及相关各方配合，同时还需要保持检查过程的、客观，不能受到任何一方的干涉。由于会计师事务所并非机构或机构，故实施穿透检查难度较大，限制较多，不可能无限度的穿透，穿透检查需要规划在一定的合理范围内执行。 3．穿透检查的实施：为增强穿透检查程序实施的精准和有效，注册会计师需要在充分了解业务和交易，合理评估舞弊风险的前提下，考虑合理的穿透程度。在项目团队进行充分讨论后，详细规划穿透检查程序的质、执行人、实施范围、实施时间、实施地点及其他相关安排。 咨询记录 · 回答于2022-11-15 、既然一些业务具有真实的资金流与充分的原始资料和单据,为何注册会计师仍然 年来，随着市场经济环境日益复杂，个别企业财务舞弊手法不断创新。由于社会审计固有风险的限制，注册会计师即使按照《中国注册会计师审计准则第1141号—财务报表审计中与舞弊相关的责任》的规定，恰当计划和执行了审计工作，也不可能完全避免存在财务报表重大错报未被发现的风险。为帮助注册会计师识别、评估和应对因舞弊导致的财务报表重大错报风险，中注协于2022年12月31日发布了有关职业怀疑等五项审计准则的问题解答。解答明确提出当识别出被审计单位收入真实存在重大异常情况，且通过常规审计程序无法获取充分、适当的审计证据时，注册会计师需要考虑实施“延伸检查”。在相关文件里亦提出“穿透检查”的概念。“穿透检查”或“延伸检查”，已经成为当前审计实务中应对舞弊风险的重要程序。在审计实践中，注册会计师如何认识“穿透检查” 或“延伸检查”，如何合理判定其广度、深度及相关程序的质、实施范围，具体如何实施等已成为现阶段业界需深入研究和探讨的问题。 有鉴于此，北京注协财务报表审计专业技术委员会组织专家对上述问题进行研究，并针对“穿透检查”在防范财务舞弊中的适当应用作出提示。 本提示仅供会计师事务所及相关从业人员在执业时参考，不能替代相关法律法规、注册会计师执业准则以及注册会计师的职业判断。提示中所涉及的审计程序的质、时间、范围等，事务所及其从业人员在执业中需结合项目实际情况，按照风险导向审计的原则以及注册会计师的职业判断确定，不能直接照搬照抄。 一、穿透检查需要考虑的因素 注册会计师在规划穿透检查程序时，可以考虑如下几个方面因素： 1．穿透检查的规划:穿透检查作为常规检查外的延伸检查程序之一，需要在评估可能导致重大错报的舞弊风险基础上合理规划，穿透检查强调审计程序实施的精准和有效。 2．穿透检查的范围：实施穿透检查既要被审计单位及相关各方配合，同时还需要保持检查过程的、客观，不能受到任何一方的干涉。由于会计师事务所并非机构或机构，故实施穿透检查难度较大，限制较多，不可能无限度的穿透，穿透检查需要规划在一定的合理范围内执行。 3．穿透检查的实施：为增强穿透检查程序实施的精准和有效，注册会计师需要在充分了解业务和交易，合理评估舞弊风险的前提下，考虑合理的穿透程度。在项目团队进行充分讨论后，详细规划穿透检查程序的质、执行人、实施范围、实施时间、实施地点及其他相关安排。

审计风险模型中的重大错报风险为认定层次的重大错报风险，这是因为检查程序只能是针对认定层次的重大错报的（注意审计风险模型中检查风险中的检查是广义的检查，实际上就是注册会计师执行进一步审计程序不能够发现错报的风险，而进一步审计程序是针对认定层次重大错报的）。对于财务报表层次重大错报风险，注册会计师采取的是总体应对措施，这个不在风险模型中体现。

审计风险模型中的重大错报风险为认定层次的重大错报风险，这是因为检查程序只能是针对认定层次的重大错报的（注意审计风险模型中检查风险中的检查是广义的检查，实际上就是注册会计师执行进一步审计程序不能够发现错报的风险，而进一步审计程序

年检要完成继续教育，现在是在网上完成24个学时的网上听课和通过考试就行叻。然后去财政局备案，他们会给你盖章什么的。

一、 关于《资格证》的申领
（一） 各单位符合条件的人员按《实施办法》第十一条的规定申领《资格证》
时，应填写《广东省会计从业资格证书申请表》一式二份，经日常部门初审，由门核发。
（二）在《实施办法》实施前取得有效《会计证》的人员视同已具备会计从业资格，所持有的《会计证》在今年年检（具体时间及要求另行）时检验合格的，直接换发《资格证》。
（三）凡在2022年5月30日前取得有效《会计证会计专业知识考试成绩合格证》（省财政厅核发）的人员，视同已取得会计从业资格会计专业知识考试合格证书。其中持有初级会计电算化有效证书或珠算（六级或六级以上）有效合格证书者，可于2022年12月31日前申领《资格证》。
（四） 凡在2022年7月31日前取得有效《会计临时上岗证》（市财政局核
发）的人员，视同已取得会计从业资格会计专业知识考试合格证书，可于2022年12月31日前申领《资格证》。
（五）凡在2022年3月31日前取得有效《临时会计证》（省财政厅核发）的人员，视同已具备会计从业资格，其中完成2022年度继续教育培训的，可于2022年度年检时申领《资格证》。

二、关于《资格证》的注册登记、变更登记和年检
（一）受聘从事 会计工作的人员按《实施办法》第十六条规定办理注册登记时，需填写《广东省会计人员注册登记表》一式三份，同时提交《资格证》原件及复印件。
（二） 按《实施办法》第十六条规定办理《资格证》变更登记的人员，需填
写《广州市会计从业资格证书有关事项变更登记表》一式二份，同时提交《资格证》原件和复印件，以及体现《资格证》变更原因（如因姓名、证件类型、证件号码、会计专业技术资格或职称、会计类学历、会计电算化技能等级等出现变更）的证件原件和复印件。
（三） 各单位已取得《资格证》的人员，到我市门管辖范围（含市属
的区、县级市）以外单位工作，应到原日常部门办理从业档案调转手续。其中，原已在我市从事会计工作，且到新工作单位继续从事会计工作的，应于办理调转手续后30日内到新工作单位的会计从业资格部门重新办理注册登记手续。办理从业档案调转手续时，需填写《广东省会计人员单位变更登记表》一式四份，并提交《资格证》原件及复印件。
日常部门初审及门核准后将申请人的有关原始档案（个人持有
部份）、会计从业资格软件所打印的迁出人员名单表、软盘、《广东省会计人员单位变更登记表》交给持证人。
（四） 已取得《资格证》的人员从我市门管辖范围（含市属的区、县
级市）以外单位，到我市单位工作，应到原会计从业资格部门办理从业档案调转手续。其中，原已从事会计工作，且到我市继续从事会计工作的，应在原会计从业资格部门办理从业档案调转手续后30日内在我市重新办理注册登记手续。办理从业档案调转（调入）手续，需提交的资料包括：《资格证》原件及复印件；《广东省会计人员单位变更登记表》；申请人的有关原始档案；会计从业资格软件所打印的迁出人员名单表；的软盘。
（五） 按《实施办法》第十八条、第十九条、第二十条规定办理《资格证》
年检的人员，需填写《广东省会计从业资格证书年检表》，同时提交《资格证》及年检年度继续教育学习证书的原件及复印件。

三、 关于会计从业资格日常部门的职责分工
（一）会计从业资格日常工作分工
市属及外地驻穗单位会计从业资格日常工作分工如下：
1． 市直各单位为本单位及所属单位会计从业资格的日常部门。
2．在广州市注册登记的外商投资企业，其会计从业资格日常部门为广州市外商投资企业协会。
3． 在广州市工商行政局注册登记的私营企业、个体工商户的，其会计从业资格日常部门为广州市私营企业协会。
4． 在广州市工商业联合会注册登记的单位，其会计从业资格日常部门为广州市工商联。
5． 广州地区会计师事务所的，其会计从业资格日常部门为广州注册会计师协会。
6． 在广州市协作办公室注册登记的外地驻穗机构，其会计从业资格日常部门为广州市协作办公室。
7． 其他的外地在穗单位，其会计从业资格日常部门为广州会计师公会。
8． 个人档案靠在中国南方人才市场的人员，其会计从业资格日常事宜，可向中国南方人才市场申请办理。
各区、县级市所属单位会计从业资格日常工作分工，由各区、县级市门另定。
会计从业资格日常部门应填写《广州市会计从业资格日常部门申请表》，向门申请备案。
（二） 会计从业资格日常部门主要职责
1．按规定对所管辖单位的人员《资格证》申领、注册登记、变更登记年检等进行初审，并报市门审核。
2．指定一名作风正派，责任心强，工作相对稳定，懂得电脑作的人员担任会计从业资格员，负责本部门《资格证》的日常。
3．按规定对有关人员申办《资格证》及其注册登记、变更登记、年检等事项的原始资料（包括各类申请表、证书复印件等）立档。
4．接受市门的业务指导、和检查。

四、有关事项办理时限
自收到办理《资格证》申领及其注册登记、变更登记和从业档案调转等事项申请后，在资料齐全并符合规定的情况下，市属及外地驻穗单位会计从业资格日常部门应于10个工作日内完成初审，并送市财政局审核；市财政局每周三受理《资格证》送审事项，并于5个工作日内完成审核工作。
各区、县级市办理《资格证》有关事项的时限，由各区、县级市财局另定。

五、我市会计从业资格实行计算机网络，统一使用广州市财政局会计从业资格软件。有关人员可以通过互联网办理和查询《资格证》申领及其注册登记、变更登记和年检等事宜，日常部门和门按程序在网上进行初审和审核。所需证件原件及复印件仍须按规定送审。不能通过互联网办理有关事项的单位人员，属于市属及外地驻穗单位的，其会计从业资格日常工作由广州会计师公会负责，属于区、县级市所属单位的，其会计从业资格日常工作由各区、县级市门另定。

六、《资格证》有关收费标准按省财厅《转发省物价局关于会计证等收费问题的复函的》（粤财会【19】4号）的规定执行。收费实行“收支两条线”，用于会计从业资格日常及工本费等支出，年末由市财政局按规定核拨给日常部门。

根据2022年注册会计师教材《审计》P1-167：
　　进一步审计程序相对于风险评估程序而言，是指注册会计师针对评估的各类交易、账户余额和披露认定层次重大错报风险实施的审计程序，包括控制测试和实质程序。
　　注册会计师应当针对评估的认定层次重大错报风险设计和实施进一步审计程序，包括审计程序的质、时间安排和范围。
　　一、进一步审计程序的质
　　进一步审计程序的质是指进一步审计程序的目的和类型。其中，进一步审计程序的目的包括通过实施控制测试以确定内部控制运行的有效，通过实施实质程序发现认定层次重大错报。进一步审计程序的类型包括：检查、观察、询问、函证、重新计算、重新执行、分析程序。
　　注册会计师在选择审计程序的质时，应当考虑：
　　1、评估的重大错报风险。如果此风险很高，则说明内部控制是难以依靠的，那么需要更多的依赖实质测试，更多的选择函证以获取外部审计证据，不提前告知的观察程序等。
　　2、认定的类型。对于收入完整的认定，以控制测试更优。对收入发生认定，以实质测试更优。对于应收账款的存在认定，以函证程序最优，对应收账款的计价认定，则应当选择检查程序，重点检查账龄分析、期后回款情况等。
　　二、进一步审计程序的时间
　　进一步审计程序的时间是指注册会计师何时实施进一步审计程序或者审计证据适用的期间或时点。
　　看起来，这是两种不同的解读，但在实际审计工作中，它们并无太大的差别。这是因为注册会计师在期中执行审计程序，是无法获取期末相关的审计证据的，而注册会计师于期末执行审计程序，虽可以获取期中的相关审计证据，但如无特别原因，仍会倾向于获取有关期末的审计证据。
　　当重大错报风险高时，审计工作应安排在期末或接近期末的时间，或者采取不的方式，或者在层无法预见的时间执行审计程序。
　　在决定如何安排审计时间时，应当考虑以下因素：
　　1、控制环境。良好的控制环境，可以令注册会计师比较灵活的决定审计时间；
　　2、何时能得到相关信息。一些与重大错报风险相关的审计对象只是在期中出现，这时必须安排审计程序查验；
　　3、错报风险的质。如倾向于虚增业绩的错报风险，一般应安排在期末审计，这时可以检查被审计单位发现业绩未达预期时在期末编造合同虚增收入等手法。
　　4、审计证据适用的期间或时点。如检查资产负债表日存货的存在，只能安排在期末执行审计程序，提前太多的存货监盘所获取的审计证据是缺乏说服力的。
　　三、进一步审计程序的范围
　　进一步审计程序的范围是指：实施进一步审计程序的数量，包括抽取的样本量、对某项控制活动的观察次数等。
　　影响进一步程序范围的因素主要包括：
　　1、确定的重要水平。如果重要水平很低，则审计程序的范围需要更广泛。（重要水平低，是指即使很小的金额差错，也会对财务报表的阅读者进行投资或经营决策产生重大影响）
　　2、评估的重大错报风险。这种风险越高，则审计程序的范围需要更广泛。
　　3、计划获取的保证程度。这是指你越是依赖某种测试时，越是需要这种测试的范围更广泛。例如，注册会计师打算主要通过实质测试验证财务报表的公允时，那么，实质测试的范围就不能太小了，需要确保测试的结果是可靠的，只能扩大其范围。