程序员注册会计师

什么是审计程序

审计程序是指“注册会计师在审计过程中的某个时间，对将要获取的某类审计证据如何进行收集的详细指令”。

简单地说，就是为了获得审计证据要做的事情。

审计程序的种类

审计程序可分为总体审计程序（三个大程序）、具体审计程序（七个小程序）。

总体审计程序

总体审计程序，可以理解为审计工作的总体“大步骤”、审计工作的“总体流程”。

首先，通过了解被审计单位及其环境、了解被审计单位的内部控制，来评估重大错报风险。这就是风险评估程序。

其次，通过控制测试和实质程序，来应对评估的重大错报风险。控制测试，就是对被审计单位的内部控制进行测试。内控做的好，可以有效防止一些重大错报的发生，因此，控制测试可以看做是，为发现认定层次的错报而实施的间接程序；实质程序，就是直接针对各类交易、账户余额和披露而实施的程序。

具体审计程序

具体审计程序，就是为了获取具体的审计证据具体要做的事情。

具体审计程序可以分为七类：

（1）检查。就是注册会计师对记录和文件进行、对资产进行实物。

（2）观察。就是注册会计师察看相关人员正在从事的活动。比如，观察被审计单位人员执行的存货盘点。

（3）询问。就是注册会计师以书面或口头方式，向相关人员获取信息，并对答复进行评价。

（4）函证。是指注册会计师直接从第三方（被询证者）获取书面答复作为审计证据的过程。比如，向银行询证存款账户余额、向供应商询证应付账款金额等。

（5）重新计算。是注册会计师重新计算相关数据，以核对其准确。

（6）重新执行。是注册会计师地重新执行被审计单位的相关内部控制程序。

（7）分析程序。是注册会计师分析不同数据之间的内在关系，来评价被审计单位财务信息。

需要注意的是，七种类型的具体审计程序，不一定会应用于针对每类交易、账户余额和披露的审计中，要根据被审计的交易、账户余额和披露的特征，选用不同的审计程序，来获取审计证据。

根据2022年注册会计师教材《审计》P170：
控制测试可以采用的审计程序包括：询问、观察、检查、重新执行。
1、询问。询问是指向内部控制相关人员了解内部控制的运行情况。如果单独运用这种审计程序，它只能用于获取关于内部控制的负面情况，例如：负有责任的相关人员无答解释要点或明确答复工作实际未有效执行。只有与其他审计程序配合运用才有可能获取内部控制正面情况的相关证据。例如，询问中相关人员对内控问题的答复均表示内控正在有效运行，注册会计师在执行其他审计程序印证该询问结果后方可接受。
2、观察。注册会计师对无法留下记录的内部控制执行情况执行的审计程序。但注册会计师应考虑观察程序是否提前为被审计单位获知而仅是临时执行该内控措施。
3、检查。即检查内控执行中形成的相关书面记录、单据等，以便核实内控正在有效运行。
4、重新执行。在其他审计程序无法提供足够的保证时，注册会计师应当运用重新执行的审计程序。主要是由注册会计师本人重新执行被审计单位的内部控制措施，以验证被审计单位的执行结果是否可靠。

注册会计师应当实施下列风险评估程序，以了解被审计单位及其环境：（1）询问层和被审计单位内部其他人员；（2）分析程序；（3）观察和检查。注册会计师在审计过程中应当实施上述审计程序，但是在了解被审计单位及其环境的每一方面无须实施上述所有程序。
注意：
　　第一，注册会计师在了解被审计单位及其环境过程中，往往将上述程序结合在一起；
　　第二，注册会计师并非在了解被审计单位及其环境的每个方面均实施上述所有风险评估程序。

观察是指注册会计师察看相关人员正在从事的活动或执行的程序。例如，对客户执行的存货盘点或控制活动进行观察。
观察提供的审计证据仅限于观察发生的时点，并且在相关人员已知被观察时，相关人员从事活动或执行程序可能与日常的做法不同，从而会影响注册会计师对真实情况的了解。因此，注册会计师有必要获取其他类型的佐证证据。 分析程序是指注册会计师通过研究不同财务数据之间以及财务数据与非财务数据之间的内在关系，对财务信息作出评价。分析程序还包括调查识别出的、与其他相关信息不一致或与预期数据严重偏离的波动和关系。
审计师可以通过单独或组合执行上述程序完成风险评估和实质程序，并不适合控制测试。

摘要 一、检查 检查是指注册会计师对被审计单位内部或外部生成的，以纸质、电子或其他介质形式存在的记录和文件进行，或对资产实物进行。 二、观察 观察是指注册会计师查看相关人员正在从事的活动或实施的程序。 三、询问 询问是指注册会计师以书面或口头方式，向被审计单位内部或外部的知情人员获取财务信息和非财务信息，并对答复进行评价的过程。 四、函证 函证是指注册会计师直接从第三方（被询问者）获取书面答复以作为审计证据的过程。书面答复可以采用纸质、电子或其他介质等形式。 五、重新计算 重新计算是指注册会计师对记录或文件中的数据计算的准确进行核对，可以通过手工方式或电子方式进行。 六、重新执行 重新执行是指注册会计师执行原本作为被审计单位内部控制组成部分的程序或控制。 七、分析程序 分析程序是指注册会计师通过研究不同财务数据之间以及财务数据与非财务数据之间的内在关系，对财务信息作出评价。 这七种审计程序是注册会计师的七种武器，用于获得真实可靠的审计证据。 咨询记录 · 回答于2022-12-06 审计人员常用的获取审计证据的审计程序有哪些? 您好，我是百度咨询的合作律师，已经收到您的问题了，目前咨询的人比较多，请稍等片刻，正在帮您解决问题 一、检查 检查是指注册会计师对被审计单位内部或外部生成的，以纸质、电子或其他介质形式存在的记录和文件进行，或对资产实物进行。 二、观察 观察是指注册会计师查看相关人员正在从事的活动或实施的程序。 三、询问 询问是指注册会计师以书面或口头方式，向被审计单位内部或外部的知情人员获取财务信息和非财务信息，并对答复进行评价的过程。 四、函证 函证是指注册会计师直接从第三方（被询问者）获取书面答复以作为审计证据的过程。书面答复可以采用纸质、电子或其他介质等形式。 五、重新计算 重新计算是指注册会计师对记录或文件中的数据计算的准确进行核对，可以通过手工方式或电子方式进行。 六、重新执行 重新执行是指注册会计师执行原本作为被审计单位内部控制组成部分的程序或控制。 七、分析程序 分析程序是指注册会计师通过研究不同财务数据之间以及财务数据与非财务数据之间的内在关系，对财务信息作出评价。 这七种审计程序是注册会计师的七种武器，用于获得真实可靠的审计证据。帮我判断题说一下 自己的作业建议是自己做的哦 这边是法律咨询的 感谢您的咨询，祝您生活愉快！