经济师流转税消费税

流转税制度的历史沿革
一般认为，流转税制度是与商品经济的产生和发展联系在一起的。尽管有人认为我国周朝时的“关市之征”等是流转税的萌芽，但在奴隶社会和封建社会，与土地、农业收人等联系在一起的“古老的直接税”，始终是最主要的税收形式，世界各国均大略如此。一直到人类社会进人资本主义社会以后，随着商品经济的发展，流转税制度才得到了普遍的确立，并使流转税在许多国家成为主体税种。
我国降至中华时期，流转税已成为主体税种。在中华人成立以后，政务院于2022年1月颁布了《全国税政实施要则》，统一全国税种；并公布了流转税方面的几个税收条例。当时开征的流转税主要是货物税、工商营业税和关税。此后的2022年，随着中国计划经济的日益强化和商品经济的日益萎缩，流转税的税种亦被归并，流转税制度同整个税收制度均处于萎缩状态。这种状态一直持续到改革开放以后。
自改革开放以来，随着商品经济的迅速发展，我国进行了两次大规模的工商税制改革，一次是在2022年，一次是在2022年。两次税改均大大强化了流转税制度，也使流转税的主体税种地位逐渐得到巩固。
在2022年的工商税制改革过程中，根据全国会的授权①，发布了《产品税暂行条例（草案）》、《营业税暂行条例（草案）》、《增值税暂行条例（草案）》，从而使商品税制度的完备程度比过去有了很大提高。
2022年的税制改革是规模空前的，针对2022年税改所确立的流转税制度存在的税制复杂、重复征税、内外有别等问题，颁布了《增值税暂行条例》、《消费税暂行条例》、《营业税暂行条例》，这些条例均自2022年三月二日起施行。此次税制改革取消了产品税，调整了原来的增值税和营业税的征收范围，新开征了消费税，再加上依据2022年修订的《进出口关税条例》征收的关税，我国的流转税制度比以前大为完善。
此外，通过税改，我国还实现了流转税制度上的内外统一。全国会于2022年12月19日通过了《关于外商投资企业和外国企业适用增值税、消费税、营业税等税收暂行条例的决定》，依据该决定，自2022年二月1日起，外商投资企业和外国企业均适用发布的《增值税暂行条例》、《消费税暂行条例》和《营业税暂行条例》，不再适用于2022年颁行的《工商统一税条例（草案）》，从而结束了在流转税领域长期存在的内外有别的局面。

增值税：是以商品生产流通和劳务服务各个环节的增值额为征税对象的一种税。

　　（1）纳税主体：凡在中华人境内货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人，为增值税的纳税义务人。

　　（2）征税对象和征税范围：在我国，货物和加工、修理修配劳务的法定增值额为增值税的征税对象。其征税范围不仅涉及生产环节货物的领域，而且在流通环节货物也需缴纳增值税。

　　（3）税率：现行增值税法规定了17%、13%、零税率三档税率。其中17%为增值税基本税率，13%为低税率，对出口产品实行零税率。

　　 消费税：是以应税消费品的流转额为征税对象的一种税。

　　（1）纳税主体：是在我国境内生产、委托加工和进口《消费税暂行条例》规定的消费品的单位和个人，不分经济性质和所具有的国籍，也不分所处的地区，均是消费税的纳税人。

　　（2）征税客体和税目：消费税征税客体是生产、委托加工和进口的应税消费品的流转额。消费税共有11个税目，如烟、酒、化妆品、护肤护发品、贵重首饰及珠宝玉石、鞭炮烟火、汽油、柴油、汽车轮胎、摩托车和小汽车。

　　（3）税率：消费税税率采用比例税率和定额税率。比例税率共设置25个不同档次的税率，最低税率为3%，最高为45%对黄酒、啤酒、汽油、柴油等实行定额税率。

　　关税：是以进出关境的货物或物品的流转额为征税对象的税。

　　关税的特点：

　　（1）关税是统一的国境征税；

　　（2）关税是以进出境货物或者物品为征收范围；

　　（3）海关是关税征收机关。增值税、消费税、关税都是流转税，流转税是以在商品流转中商品收入额和经营活动所取得的劳务或业务收入额为征税对象的一类税。

　　增值税、消费税同关税之间存在着配合关系。

　　一般说来，出口商品大都免征关税，与此同时，出口商品也大都免征增值税或消费税，或者将已征收的增值税、消费税予以退还。反之，进口商品大都征收进口关税，同时，也大都征收进口环节的增值税和消费税。可见，增值税、消费税同关税的联系是很密切的。

　　进口环节：关税=完税价格X关税率 增值税=（完税价格+关税）／（1—消费税率）X增值税率 消费税=（关税+完税价格＋消费税）X消费税率

　　消费税与增值税的联系：

　　两者都是对货物征收；

　　对于从价定率征收消费税的商品，征收消费税的同时需要征收增值税，两者计税依据是一致的。

　　二者都属于流转税；

　　二者都具有转嫁性；

　　消费税纳税人同时是增值税纳税人。

　　消费税与增值税的区别：

　　两者范围不同：增值税对货物普遍征收，消费税对特定货物征收。

　　两者与价格的关系不同：增值税是价外税，消费税是价内税。

　　两者的纳税环节不同：消费税是单一环节征收，增值税是在货物所有的流转环节道道征收。

　　两者的计税方法不同：增值税是按照两类纳税人来计算的，消费税的计算方法是根据应税消费品来划分。

　　增值税与关税的最大区别为：增值税可以抵扣，关税不可以抵扣。

增值税：是以商品生产流通和劳务服务各个环节的增值额为征税对象的一种税。

（1）纳税主体：凡在中华人境内货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人，为增值税的纳税义务人。

（2）征税对象和征税范围：在我国，货物和加工、修理修配劳务的法定增值额为增值税的征税对象。其征税范围不仅涉及生产环节货物的领域，而且在流通环节货物也需缴纳增值税。

（3）税率：现行增值税法规定了17%、13%、零税率三档税率。其中17%为增值税基本税率，13%为低税率，对出口产品实行零税率。

消费税：是以应税消费品的流转额为征税对象的一种税。

（1）纳税主体：是在我国境内生产、委托加工和进口《消费税暂行条例》规定的消费品的单位和个人，不分经济性质和所具有的国籍，也不分所处的地区，均是消费税的纳税人。

（2）征税客体和税目：消费税征税客体是生产、委托加工和进口的应税消费品的流转额。消费税共有11个税目，如烟、酒、化妆品、护肤护发品、贵重首饰及珠宝玉石、鞭炮烟火、汽油、柴油、汽车轮胎、摩托车和小汽车。

（3）税率：消费税税率采用比例税率和定额税率。比例税率共设置25个不同档次的税率，最低税率为3%，最高为45%对黄酒、啤酒、汽油、柴油等实行定额税率。

关税：是以进出关境的货物或物品的流转额为征税对象的税。

关税的特点：

（1）关税是统一的国境征税；

（2）关税是以进出境货物或者物品为征收范围；

（3）海关是关税征收机关。增值税、消费税、关税都是流转税，流转税是以在商品流转中商品收入额和经营活动所取得的劳务或业务收入额为征税对象的一类税。

增值税、消费税同关税之间存在着配合关系。

一般说来，出口商品大都免征关税，与此同时，出口商品也大都免征增值税或消费税，或者将已征收的增值税、消费税予以退还。反之，进口商品大都征收进口关税，同时，也大都征收进口环节的增值税和消费税。可见，增值税、消费税同关税的联系是很密切的。

进口环节：关税=完税价格X关税率 增值税=（完税价格+关税）／（1—消费税率）X增值税率 消费税=（关税+完税价格＋消费税）X消费税率

消费税与增值税的联系：

两者都是对货物征收；

对于从价定率征收消费税的商品，征收消费税的同时需要征收增值税，两者计税依据是一致的。

二者都属于流转税；

二者都具有转嫁性；

消费税纳税人同时是增值税纳税人。

消费税与增值税的区别：

两者范围不同：增值税对货物普遍征收，消费税对特定货物征收。

两者与价格的关系不同：增值税是价外税，消费税是价内税。

两者的纳税环节不同：消费税是单一环节征收，增值税是在货物所有的流转环节道道征收。

两者的计税方法不同：增值税是按照两类纳税人来计算的，消费税的计算方法是根据应税消费品来划分。

增值税与关税的最大区别为：增值税可以抵扣，关税不可以抵扣。

1、增值税。

增值税是对货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人就其实现的增值额征收的一个税种。

增值税已经成为中国最主要的税种之一，增值税的收入占中国全部税收的60%以上，是最大的税种。

增值税由国家税务局负责征收，税收收入中75%为财政收入，25%为地方收入。进口环节的增值税由海关负责征收，税收收入全部为财政收入。

2、消费税。

消费税是以特定消费品为课税对象所征收的一种税，属于流转税的范畴。

在对货物普遍征收增值税的基础上，选择少数消费品再征收一道消费税，目的是为了调节产品结构，引导消费方向，保证国家财政收入。

3、营业税。

营业税是对在中国境内提供应税劳务、转让无形资产或不动产的单位和个人，就其所取得的营业额征收的一种税。

营业税属于流转税制中的一个主要税种。其中，建安房地产的增值税税率暂定为11%，金融保险、生活服务业为6%。

4、关税。

关税是主权国家根据本国经济和政治的需要，按照国家制定的方针、政策，用法律形式确定，由海关对进出境的货物、物品所征收的一种税收。

我国关税分为进口关税、出口关税及行李和邮递物品进口税。

扩展资料：

流转税的主要作用：

广泛筹集财政资金。

能够保证国家及时稳定地取得财政收入。

配合价格调节生产和消费

流转税（commodity turnover tax;goods turnover tax）又称流转课税、流通税，指以纳税人商品生产、流通环节的流转额或者数量以及非商品交易的营业额为征税对象的一类税收。流转税是商品生产和商品交换的产物，各种流转税（如增值税、消费税、关税）是财政收入的重要来源。

增值税和消费税是流转税里最主要的两种税种，其区别如下：

从征税对象看

A：流转税的征税对象既包括商品额，也包括非商品额

B：增值税以商品或应税服务的额为主要征税对象，消费税以商品额为主要征税对象。

从税目和税率设计来看

A：消费税通常按不同商品设置不同税目和税率，增值税则按不同行业设置税目和税率

B：这一方面是因为各个行业之间的盈利水平、负税能力不同，另一方面也是为了在保持各行业内部税负公平前提下，体现国家的产业政策，有利于利用税收进行产业调整、促进产业升级

从纳税人计算纳税和税务机关征管来看

增值税、消费税在不同程度上都要计算抵税

从税负转嫁程度来看

增值税、消费税主要以商品额作为课税对象，税负转嫁程度高

对比，企业所得税的课税对象不过是从营业收入中扣除了成本、费用的利润总额

从税收优惠来看

增值税、消费税的税收优惠相对较少

参考资料：百度百科：流转税

应当不存在组成计税价格一说，因为组成计税价格都是在市场经济不发达（很落后）的国家采用的。的消费税在环节由买方支付，成交价就是计算依据，消费者明白自己支付了多少税金，和我们不一样。我们的流转税也是消费者最终承担的，但功劳却记到了方的头上。

另外，流转税并不是的主要税源，我们的增值税是借鉴法国的。的流转税很轻，所得税比我们重。