2018年自考本科审计学真题和答案

全国2002年4月高等教育自学考试审计学试题课程代码：00160第一部分 选择题一、单项选择题(本大题共20小题，每小题1分，共20分。在每小题的四个备选答案中，选出一个正确答案，并将正确答案的序号填在题干的括号内) 1.现代审计实务中，最能体现审计评价职能的是( ) A.财务审计 B.财政审计 C.经济效益审计 D.财经法纪审计2.将审计划分为国家审计、社会审计和内部审计的分类标准是( ) A.审计主体 B.审计客体 C.审计内容 D.审计范围3.从独立性的观点来考虑，在我国审计监督体系中，社会审计( ) A.仅与被审计单位独立，不与委托人独立 B.仅与委托人独立，不与被审计单位独立 C.与审计委托人及被审计人均不独立 D.与审计委托人及被审计人均独立4.注册会计师对客户的责任不应包括( ) A.按时按质完成委托业务 B.竭诚为客户服务 C.保密的责任 D.除法规允许的情形外，不得以或有收费形式为客户提供鉴证服务5.审计人员对审计项目相关内部控制情况进行调查所获取的证据属于( ) A.内部证据 B.基本证据 C.书面证据 D.环境证据6.审计人员对被审计单位重要的比率或趋势进行计算、比较、分析、调查异常变动及其原因的取证方法为( ) A.比较法 B.计算法 C.分析性复核法 D.检查法7.下列各项中不需要审计人员实施监盘程序的是( ) A.现金 B.有价证券 C.销售发票 D.应收票据8.在每次会计报表审计中均必须执行的程序不包括( ) A.监盘 B.分析性复核 C.实质性测试 D.符合性测试9.在社会审计的审计业务约定书中，不属于审计人员审计责任的是( ) A.保证会计资料的真实、合法、完整 B.按照独立审计准则的要求出具审计报告 C.保证审计报告的真实性 D.保证审计报告的合法性10.下列审计工作底稿中属于备查类底稿的是( ) A.审计计划 B.公司章程 C.应收账款函证的回函 D.审计调整分录汇总表11.拒绝表示意见与保留意见的区别在于被审计单位( ) A.拒绝进行调整的金额的大小 B.不符合一贯性原则的严重程度 C.所负会计责任的严重程度 D.限制注册会计师审计范围的大小12.审计人员进行肯定式函证时，如果没有收到回函( ) A.应进行分析性复核 B.应另选样本函证 C.应放弃对该项会计记录的审定 D.应实施替代程序13.验证应收账款真实性和可收回性的必要审计程序是( ) A.核对应收账款总账、明细账余额 B.函证应收账款 C.抽查应收账款明细账 D.向会计主管人员询问调查14.下列各项中不属于存货实质性测试内容的是( ) A.存货的实地盘点 B.存货计价的测试 C.购销业务的年度截止测试 D.存货的分析性复核15.为验证被审计单位是否存在产品已发货、漏记销售业务的问题，审计人员应将( ) A.发货单与销售发票存根核对 B.销售合同与销售发票核对 C.发货单、销售发票存根与销售收入明细账核对 D.销售发票存根与销售收入明细账核对16.由于负债账户的审计重点是防止低估，所以应付账款实质性测试时具有非常重要意义的审计程序是( ) A.取得或编制应付账款明细表 B.抽查应付账款明细帐记录 C.查找未入账的应付账款 D.进行应付账款函证17.由于会计年度内发生的长期负债业务相对较少，但金额巨大，对企业财务状况具有重大影响，因此，长期负债审查通常采取( ) A.顺查法 B.逆查法 C.抽样审计 D.详细审计18.以下不属财经法纪审计特征的是( ) A.收集证据突出重点 B.事后突击性审计 C.没有固定的审计模式 D.审计对象的复杂性19.管理审计的内容不包括( ) A.审查企业的管理职能 B.评价企业的经营效益 C.审查企业各管理部门的工作 D.审查企业管理人员的素质20.以下有关我国内部审计职能的描述中，不恰当的是( ) A.监督 B.评价 C.管理 D.鉴证二、多项选择题(本大题共10小题，每小题2分，共20分。在每小题的五个备选答案中，选出二至五个正确的答案，并将正确答案的序号分别填在题干的括号内，多选、少选、错选均不得分。)21.审计要保持其独立性，必须做到( ) A.取证独立 B.组织独立 C.判断独立 D.经济独立 E.工作独立22.社会审计组织对企业年度会计报表的审查可以属于( ) A.财政财务审计 B.报送审计 C.定期审计 D.事后审计 E.期未审计23.设置审计机构时，应遵循的原则有( ) A.强制性 B.独立性 C.系统性 D.权威性 E.分散性24.组成我国社会审计准则的主要层次是( ) A.独立审计基本准则 B.独立审计具体准则 C.独立审计报告准则 D.独立审计实务公告 E.执业规范指南25.审计人员可不进行符合性测试程序，而直接转入实质性测试程序的情况有( ) A.内部控制不存在 B.内部控制未有效运行 C.内部控制存在重大缺陷 D.内部控制拟予信赖 E.符合性测试的工作量小于因进行符合性测试所减少的实质性测试的工作量26.下列审计方法中属审计技术方法的是( ) A.详查法 B.抽查法 C.检查法 D.观察法 E.计算法27.审计人员采用制度基础审计流程的优点是( ) A.减少审计取证工作量，降低审计成本 B.较好地避免失误，保证审计工作质量 C.省略一些审计程序 D.适用于各种被审计单位 E.审计人员易掌握28.审计风险包括( ) A.判断风险 B.固有风险 C.控制风险 D.检查风险 E.评估风险29.下列资料中，应当作为永久性档案予以保存的有( ) A.审计业务约定书 B.审计计划 C.备查类工作底稿 D.符合性测试的工作底稿 E.实质性测试的工作底稿30.以下属于对外投资审计目标的应是( ) A.存在性 B.完整性 C.所有性 D.计价适当性 E.可行性第二部分 非选择题三、名词解释(每小题2分，共4分)31.审计报告32.经济效益审计四、论述题(每小题10分，共20分)33.试述审计具体目标的涵义及其所包括的内容。34.试述符合性测试的涵义、内容和方法。五、案例分析题(每小题12分，共36分)35.审计人员审查某企业×月份固定资产、累计折旧、固定资产清理等明细账及相关凭证时发现： (1)2日购入需要安装设备一台，以银行存款支付设备买价36000元，增值税6120元，运杂费390元，立即投入安装。作： ①借：固定资产 36390 应交税金—应交增值税 6120 贷：银行存款 42510 10日安装完毕并交付使用，发生材料费1000元，应付工资490元。作： ②借：在建工程 1490 贷：材料 1000 应付工资 490 ③借：固定资产 1490 贷：在建工程 1490 (2)20日经批准将因火灾毁损的设备一台转入清理。该设备原值200000元，已提折旧150000元，获得保险公司赔偿金20000元，残体变价收入5000元，均已存入银行，并以银行存款支付清理费1000元。其中收到保险公司赔偿金作： 借：银行存款 20000 贷：营业外收入 20000 (3)25日以设备一台(原值300000元，已提折旧50000元)投资A公司，评估确认价值为270000元。作： 借：长期投资 250000 累计折旧 50000 贷：固定资产 300000 (4)30日计提折旧20600元，其中： 生产车间：使用中固定资产 15800 封闭固定资产 800 管理部门：使用中固定资产 4000 作： 借：制造费用 16600 管理费用 4000 贷：累计折旧 20600当月另有一台设备(原值12630元，月折旧率0.792%)出租给外单位未提折旧。要求：指出会计处理中存在的问题，并编制调整会计分录。36.审计人员对某企业×月份产品生产成本进行审查。该企业生产单一产品A，一次投料，采用约当产量法计算产品成本(产品成本计算单如下)，账列本月完工产品80件，未完工产品20件(完工程度50%) 产品成本计算单产品名称：A ××年×月份 单位：元项目 月初在产品成本 本月生产费用 生产费用总额 完工产品成本 月末在产品成本直接材料直接人工制造费用 400001000010000 800000260000170000 840000270000180000 672000240000160000 1680003000020000合计 60000 1230000 1290000 1072000 218000经查：(1)完工产品及月末在产品数量可以确认。(2)将在建工程领用的材料20000元，计入产品生产成本。(3)生产车间已领未用材料10000元，月末未作假退库。(4)虚列生产工人工资15500元，多提生产工作福利费2500元。(5)计提经营性租入设备的折旧费6000元，计入制造费用。(6)无形资产摊销费用12000元，计入制造费用。要求：(1)指出存在错误，并提出处理意见(不编制调整会计分录)。(2)重新编制“产品成本计算单”，并列出计算过程。(3)计算A产品单位成本。37.某企业“产品销售收入明细账”贷方发生额合计数为800000元，经审计人员审查并与相关凭证、明细账等核对发现： (1)10日销售多余材料一批20000元，存入银行并贷记产品销售收入，未结转销售材料的实际成本(18000元)。 (2)15日将甲产品15件拨付某代销单位，即刻借记应收账款、贷记产品销售收入，并已结转产品销售成本。 (3)25日收到某单位订购甲产品的订金50000元，已存入银行并贷记产品销售收入，但未结转产品销售成本。 (4)30日售给某单位甲产品2件。按合同规定，由本企业提供安装、调试服务，但尚未完成。企业作借记应收账款，贷记产品销售收入，并已结转产品销售成本。(注：甲产品销售单价2000元，单位成本1500元)要求：(1)指出错误，并编制调整会计分录(省略税金核算) (2)计算确定上述问题对产品销售收入、产品销售成本和产品销售利润的影响额。全国2002年4月高等教育自学考试审计学试题参考答案课程代码：00160一、单项选择题(本大题共20小题，每小题1分，共20分)1.C 2.A 3.D 4.B 5.D6.C 7.C 8.D 9.A 10.B11.D 12.D 13.B 14.D 15.C16.C 17.D 18.A 19.B 20.D二、多项选择题(本大题共10小题，每小题2分，共20分)21.ABCDE 22.ACDE 23.BD 24.ABDE 25.ABC26.CDE 27.AB 28.BCD 29.ABC 30.ABCD三、名词解释(本大题共2小题，每小题2分，共4分)31.审计报告是审计人员对被审计单位经济活动的真实性、合法性、效益性进行审查评价，做出审计结论的书面文件。32.是指审计机构对被审计单位或项目的经济活动包括财政、财务收支活动的效益性进行审查，以提高经济效益、改善经营管理为目的的一种经济监督活动。四、论述题(本大题共2小题，每小题10分，共20分)33.(1)审计具体目标是审计总目标的进一步具体化。一般地说，审计具体目标必须根据被审计单位管理当局的认定和审计总目标来确定。 (2)具体审计目标包括以下几个方面：①确认报表上所列示的余额是否真实。②确认报表上所列示的余额是否完整。③确认报表上所列示的资产和负债的余额是否确属被审计单位所有。④确认报表上所列示金额的计价是否正确。⑤确认接近资产负债表日的交易是否都已记入恰当的会计期间。⑥确认会计报表中的相关资料、数字、计算、加总及勾稽关系的正确性。⑦确认会计报表中是否恰当地反映了各会计账项的余额，并且符合相应的披露要求。⑧确认会计报表中各会计账项记录的分类和列示是否恰当。34.(1)符合性测试是对内部控制制度的设计和执行是否有效而实施的审计程序。 (2)符合性测试的内容包括：①内部控制设计健全性和合理性的测试。②内部控制执行有效性的测试。 (3)符合性测试的方法为：①追踪法。审计人员检查与某些业务有关的原始凭证和其它文件，沿着这些凭证和文件上所留下的业务处理的踪迹进行追踪，从而判断业务处理过程是否按内部控制的要求进行。②实验法。按照内部控制制度的要求，审计人员对有关业务重做一遍，以判断有关人员是否遵循了内部控制制度。③观察法。审计人员到工作现场观察工作人员执行业务的情况，了解业务处理程序是否遵照内部控制制度的要求。五、案例分析题(本大题共3小题，每小题12分，共36分)35.(1)需要安装设备的购置及安装费用均应在“在建工程”科目核算，增值税应计入固定资产原值，待交付使用时，再转“固定资产”账户。作调整分录： ①借：在建工程 42510 贷：固定资产 36390 应交税金—应交增值税 6120 ②借：固定资产 42510 贷：在建工程 42510 (2)保险公司赔偿金不属于营业外收入，应记入“固定资产清理”账户贷方。因此结转固定资产清理净损失的金额错误。作调整分录： ①借：营业外收入 20000 贷：固定资产清理 20000 ②借：营业外支出 贷：固定资产清理 (3)应以评估价作为长期投资入账价值，评估价大于固定资产账面净值部分应记入“资本公积”账户贷方。作调整分录： 借：长期投资 20000 贷：资本公积 20000 (4)经批准封存的固定资产不提折旧，出租固定资产应提折旧，并作其他业务支出处理。作调整分录： 借：制造费用 其他业务支出 100 贷：累计折旧 36.(1)①不应计入产品成本，应调减直接材料费，调增在建工程20000元。 ②应冲销当月直接材料费，调增库存材料成本10000元。 ③应调减直接人工费18000元，冲销应付工资15500元和应付福利费2500元。 ④经营性租入固定资产不提折旧，应调减制造费用和累计折旧6000元。 ⑤无形资产摊销列入管理费用，应调减制造费用，调增管理费用12000元。 (2)用约当产量法分配生产费用： ①直接材料：分配率 （元） 期末在产品：8100×20=162000(元) 完工产品：8100×80=648000(元) ②直接人工：分配率 （元） 期末在产品：2800×10=28000(元) 完工产品：2800×80=224000(元) ③制造费用：分配率 （元） 期末在产品：1800×10=18000(元) 完工产品：1800×80=144000(元) ④ 产品成本计算单产品名称：A ××年×月份 单位：元项目 月初在产品成本 本月生产费用 生产费用总额 完工产品成本 月末在产品成本直接材料直接人工制造费用 400001000010000 770000242000152000 810000252000162000 648000224000144000 1620002800018000合计 60000 1164000 1224000 1016000 208000(3)A产品单位成本 （元）37.(1)销售材料收入属于其他业务收入。编制调整分录： 借：产品销售收入 20000 贷：其他业务收入 20000 借：其他业务支出 18000 贷：材料 18000 (2)代销方式下，应在取得受托方提供的代销清单时确认收入。编制调整分录： 借：产品销售收入 30000 贷：应收账款 30000 （或用红字冲销原分录） 借：产成品 22500 贷：产品销售成本 22500 （或用红字冲销原分录） (3)采用预收货款方式下，应在按合同规定发出商品时确认收入。编制调整分录： 借：产品销售收入 50000 贷：预收账款 50000 （或用红字冲销原分录） (4)应在安装完毕验收合格后确认收入。编制调整分录： 借：产品销售收入 4000 贷：应收账款 4000 （或用红字冲销原分录） 借：产成品 3000 贷：产品销售成本 3000 （或用红字冲销原分录） (5)上述问题对产品销售利润的影响： 造成产品销售收入虚增104000元，产品销售成本多结转25500元，产品销售利润虚增78500元。

审计不需要啥讲义 1-3章是基础 背好名词 456章是难点容易出解答和论述 7-11章是具体业务 12章也没啥难的

全国2019年4月高等教育自学考试 审计学试题 课程代码：00160 一、单项选择题（本大题共20小题，每小题1分，共20分） 在每小题列出的四个备选项中只有一个是符合题目门槛的，请将其代码填写在题后的括号内。错选、多选或未选均无分。 1．审计最本质的特性是（ ） A．监督性 B．鉴证性 C．评价性 D．独立性 2．国家审计、社会审计、内部审计三者最大的区别体现在（ ） A．审计内容 B．审计主体 C．审计客体 D．审计目的 3．在电子数据处理环境下，审计师利用计算机辅助审计技术执行审计程序时，不应改变审计（ ） A．目标与范围 B．对象与职能 C．作用与任务 D．职能与方式 4．审计的最基本的证据形式应是（ ） A．实物证据 B．书面证据 C．环境证据 D．口头证据 5．被审计单位借入了长期负债，在年末计算利息的时候算错了相应的利息金额，则被审计单位管理当局违反的“认定”是（ ） A．估价或分摊 B．权利和义务 C．存在或发生 D．表达与披露 6．下列有关审计证据可靠性的表述中，注册会计师认同的是（ ） A．内部证据在外流转并获得其他单位承认，则具有较强的可靠性 B．被审计单位管理当局声明书有助于审计结论的形成，具有较强的可靠性 C．环境证据比口头证据重要，属于基本证据，可靠性较强 D．书面证据与实物证据相比是种辅助证据，可靠性较弱 7．针对完整性的认定，一般宜采用（ ） A．顺查法 B．逆查法 C．详查法 D．抽查法 8．注册会计师希望采用系统随机选样法，从连续编号的0001至2000的收料单中选出100张作为样本，假定注册会计师确定的随机起点为542，则最大的样本编号为（ ） A．1982 B．1986 C．1988 D．1998 9．既能查证实物证据，又能查证环境证据的审计技术方法为（ ） A．观察 B．计算 C．分析性复核 D．监盘 10．下列职务中，不属于不相容职务的是（ ） A．授权业务与执行业务 B．记录业务与审核业务 C．记录资产与保管资产 D．授权业务与审核业务 11．注册会计师对在审计过程中发现的被审计单位内部控制的重大缺陷，应当（ ） A．在审计报告中说明 B．发表保留意见 C．发表否定意见 D．向被审计单位报告，如有需要，可出具管理建议书 12．对被审计单位内部控制制度的初步评价，应该属于审计（ ） A．准备阶段 B．实施阶段 C．终结阶段 D．后续阶段 13．以下工作中，不属于总体审计计划的是（ ） A．重要会计问题与重点审计领域 B．审计工作进度及时间、费用预算 C．审计重要性的确定及审计风险的评估 D．审计方法与审计程序的确定 14．以下关于银行存款实质性测验程序不正确的提法有（ ） A．年末银行存款的余额为零，也有可能需要函证 B．在被审计单位内部控制薄弱的情况下，通过向银行函证的方式可以获得更加直接、可靠的证据 C．银行询证函既可以用来查证银行存款，也可以查证银行借款 D．函证程序可以取代对银行存款余额调节表的审核 15．对通过函证无法证实的应收账款，最有效的审计程序应为（ ） A．审查资产负债表日后的收款情况 B．审查与应收账款相关的销货凭证 C．进行分析性复核 D．审查已作为坏账的应收账款 16．从下列内容中，注册会计师可以得出折旧费用计提不足的结论（ ） A．固定资产投保价值大大超过帐面价值 B．折旧全部提尽的固定资产数量庞大 C．固定资产大修理费用增幅偏大 D．使用届满而报废的固定资产一再发生超额损失 17．收入与费用审计常用以下哪一种方法来确定审计范围？（ ） A．符合性测验 B．分析性复核 C．调查了解 D．审计抽样 18．下列不属于财经法纪审计特征的是（ ） A．有固定的审计模式 B．执法的严肃性与强制性 C．审计对象的复杂性 D．事后的突击性 19．经济效益审计特征表现在（ ） A．事后性 B．建设性 C．防护性 D．鉴证性 20．内部审计的最初形式为（ ） A．巡回审计 B．周期性审计 C．专题性审计 D．日常性审计 二、多项选择题（本大题共10小题，每小题2分，共20分） 在每小题列出的五个备选项中至少有两个是符合题目门槛的，请将其代码填写在题后的括号内。错选、多选、少选或未选均无分。 21．就地审计按照不同的情况，可分为（ ） A．驻在审计 B．巡回审计 C．专程审计 D．送达审计 E．法定审计 22．会计师事务所和注册会计师接受年报审计业务时，假如与被审计单位之间存在下列关系，需要回避的是（ ） A．注册会计师的妻子持有委托单位1000股股票 B．注册会计师五年前是委托单位的总账会计 C．注册会计师的表姐是委托单位的仓库保管员 D．会计师事务所曾给委托单位提供一笔二百万借款，至今未还 E．注册会计师是委托单位的常年会计顾问 23．评价审计证据适当性时，审计人员应考虑（ ） A．审计证据的证明力 B．审计证据的相关性 C．审计证据的可靠性 D．审计证据的充分性 E．审计证据的金额 24．书面证据获取的方法有（ ） A．检查 B．监盘 C．查询及函证 D．计算 E．分析性复核 25．出现下列情况时，审计人员可不进行符合性测验，而直接进入实质性测验程序（ ） A．相关内部控制不存在 B．相关内部控制未有效运行 C．执行符合性测验不经济 D．拟信赖被审计单位的内控 E．被审计单位的控制风险为低 26．在制度基础审计模式下，审计风险的要素有（ ） A．固有风险 B．控制风险 C．检查风险 D．错报风险 E．漏报风险 27．应收账款的审计目标有（ ） A．确定应收账款是否真实 B．确定应收账款的余额是否正确 C．确定应收账款是否归被审计单位所拥有 D．确定应收账款的回收期 E．确定应收账款在会计报表上的披露是否恰当 28．审计人员在外购存货的计价测验中，除了要考虑样本的代表性之外，通常还要考虑的因素有（ ） A．价值高 B．进出频繁 C．价钱波动大 D．容易盘点 E．价钱波动小 29．审计人员在审计资本公积明细账时，若发现以下内容转增资本，则可以认为不正常的有（ ） A．资本溢价 B．关联者交易差价 C．股权投资准备 D．接受捐赠非现金资产准备 E．拨款转入 30．在销售收入内部控制的测验中，审计人员最为关心的是以下环节的授权（ ） A．信用部门的信用授权 B．货物发出的授权 C．销售价钱、折扣的授权 D．会计部门的记录授权 E．内部审计授权 三、名词解释题（本大题共2小题，每小题2分，共4分） 31．追踪法 32．审计流程 四、简答题（本大题共2小题，每小题5分，共10分） 33．在国家审计署2019年度的审计报告中披露：审计发现，2003年至2004年，国家体育总局决定，由体育彩票管理中心向所办的两家公司支付体育彩票发行费，用于彩票印制、发行，但支付的发行费超过实际需要，在扣除全部成本费用后，两公司获利高达5.58亿元。 门槛回答：审计署在查证以上违纪事实时，除了采用检查、计算、查询及函证等技术方法之外，还可能要借助于何种技术方法来揭示其重大差异？试列式写出判断过程，并说明该种审计技术常用的方法。 34．某被审计公司的会计政策规定，入库产成品按实际生产成本入账，发出产成品采用先进先出法核算。2019年12月31日，公司甲产品期末结存数量为1200件，期末余额为5210万元。公司2019年度甲产品的相关明细资料如下（数量单位为件，金额单位为人民币万元，假定期初余额和所有的数量、入库单价均无误）： 日期 摘 要 入库 出库 结存 数量 单价 金额 数量 单价 金额 数量 单价 金额 1.1 期初余额 500 2500 3.1 入库 400 5.1 4.1 销售 800 5.2 4160 100 380 8.1 入库 1600 4.6 10.3 销售 400 4.6 12.1 入库 700 4.5 12.31 销售 800 4.8 12.31 期末余额 1200 5210 门槛回答：（1）在进行相关测验后，计算审计调整金额；（不考虑相关税费） （2）假定被审计的公司不接受注册会计师的审计调整建议，且知资产负债表与利润表的重要性水平分别为80万元、100万元，注册会计师确定的重要性水平是多少？应该出具何种类型的审计意见？ 五、论述题（本大题共1小题，共10分） 35．国家审计监督体系，一般由国家审计机关、内部审计部门和社会审计组织三种审计机构组成，试述我国审计机构之间的相互关系。 六、案例分析题（本大题共3小题，每小题12分，共36分） 36．会计师事务所于2019年2月5日——2月12日完成了对X公司的年报审计（审计报告的签发日为2019年2月12日），兹有部分审计工作底稿如下： （1）营业执照、公司章程； （2）重要的法律文件、合同、协议； （3）审计业务约定书； （4）审计计划； （5）审计报告； （6）审计总结； （7）预备调查底稿； （8）符合性测验底稿； （9）实质性测验底稿； （10）管理建议书。 门槛：（1）将上述审计底稿按照性质、作用归类，将其序号填入下表： 综合类工作底稿 业务类工作底稿 备查类工作底稿 （2）上述底稿在归档的时候，分别属于何种档案，将其序号填入下表： 永久性档案 当期档案 （3）请回答会计师事务所对X公司的当期档案至少保存到何年何月何日？ 37．注册会计师对Y公司2019年度的报表进行审计，经审计发现该公司存在以下三种情况： （1）Y公司采用备抵法核算坏账，坏账准备按期末应收款项、其他应收款余额的6%计提。2019年末未经审计的资产负债表反映的应收账款项目为借方余额21000万元，应付账款项目为贷方余额8080万元，预收账款项目为贷方余额1350万元。坏账准备科目为贷方余额1266万元，其中为应收账款计提数为1260万元，应付账款项目和预收账款项目的明细项目列示如下（单位：万元）： 应付账款明细账 金额 A 6000 B -1500 C 2080 D 1000 E 500 合 计 8080 预收账款明细 金额 F 2100 G 1000 H -2000 I 190 j 60 合 计 1350 （2）2019年12月31日，Y公司清查盘点库存原资料，发现短缺300万元，仅仅作了借记“待处理财产损溢——待处理流动资产损溢”科目300万元、贷记“原资料”科目300万元的会计处理。经查清短缺原因并报经批准，其中属于非常损失部分为250万元、属于一般经营损失部分为50万元。Y公司于2019年2月的会计记录中对此才作了相应的会计处理，冲销了2019年12月31日资产负债表中的“待处理流动资产净损失”项目金额300万元。 （3）2019年8月，Y公司与P广告代理公司签订广告代理合同，委托该公司承办Y公司产品广告业务，广告代理合同约定：电视广告费用360万元，播放时间为2019年9月；若因故期中止广告，则代理方应退还广告费用及赔偿Y公司的相应损失。Y公司于2019年8月支付上述费用计360万元，电视广告如期播出，然而Y公司认为电视广告的受益期间难以准确界定，于8月将电视广告费计入待摊费用，在自2019年9月起的12个月内平均摊入营业费用，2019年度共摊销120万元。 门槛： （1） 假如不考虑重要性水平，针对上述第①、第②、第③事项，请分别回答注册会计师是否需要提出审计处理建议？若需提出审计调整建议，请直接列示审计调整分录（审计调整分录均不考虑对Y公司2019年度的企业所得税、期末结转损益及利润分配的影响）。 （2） 计算由于被审计单位的上述会计核算错误所导致的2019年利润总额的虚计金额。 38．注册会计师对Z公司进行审计，了解到Z公司的销售程序如下： 销售部门收到顾客订单，估算订单的金额，然后将订单交信用部门审阅。信用部门审阅后，假如同意给与商业信用就在订单上盖章，然后将订单交会计部门。会计部门填制一式两联的销售发票。客户的订单归档保管。销售发票的客户联用专夹保管，等候货物发出的通知。 销售发票的记账联先交仓库，通知仓库发货，然后再转至运输部门。运输部门有权根据动力情况组织运输。在收到销售发票记账联后，运输部门填制一式三联的发运单。第一联交客户，第二联随同货物一起抵达，第三联由运输部门留存。发货后，销售发票的记账联交还会计部门。假如缺货，销售发票上会加以注明。 会计部门在收到销售发票的记账联后，核对销售发票的客户联。销售发票上的价钱要符合公司的定价策略。随后，客户联发给客户用作收款通知，记账联交数据中心入账。数据中心将记账联的数据输入计算机，更新销售收入和应收账款帐簿。记账完毕，记账联顺序编号后存档。 根据题意，请回答下列问题，并简要说明理由。 （1） 为了检查销售是否经过适当的授权，注册会计师应该从什么文件中抽取样本？ （ ） A．客户订单 B．发运单 C．应收账款明细账 D．销售发票 理由： （2）假如注册会计师希望检查内部控制能否减少发生发货后不入账的错误，其应该从何处抽取样本？ （ ） A．客户订单 B．发运单 C．应收账款明细账 D．销售发票 理由： （3）为了检查内部控制能否降低漏开发运单的可能性，其应该从哪个文件中抽取测样试本？ （ ） A．客户订单 B．发运单 C．应收账款明细账 D．销售发票 理由： （4）为了检查应收账款余额中是否有虚构的销售业务产生，其应该从何处抽取测验样本？ （ ） A．客户订单 B．发运单 C．应收账款明细账 D．销售发票 理由：