中级会计如何抵扣个税

《关于深化增值税改革有关政策的》（税务2022年第39号，以下简称39号）规定了自2022年4月1日起，试行增值税期末留抵税额退税制度。

一、什么是增量留抵税额？

增量留抵税额，是指与2022年3月底相比新增加的期末留抵税额。

增量留抵税额=当期期末留抵税额-2022年3月底的期末留抵税额

二、如何计算当期允许退还的增量留抵税额？

按照以下公式计算：　

允许退还的增量留抵税额=增量留抵税额×进项构成比例×60%

计算进项构成比例

进项构成比例为2022年4月至申请退税前一税款所属期内已抵扣的增值税专用发票（含税控机动车统一发票）、海关进口增值税专用缴款书、解缴税款完税凭证注明的增值税额占同期全部已抵扣进项税额的比重。

举个例子：假设该企业2022年4月至2022年9月已抵扣的增值税专用发票（含税控机动车统一发票）、海关进口增值税专用缴款书、解缴税款完税凭证注明的增值税额为17万元，同期全部已抵扣进项税额为30万元，则退还比例=17/30=90%。（通俗理解就是实际取得专票的那部分占全部当期已抵扣进项税额的比例，就是实际取得专票的那部分才能退还，因为现在没有专票的也能抵扣了）

计算增量留抵税额=2022年9月期末留抵税额57万元-2022年3月期末留抵税额10万元=47万元。

该企业允许退还的增量留抵税额=47×90%×60%=38万元。

三、申请退还留抵的条件是什么？

同时符合以下条件的纳税人，可以向主管税务机关申请退还增量留抵税额：

自2022年4月税款所属期起，连续六个月（按季纳税的，连续两个季度）增量留抵税额均大于零，且第六个月增量留抵税额不低于50万元；

纳税信用等级为A级或者B级；

申请退税前36个月未发生取留抵退税、出口退税或虚开增值税专用发票情形的；

申请退税前36个月未因偷税被税务机关处罚两次及以上的；

自2022年4月1日起未享受即征即退、先征后返（退）政策的。

（简单的说：增值税进项税额高于销项税额，符合上述要求，高出部分企业可以向税务局申请退税，也可以留到下期抵扣。纳税人应在增值税纳税申报期内，向主管税务机关申请退还留抵税额。）

四、取得退还的留抵税额后，应当如何进行处理？

该企业取得退还的留抵税额后，应相应调减当期留抵税额。

参考《 国家税务关于退还集成电路企业采购设备增值税期末留抵税额的》（财税〔2022〕107号）第三条第二项规定，企业收到退税款项的当月，应将退税额从增值税进项税额中转出。

收到退还的期末留抵时，会计分录：

借：银行存款

贷：应交税费-应交增值税（进项税额转出）

假设该企业2022年10月，11月，12月，2022年1月，2月，3月连续6个月增量留抵均大于零，且第六个月即2022年3月增量留抵税额不低于50万元，该企业如果同时符合其他条件，则再次满足退税条件，可以继续向主管税务机关申请退还留抵税额，但需要注意：一是计算连续期间时不能把2022年4-9月算上（连续六个月增量留抵税额均大于零”的条件中“连续六个月”是不可重复计算的）；二是如果以虚增进项、虚假申报或其他欺手段，取留抵退税款的，由税务机关追缴其取的退税款，并按照《中华人税收征收法》等有关规定处理。

五、实行增值税期末留抵退税的纳税人，是否允许其从城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加的计税（征）依据中扣除退还的增值税税额？

根据《关于增值税期末留抵退税有关城市维护建设税教育费附加和地方教育附加政策的》（财税〔2022〕80号）规定：“对实行增值税期末留抵退税的纳税人，允许其从城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加的计税（征）依据中扣除退还的增值税税额。”

六、出口企业能不能退增值税期末留抵税额？

纳税人出口货物劳务、发生跨境应税行为，适用免抵退税办法的，办理免抵退税后，仍符合本规定条件的，可以申请退还留抵税额；适用免退税办法的，相关进项税额不得用于退还留抵税额。

问 题
我们公司属于五金建材的增值税一般纳税人，2022年5月份销项税额18万元，进项税额20万元，进项税大于销项税2万元，请问会计上如何进行账务处理？
答 复
以上问题中留抵增值税不需要做任何的账务处理。
政 策
根据《中华人增值税暂行条例》(中华人第538号令)第四条规定，除本条例第十一条规定外，纳税人货物或者提供应税劳务(以下简称货物或者应税劳务), 应纳税额为当期销项税额抵扣当期进项税额后的余额。应纳税额计算公式：
应纳税额=当期销项税额一当期进项税额
当期销项税额小于当期进项税额不足抵扣时，其不足部分可以结转下期继续抵扣。
延 伸
(1)月底，对于一般纳税人公司若是当月销项税额大于进项税额，产生的差额2万元就是本月应交未交的增值税，账务处理如下：
借：应交税费-应交增值税(转出未交增值税) 2万元
贷：应交税费-未交增值税 2万元
(2)月底，对于一般纳税人公司若是当月多交了2万元的增值税，账务处理如下：
借：应交税费-未交增值税2万元
贷：应交税费-应交增值税(转出多交增值税) 2万元
我们知道从1日起我们全面实行营改增政策，针对所有的行业我们缴纳的都是增值税，但是在填制增值税纳税申报表的时候，我们仍然要区分老增值税项目和新增值税项目。
何谓老增值税项目，就是以前缴纳增值税那些项目，货物提供加工修理修配劳务，新增值税项目指的是以前是缴纳营业税的现在纳入营改增的这些项目，涉及的行业包括交通运输业，邮电通讯业，现代服务业，生活服务业，金融业，建筑安装业六大类，而酒店业呢就属于其中的生活服务业中的住宿餐饮中的住宿，因此其是可以开具增值税专用发票的，客户取得后也是可以抵扣的，只是对于一般纳税人和小规模纳税人税率是不一样的，分为6%和3%，另外我们还要注意如果客户长期住宿酒店房间，但是并不接受我们的服务，那么我们应当按照出租不动产来缴纳增值税。
一、多种经营应该如何计税
酒店服务业可能还同时提供餐饮娱乐，商品，商务会议，停车，接送客人等多种服务，那么应当如何计税呢？这就涉及了兼营行为，我们要与混合行为进行区分，混合是有一定的从属关系的，而兼营行为是可以存在的，对于兼营，如果同时涉及多种不同税率的服务，应当分别进行核算，不能分别核算的，从高适用税率。
1、商品部。税率是17%或者征收率3%，除了免税商品外其他商品是可以开具增值税专用发票的。
2、会议服务。税率是6%或者征收率3%，如果在提供会议服务的同时还提供食宿，如何计税。关于这个问题，我们要根据不同地方国税局的规定，某些国税局可以同意将会务费以及相关的住宿餐饮开到一张增值税专用发票上，而某些国税局要求分项目开票，分别计税。
3、出租投影仪。如果是单独的出租投影仪，则是按照现代服务业中的经营租赁来计税的，适用的税率是17%或者征收率是3%，是可以开具增值税专用发票的，客户满足条件也是可以抵扣的，如果酒店是在营改增之前购置的该投影仪，也可以按照简易方法计税。
4、餐饮和外卖。如果酒店业提供住宿还同时提供餐饮，可以按照6%或者征收率3%开具增值税专用发票的，但是一般客户取得后是不可以抵税的；对于外卖也就是不提供饮食的场所，这个外卖也就视同于货物，因此适用的税率是17%或者征收率3%，是可以开具增值税专用发票的，客户取得后只要不是用于集体福利或个人消费等项目是都可以抵扣的。
5、健身房或者游泳馆等健身项目。如果酒店提供该项目，需要按照生活服务中的文化体育业缴税，税率是6%或者征收率是3%，可以开具增值税专用发票，客户取得后只要符合条件一般可以抵扣。
6、娱乐、洗浴桑拿。酒店业提供一些娱乐项目，比如歌厅酒吧等，按照生活服务业旅游娱乐服务计税，洗浴桑拿按照生活服务业的居民日常服务计税，税率都是6%或者征收率是3%，可以开具专用发票，但是一般不可以抵扣。
7、停车场以及商柜出租。都属于出租，因此都属于现代服务业中租赁服务，因此适用税率都是11%或者征收率5%，可以开具专用发票，客户取得一般都可以抵扣，如果这个停车场或者商柜是在营改增之前建设的，可以按照简易办法计税。
8、接送客人。接送客人属于交通运输业，适用税率是11%或者征收率5%，取得专用发票后不可以抵扣。
以上项目比较多，我们要区分不同的项目以及不同的税率进行分别计税，如果不能区分的要从高适用税率，另外要记住客户取得专用发票后哪些可以抵扣哪些一般不可以抵扣，不可以抵扣的比如餐饮，娱乐，洗浴桑拿以及接送服务。
二、视同
如果酒店业在提供住宿的同时，免费提供早餐矿泉水等，消费者统一支付对价，则不属于视同的行为，酒店按照收取的实际价款缴纳增值税。
三、进项税额的抵扣
一般来说，只要我们取得合法的扣税凭证就可以进行进项税额的抵扣，但是如果我们购进的货物用于了集体福利个人消费、免征增值税的项目，或者采用简易方法计税，发生了非正常损失，用于居民日常生活服务餐饮，娱乐，贷款则进项税额是不可以抵扣的。
如果我们采购的是农产品并且是在生产者手中取得的，一般可以根据取得的发票或者收购发票按照13%的税率自行计算抵扣，如果在流通环节对方享受免税政策则不可以计算抵扣。
四、关于会员费
如果仅仅是取得会员资格，则按照出售无形资产按照6%计税；如果还包含提供服务，则按照商业预付卡做预收账款，不缴纳增值税，注意这里是不允许开具增值税专用发票的，只能在取得预收款的时候开具增值税普通发票。
关于营改增后酒店服务业的相关业务就介绍到这里了，涉及的税目税率比较多，希望大家认真整理一下，大家加油奥！
我们知道从1日起我们全面实行营改增政策，针对所有的行业我们缴纳的都是增值税，但是在填制增值税纳税申报表的时候，我们仍然要区分老增值税项目和新增值税项目。
何谓老增值税项目，就是以前缴纳增值税那些项目，货物提供加工修理修配劳务，新增值税项目指的是以前是缴纳营业税的现在纳入营改增的这些项目，涉及的行业包括交通运输业，邮电通讯业，现代服务业，生活服务业，金融业，建筑安装业六大类，而酒店业呢就属于其中的生活服务业中的住宿餐饮中的住宿，因此其是可以开具增值税专用发票的，客户取得后也是可以抵扣的，只是对于一般纳税人和小规模纳税人税率是不一样的，分为6%和3%，另外我们还要注意如果客户长期住宿酒店房间，但是并不接受我们的服务，那么我们应当按照出租不动产来缴纳增值税。
一、多种经营应该如何计税
酒店服务业可能还同时提供餐饮娱乐，商品，商务会议，停车，接送客人等多种服务，那么应当如何计税呢？这就涉及了兼营行为，我们要与混合行为进行区分，混合是有一定的从属关系的，而兼营行为是可以存在的，对于兼营，如果同时涉及多种不同税率的服务，应当分别进行核算，不能分别核算的，从高适用税率。
1、商品部。税率是17%或者征收率3%，除了免税商品外其他商品是可以开具增值税专用发票的。
2、会议服务。税率是6%或者征收率3%，如果在提供会议服务的同时还提供食宿，如何计税。关于这个问题，我们要根据不同地方国税局的规定，某些国税局可以同意将会务费以及相关的住宿餐饮开到一张增值税专用发票上，而某些国税局要求分项目开票，分别计税。
3、出租投影仪。如果是单独的出租投影仪，则是按照现代服务业中的经营租赁来计税的，适用的税率是17%或者征收率是3%，是可以开具增值税专用发票的，客户满足条件也是可以抵扣的，如果酒店是在营改增之前购置的该投影仪，也可以按照简易方法计税。
4、餐饮和外卖。如果酒店业提供住宿还同时提供餐饮，可以按照6%或者征收率3%开具增值税专用发票的，但是一般客户取得后是不可以抵税的；对于外卖也就是不提供饮食的场所，这个外卖也就视同于货物，因此适用的税率是17%或者征收率3%，是可以开具增值税专用发票的，客户取得后只要不是用于集体福利或个人消费等项目是都可以抵扣的。
5、健身房或者游泳馆等健身项目。如果酒店提供该项目，需要按照生活服务中的文化体育业缴税，税率是6%或者征收率是3%，可以开具增值税专用发票，客户取得后只要符合条件一般可以抵扣。
6、娱乐、洗浴桑拿。酒店业提供一些娱乐项目，比如歌厅酒吧等，按照生活服务业旅游娱乐服务计税，洗浴桑拿按照生活服务业的居民日常服务计税，税率都是6%或者征收率是3%，可以开具专用发票，但是一般不可以抵扣。
7、停车场以及商柜出租。都属于出租，因此都属于现代服务业中租赁服务，因此适用税率都是11%或者征收率5%，可以开具专用发票，客户取得一般都可以抵扣，如果这个停车场或者商柜是在营改增之前建设的，可以按照简易办法计税。
8、接送客人。接送客人属于交通运输业，适用税率是11%或者征收率5%，取得专用发票后不可以抵扣。
以上项目比较多，我们要区分不同的项目以及不同的税率进行分别计税，如果不能区分的要从高适用税率，另外要记住客户取得专用发票后哪些可以抵扣哪些一般不可以抵扣，不可以抵扣的比如餐饮，娱乐，洗浴桑拿以及接送服务。
二、视同
如果酒店业在提供住宿的同时，免费提供早餐矿泉水等，消费者统一支付对价，则不属于视同的行为，酒店按照收取的实际价款缴纳增值税。
三、进项税额的抵扣
一般来说，只要我们取得合法的扣税凭证就可以进行进项税额的抵扣，但是如果我们购进的货物用于了集体福利个人消费、免征增值税的项目，或者采用简易方法计税，发生了非正常损失，用于居民日常生活服务餐饮，娱乐，贷款则进项税额是不可以抵扣的。
如果我们采购的是农产品并且是在生产者手中取得的，一般可以根据取得的发票或者收购发票按照13%的税率自行计算抵扣，如果在流通环节对方享受免税政策则不可以计算抵扣。
四、关于会员费
如果仅仅是取得会员资格，则按照出售无形资产按照6%计税；如果还包含提供服务，则按照商业预付卡做预收账款，不缴纳增值税，注意这里是不允许开具增值税专用发票的，只能在取得预收款的时候开具增值税普通发票。
关于营改增后酒店服务业的相关业务就介绍到这里了，涉及的税目税率比较多，希望大家认真整理一下，大家加油奥！

把合并报表看成一个普通的报表，分析比较报表上的资产、负债的账面价值与计税基础，对暂时性差异确认递延所得税。

“存货”这个资产项目账面价值减少多少，就产生了多少可抵扣暂时性差异，再乘以税率，就能算出递延所得税资产就行了。

所得税核算由于涉及所得税会计准则与企业所得税法内容的交叉，原本就是一个难点问题，而合并报表中的涉税问题，更是难上加难。目前的注会教材对此问题的某些方面阐述得过于繁琐，而对某些方面又根本未曾涉及。本文结合案例，具体说明合并报表中的递延所得税核算简捷方法。

一、内部交易形成的存货发生减值时，如何简便确定合并报表中应抵销的递延所得税?

目前的注会教材只阐述了内部交易形成的存货如何抵销递延所得税，未涉及发生减值时的会计处理。对此笔者的思路是：当内部交易形成的存货发生减值时，首先要比较合并报表中该存货的账面价值与计税基础，确定合并报表中应有的递延所得税余额。然后将其与个别报表中该项交易原先确认的递延所得税余额比较，由此确定合并报表中应抵销的递延所得税余额。

解决该问题还有一个更简便的方法：

①当内部生产成本<可变现净值<内部购买成本时，由于合并报表中内部交易形成的存货，其计税基础是内部购买成本，账面价值为内部生产成本，形成的可抵扣暂时性差异实质为存货成本中包含的未实现内部交易利润，而原先个别报表中确认的可抵扣暂时性差异为内部购买成本与可变现净值之间的差额，因此在合并报表中应抵销的递延所得税就是可变现净值与内部生产成本之间的差额形成的。

②当可变现净值<内部生产成本<内部购买成本时，由于合并报表中需要确认的可抵扣暂时性差异与个别报表中原先确认的可抵扣暂时性差异金额相等，因此在合并报表中不再需要对个别报表中原先确认的递延所得税资产进行调整，维持原金额即可。

付费内容限时免费查看回答“待抵扣进项税额”属于二级明细科目，因此，编制资产负债表时，按“待抵扣进项税额”所在的一级会计科目反映。如，“待抵扣进项税额”如果是应交税金科目下的明细科目，那么，就在“应交税金”栏中反映。注意：资产负债表是根据总账会计科目期末余额分析编制的。总账会计科目都是一级科目。其他反映方式：有些公司放在应交税金-进项税金的，反应在资产负债表的应交税金科目，是负数有些公司放在资产负债表的其他流动资产里面。扩展资料：待抵扣进项税的会计处理待抵扣进项税是辅导期一般纳税人在“应交税金”科目下增设的“待抵扣进项税额”的明细科目。该明细科目用于核算辅导期一般纳税人取得尚未进行交叉稽核比对的已认证专用发票抵扣联、海关进口增值税专用缴款书以及运输费用结算单据（以下简称增值税抵扣凭证）注明或者计算的进项税额。辅导期纳税人取得增值税抵扣凭证后，借记“应交税费-待抵扣进项税额”明细科目，贷记相关科目。交叉稽核比对无误后，借记“应交税费-应交增值税（进项税额）”科目，贷记“应交税费-待抵扣进项税额”科目。经核实不得抵扣的进项税额，红字借记“应交税费-待抵扣进项税额”，红字贷记相关科目。希望我的回答可以帮助到您[心]更多2条

增值税专用发票可以进行认证抵扣，但普通发票就不可以。

“增票”、“普票”是指“增值税专用发票”和“增值税普通发票”。区别是增票可以抵扣税款，普票不能抵扣。这从两方面来说，一是，二是购进：一：公司商品，无论开出何种发票，应缴的税款都是一样的，大部分企业是按主营业务收入中的百分之十七，计算缴纳的。二购进：公司购入商品，方给公司开发票，如果开的是增票，公司可以抵扣自己的税款，即公司可以从自己的营业收入应缴税款中扣除这部分税。如果开的是普票，则不能抵扣。因此，并不是公司收多少税，而是公司在进货时，收到增值税专用发票，可以少交税款。这有个前提，就是公司必须是增值税的一般纳税人。