注册会计师编制内
花栗鼠花栗鼠
5078 次浏览
赞 385
最新回答
karenchao1983 1小时前发布 赞 809
柔柔1989 8小时前发布 赞 932
(层拒绝提供书面声明属于审计范围受到限制)
如果认为内部控制存在一项或多项重大缺陷,除非审计范围受到限制,注册会计师应当对内部控制发表否定意见。
注册会计师应当在内部控制审计报告中增加强调事项段予以说明:
1、如果认为内部控制虽然不存在重大缺陷,但仍有一项或多项重大事项需要提请内部控制审计报告使用者注意。
2、如果确定企业内部控制评价报告对要素的列报不完整或不恰当。
3、如果注册会计师知悉在基准日并不存在、但在期后期间发生的事项,且这类期后事项对内部控制有重大影响。
(但若注册会计师知悉公司对内部控制自我评价基准日内部控制有效有重大负面影响的期后事项,应当发表否定意见。)
注册会计师针对财务报告内部控制的有效发表审计审计意见,如果注意到的非财务报告内部控制的重大缺陷,在内部控制审计报告中增加“非财务报告内部控制重大缺陷描述段”予以披露。
在内部控制审计报告中增加非财务报告内部控制重大缺陷描述段,对重大缺陷的质及其对实现相关控制目标的影响程度进行披露,提示内部控制审计报告使用者注意相关风险,但无需对其发表审计意见。(此外,注册会计师还应当以书面形式与丙公司董事会和经理层沟通,提供丙公司加以改进。)
层不提供下列书面声明,应当对财务报表发表无法表示意见:
1、针对财务报表的编制,层确认其根据审计业务约定条款,履行了按照适用的财务报告编制基础编制财务报表并使其实现公允反映(如适用)的责任。
2、针对提供的信息和交易的完整,层就下列事项提供书面声明:
①按照审计业务约定条款,已向注册会计师提供所有相关信息,并允许注册会计师不受限制地接触所有相关信息,以及被审计单位内部人员和其他相关人员;
②所有交易均已记录并反映在财务报表中。
违反法律法规行为的审计报告
注册会计师应实施相应的审计程序以确定是否存在可能对财务报表产生重大影响的违反法律法规行为,而不是所有违反法律法规的行为。
如果认为违反法律法规行为对财务报表具有重大影响,注册会计师应当要求被审计单位在财务报表中予以恰当反映。
如果认为违反法律法规行为对财务报表具有重大影响,被审计单位在财务报表中对该违反法律法规行为作出恰当反映,注册会计师应当出具无保留意见的审计报告。
如果认为违反法律法规行为对财务报表有重大影响,且未能在财务报表中得到恰当反映,注册会计师应当出具保留意见或否定意见的审计报告。
如果因层或治理层阻挠而无法获取充分、适当的审计证据,以评价是否存在或可能存在对财务报表产生重大影响的违反法律法规行为,注册会计师应当根据审计范围受到限制的程度,发表保留意见或无法表示意见。
持续经营假设的审计报告
如果运用持续经营假设是适当的,但存在重大不确定,且财务报表对重大不确定已作出充分披露,注册会计师应当发表无保留意见,并在审计报告中增加以“与持续经营相关的重大不确定”为标题的单独部分。
在极少数情况下,当存在多项对财务报表整体具有重要影响的重大不确定时,注册会计师可能认为发表无法表示意见而非增加以“与持续经营相关的重大不确定”为标题的单独部分是适当的。
如果财务报表未作出充分披露,注册会计师应当发表保留意见或否定意见。并应当在审计报告中说明,存在可能导致对被审计单位持续经营能力产生重大疑虑的重大不确定。
如果财务报表按照持续经营基础编制,而注册会计师运用职业判断认为层在编制财务报表时运用持续经营假设是不适当的,则无论财务报表中对层运用持续经营假设的不适当是否作出披露,注册会计师均应发表否定意见。
如果在具体情况下运用持续经营假设是不适当的,但层被要求或自愿选择编制财务报表,则可以采用替代基础(如清算基础)编制财务报表。注册会计师可以对财务报表进行审计,前提是注册会计师确定替代基础在具体情况下是可接受的编制基础。如果财务报表对此作出了充分披露,注册会计师可以发表无保留意见,但也可能认为在审计报告中增加强调事项段是适当或必要的,以提醒财务报表使用者注意替代基础及其使用理由。
蛋塔阿姨 10小时前发布 赞 880
执行审计工作的前提:是层已认可并理解其承担的责任。
(1)在大多数情况下,层负责执行,而治理层负责层。在某些情况下,治理层负有批准财务报表或与财务报告相关的内部控制的责任。在大型实体或公众利益实体中,治理层下设的组织,如审计委员会,可能负有某些责任。
(2)按照《中国注册会计师审计准则第1341号一一书面声明》的规定,注册会计师应当要求层就其已履行某些责任提供书面声明。
如果层不认可其责任,或不同意提供书面声明,注册会计师将不能获取充分、适当的审计证据。在这种情况下,注册会计师承接此类审计业务是不恰当的,除非法律法规另有规定。
如果法律法规要求承接此类审计业务,注册会计师可能需要向层解释这种情况的重要及其对审计报告的影响。
(3)在需要与层达成一致意见的执行审计工作的前提中需要特别提及公允列报,或需要特别提及层负有确保财务报表根据财务报告编制基础编制并使其实现公允反映的责任。
(4)层设计、执行和维护必要的内部控制,以使编制的财务报表不存在由于舞弊或错误导致的重大错报。注册会计师按照审计准则的规定执行的审计工作,不能代替层维护编制财务报表所需要的内部控制。
根据CSA1111第三条,审计的前提条件:是指层在编制财务报表时(1)采用可接受的财务报告编制基础,以及层对注册会计师(2)执行审计工作的前提的认同。
Blackstar01234 11小时前发布 赞 252
审计师应该认识和控制:
注册会计师从被审计单位内部或外部获取的会计记录以外的信息,如被审计单位会议记录、内部控制手册、询证函的回函、分析师的报告、与竞争者的比较数据等;
通过询问、观察和检查等审计程序获取的信息,如通过检查存货获取存货存在的证据等;
自身编制或获取的可以通过合理推断得出结论的信息,如注册会计师编制的各种计算表、分析表等。
jingbin657501 11小时前发布 赞 460