注册会计师有声书
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(一)定义:层声明,是指被审计单位层向注册会计师提供的关于财务报表的各项陈述。
(二)作用:层声明具有以下两个基本作用:
一是明确层对财务报表的责任。
二是提供审计证据。
(三)层声明不能替代其他审计证据
注册会计师不应以层声明替代能够合理预期获取的其他审计证据。
(四)层声明与其他审计证据相矛盾时的处理
如果层的某项声明与其他审计证据相矛盾,注册会计师应当就此询问层。如果层不能对此作出合理解释,或所作的解释不充分,则表明层的诚信可能存在问题,这时,需要重新考虑层所作声明的可靠。
二、层声明书
层声明包括书面声明和口头声明。书面声明作为审计证据通常比口头声明可靠。
总体要求:层应将声明书径送至注册会计师本人。声明书应当包括要求列明的信息,标明适当的日期并经签署。
主要内容:(1)关于财务报表;(2)关于信息的完整;(3)关于确认、计量和列报。
签署日期:层声明书标明的日期通常与审计报告日一致。
签署人:层声明书通常由层中对被审计单位及其财务负主要责任的人员签署。
三、层拒绝提供声明时的措施
如果层拒绝提供注册会计师认为必要的声明,注册会计师应当将其视为审计范围受到限制,出具保留意见或无法表示意见的审计报告。
拓展资料:
一、层声明书:层声明是指被审计单位层向注册会计师提供的关于财务报表的各项陈述。
二、层声明书作用
1、明确层对财务报表的责任。被审计单位层在声明书中对提供给注册会计师的有关资料的真实、合法和完整做出正面陈述,并明确承认对财务报表负责;
2、提供审计证据。被审计单位层声明书把层对注册会计师的询问所做的答复以书面方式予以记录,可作为书面证据。
三、层声明不能替代其他审计证据 注册会计师不应以层声明替代能够合理预期获取的其他审计证据。 层声明与其他审计证据相矛盾时的处理 如果层的某项声明与其他审计证据相矛盾,注册会计师应当就此询问层。如果层不能对此作出合理解释,或所作的解释不充分,则表明层的诚信可能存在问题,这时,需要重新考虑层所作声明的可靠。
四、层声明书 层声明包括书面声明和口头声明。书面声明作为审计证据通常比口头声明可靠。 总体要求:层应将声明书径送至注册会计师本人。声明书应当包括要求列明的信息,标明适当的日期并经签署。主要内容:
1、关于财务报表;
2、关于信息的完整;
3、关于确认、计量和列报。 签署日期:层声明书标明的日期通常与审计报告日一致。 签署人:层声明书通常由层中对被审计单位及其财务负主要责任的人员签署。
层声明书是一种来源的说明书,因此可以作为可靠的审计证据。 A √ B×
选择B,这句话是错误的。
层声明是指被审计单位层向注册会计师提供的关于财务报表的各项陈述。
审计证据
(1)将层声明作为审计证据的特定情形
对于某些对财务报表具有重大影响的事项而言,比如涉及层的判断、意图以及仅限于层知悉事实的事项,可以合理预期除实施询问程序获得的证据外,不存在其他充分、适当的审计证据,在这种情况下,注册会计师应当将询问的结果取得层的签字确认,获取书面声明。
(2)收集审计证据以支持层声明
层声明是来自于被审计单位内部的一种证据,较之外部来源的证据,不具有,证明力较弱,其本身不能构成充分、适当的审计证据,并作为发表审计意见的基础。当层声明的事项对财务报表具有重大影响时,注册会计师应当实施下列审计程序:
①从被审计单位内部或外部获取佐证证据;
②评价层声明是否合理并与获取的其他审计证据(包括其他声明)一致;
③考虑作出声明的人员是否熟知所声明的事项。
(3)层声明不能替代其他审计证据
注册会计师不应以层声明替代能够合理预期获取的其他审计证据。如果不能获取对财务报表具有或可能具有重大影响的事项的充分、适当的审计证据,而这些证据预期是可以获取的,即使已收到层就这些事项作出的声明,注册会计师仍应将其视为审计范围受到限制。
(4)层声明与其他审计证据相矛盾时的处理
如果层的某项声明与其他审计证据相矛盾,注册会计师应当调查这种情况。必要时,重新考虑层作出的其他声明的可靠。
扩展资料
书面证明
(1)层认可其设计和实施内部控制以防止或发现并纠正错报的责任;
(2)层认为注册会计师在审计过程中发现的未更正错报,无论是单独还是汇总起来考虑,对财务报表整体均不具有重大影响。未更正错报项目的概要应当包含在书面声明中或附于书面声明后。
层说明书作用
(1)明确层对财务报表的责任。被审计单位层在声明书中对提供给注册会计师的有关资料的真实、合法和完整做出正面陈述,并明确承认对财务报表负责;
(2)提供审计证据。被审计单位层声明书把层对注册会计师的询问所做的答复以书面方式予以记录,可作为书面证据。
参考资料来源:百度百科-层说明书
注册会计师应当评价从各种来源获取的审计证据,包括对控制的测试结果、财务报表审计中发现的错报以及已识别的所有控制缺陷,形成对内部控制有效的意见。在评价审计证据时,注册会计师应当查阅本年度涉及内部控制的内部审计报告或类似报告,并评价这些报告中指出的控制缺陷。
在对内部控制的有效形成意见后,注册会计师应当评价企业内部控制评价报告对相关法律法规规定的要素的列报是否完整和恰当。 注册会计师应当获取经被审计单位签署的书面声明。书面声明的内容应当包括:
(1)被审计单位董事会认可其对建立健全和有效实施内部控制负责;
(2)被审计单位已对内部控制进行了评价,并编制了内部控制评价报告;
(3)被审计单位没有利用注册会计师在内部控制审计和财务报表审计中执行的程序及其结果作为评价的基础;
(4)被审计单位根据内部控制标准评价内部控制有效得出的结论;
(5)被审计单位已向注册会计师披露识别出的所有内部控制缺陷,并单独披露其中的重大缺陷和重要缺陷;
(6)被审计单位已向注册会计师披露导致财务报表发生重大错报的所有舞弊,以及其他不会导致财务报表发生重大错报,但涉及层、治理层和其他在内部控制中具有重要作用的员工的所有舞弊;
(7)注册会计师在以前年度审计中识别出的且已与被审计单位沟通的重大缺陷和重要缺陷是否已经得到解决,以及哪些缺陷尚未得到解决;
(8)在基准日后,内部控制是否发生变化,或者是否存在对内部控制产生重要影响的其他因素,包括被审计单位针对重大缺陷和重要缺陷采取的所有纠正措施。
如果被审计单位拒绝提供或以其他不当理由回避书面声明,注册会计师应当将其视为审计范围受到限制,解除业务约定或出具无法表示意见的内部控制审计报告。此外,注册会计师应当评价拒绝提供书面声明这一情况对其他声明(包括在财务报表审计中获取的声明)的可靠的影响。
注册会计师应当按照《中国注册会计师审计准则第1341号——书面声明》的规定,确定声明书的签署者、涵盖的期间以及何时获取更新的声明书等。 对于重大缺陷和重要缺陷,注册会计师应当以书面形式与层和治理层沟通。书面沟通应当在注册会计师出具内部控制审计报告之
前进行。
注册会计师应当以书面形式与层沟通其在审计过程中识别的所有其他内部控制缺陷,并在沟通完成后告知治理层。在进行沟通时,注册会计师无需重复自身、内部审计人员或被审计单位其他人员以前书面沟通过的控制缺陷。
虽然并不要求注册会计师执行足以识别所有控制缺陷的程序,但是,注册会计师应当沟通其注意到的内部控制的所有缺陷。内部控制审计不能保证注册会计师能够发现严重程度低于重大缺陷的所有控制缺陷。注册会计师不应在内部控制审计报告中声明,在审计过程中没有发现严重程度低于重大缺陷的控制缺陷。
如果发现被审计单位存在或可能存在舞弊或违反法规行为,注册会计师应当按照《中国注册会计师审计准则第1141号——财务报表审计中与舞弊相关的责任》、《中国注册会计师审计准则第1142号——财务报表审计中对法律法规的考虑》的规定,确定并履行自身的责任。