累计折旧注册会计师

问题：该公司违反财经法规的规定，用福利费支付个人旅游费用。

处理：注册会计师应提请该公司收回该笔款项，并对该笔账务进行回调处理。

分录：借：其他应收款 40 000

贷：应付职工薪酬——福利费 40 000

该设备在年数总和法下当年计提的折旧为（100 000-10 000）*5/15*11/12=27500元，在直线法下当年计提的折旧为（100 000-10 000）/5*11/12=16500元。使用年数总和法计提的折旧超出直线法计提的折旧。会造成资产负债表中累计折旧偏高，资产偏低，利润表成本费用偏高，营业利润减少。

处理：注册会计师应提请该公司对此项设备使用年数总和法进行折旧的原因进行说明并在财务状况说明书上充分揭示。如果没有充分必要的证据表示可以单独使用年数总和法，那么需要将其更正为直线法，并调整账目。

依然是累计折旧在资产中你可参看2022年度注册会计师全国统一辅导教材的会计中有详细说明

注册会计师应在审计报告中提出存在问题，并调整财务报表。调整如下：
（1）应收账款的贷方余额调整到应付账款。分录为：
借：应收账款-*客户 50万/60万/90万
贷：应付账款-*客户 50万/60万/90万
调整后，应收账款余额应该为1100万元。
(2)利息入账。
借：财务费用-利息 10万
贷：预提费用 10万
(3)资产入账并计提折旧
借：固定资产-房屋及建筑物 500万
贷：在建工程 500万
借：费用-折旧 25万
借：累计折旧 25万

如果D公司不接受(2)，也就是说不接受调整，那么注册会计师应出具保留意见的审计报告。

此题考察的是固定资产的初始计量问题：
根据2022年注册会计师会计课本P83-pdf版本，企业外购固定资产的成本=购买价款+相关税费+使固定资产达到预定可使用状态前所发生的可归属于该项资产的运输费、装卸费、安装费和专业人员服务费等
因此、固定资产安装完投入使用时：
借：固定资产 1024万 贷：银行存款 1024万
针对计提折旧这块，P89页，当月增加的固定资产，当月不计提折旧，下月计提。
因此，2022年11月开始计提折旧，折旧费用=1024*10%=4万
借：制造费用 4万
贷：累计折旧 4万
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由于该公司少估资产，多估费用，因此应该把少估计的给不上，多的冲减

目前我知道的说法是，固定资产净值、固定资产账面余额、固定资产账面价值，三种这也是中级会计职称考试和注册会计师考试中的规范税法，固定资产净额目前还没见到有这种说法。
它们三者的关系是：
固定资产账面价值=固定资产账面余额（固定资产的原值）-累计折旧-固定资产减值准备=固定资产净值-固定资产减值准备
固定资产账面净值=固定资产账面余额（固定资产的原值）-累计折旧