注册会计师心理特征

在接受委托前，注册会计师应当初步了解业务环境。
业务环境包括业务约定事项、鉴证对象特征、使用的标准、预期使用者的需求、责任方及其环境的相关特征，以及可能对鉴证业务产生重大影响的事项、交易、条件和惯例等其他事项。
在初步了解业务环境后，只有认为符合和专业胜任能力等相关职业道德规范的要求，并且拟承接的业务具备下列所有特征，注册会计师才能将其作为鉴证业务予以承接：
（一）鉴证对象适当；
（二）使用的标准适当且预期使用者能够获取该标准；
（三）注册会计师能够获取充分、适当的证据以支持其结论；
（四）注册会计师的结论以书面报告形式表述，且表述形式与所提供的保证程度相适应；
（五）该业务具有合理的目的。如果鉴证业务的工作范围受到重大限制，或委托人试图将注册会计师的名字和鉴证对象不适当地联系在一起，则该业务可能不具有合理的目的。

您好，注册会计师在评价标准的适当时，应当考虑的因素是是否具备标准的特征，标准的特征是相关、完整、可靠、中立、可理解。

审计底稿中对特定项目或事项记录的识别特征
识别特征，是指被测试的项目或事项表现出的征象或标志。对某一个具体项目或事项
而言，其识别特征通常具有“唯一”，这种特可以使其他人员根据识别特征在总体中
识别该项目或事项并重新执行该测试。
如在对被审计单位生成的订购单进行细节测试时，注册会计师可以以订购单的日期
和其唯一编号作为测试订购单的识别特征。
对于需要选取或复核既定总体内一定金额以上的所有项目的审计程序，注册会计师
可能会以实施审计程序的范围作为识别特征。

对于需要化抽样的审计程序，注册会计师可能会通过记录样本的来源、抽样的
起点及抽样间隔来识别已选取的样本。
对于需要询问被审计单位中特定人员的审计程序，注册会计师可能会以询问的时间、
被询问人的姓名及职位作为识别特征。
对于观察程序，注册会计师可以以观察的对象或观察过程、相关被观察人员及其各
自的责任、观察的地点和时间作为识别特征。

审计抽样(即抽样)，是指注册会计师对具有审计相关的总体中低于百分之百的项目实施审计程序，使所有抽样单元都有被选取的机会，为注册会计师针对整个总体得出结论提供合理基础。

审计抽样产生的背景：为了在合理的时间内以合理的成本完成审计工作，审计抽样应运而生。

采用审计抽样的目的：审计抽样旨在帮助注册会计师确定实施审计程序的范围(测试低于百分之百的项目)，以获取充分、适当的审计证据，得出合理的结论，作为形成审计意见的基础。

审计抽样的作用：审计抽样能够使注册会计师获取和评价有关所选取项目(认定层次)某一特征的审计证据，以形成或有助于形成有关总体的结论。(所测试的某一认定控制运行是否有效;或者所测试的某一认定是否存在重大错报)。

审计抽样基本特征：(1)对某类交易或账户余额中低于百分之百的项目实施审计程序;(2)所有抽样单元都有被选取的机会;(3)审计测试的目的是为了评价该账户余额或交易类型的某一特征。

审计抽样的适用范围：(1)当控制的运行留下轨迹时，注册会计师可以考虑使用审计抽样实施控制测试;(2)在实施细节测试时，注册会计师可以使用审计抽样获取审计证据。

1、审计抽样的定义
审计抽样(简称抽样)，是指注册会计师对具有审计相关的总体中低于百分之百的项目实施审计程序，使所有抽样单元都有被选取的机会，为注册会计师针对整个总体得出结论提供合理基础。
2、审计抽样基本特征
(1)对某类交易或账户余额中低于百分之百的项目实施审计程序;
(2)所有抽样单元都有被选取的机会;
(3)审计测试的目的是为了评价该账户余额或交易类型的某一特征。
3、审计抽样的适用范围
(1)当控制的运行留下轨迹时，注册会计师可以考虑使用审计抽样实施控制测试;
(2)在实施细节测试时，注册会计师可以使用审计抽样获取审计证据。