注册会计师沟通事项

是对的，没有问题。
注册会计师告知内部审计人员可能影响内部审计工作的所有重大事项，实质上是双向沟通的一种形式，即注册会计师发现的重大事项需要向内部审计人员沟通，同时内部审计人员所了解的其他重要事项也需要向注册会计师沟通。

下列关于前后任注册会计师沟通的表述，不正确的有（　）。
A接受委托前，后任注册会计师与前任注册会计师进行必要沟通，并对沟通结果进行评价，以确定是否接受委托
B接受委托后，如果需要查阅前任注册会计师的工作底稿，须经其所在的会计师事务所的同意
C接受委托后的沟通与接受前沟通质相同，都是必要程序
D前后任注册会计师沟通内容不包括是否发现被审计单位层存在诚信方面的问题
E前后任注册会计师沟通最有效的方式是举行会谈
正确答案：DE
自考365网校答案解析：选项B，接受委托后，如果需要查阅前任注册会计师的工作底稿，后任注册会计师应当征得被审计单位同意，并与前任注册会计师进行沟通；选项C，接受委托前的沟通是必要程序，而接受委托后的沟通不是必要程序；选项D，前后任注册会计师沟通的内容包括是否发现被审计单位层存在诚信方面的问题；选项E，沟通可以采用电话询问、举行会谈、致送审计问卷等方式，但最有效、最常用的方式是查阅前任注册会计师的工作底稿。参见教材P72。

教材和审计准则并没有明确规定需要和治理层整体沟通的情形，规定了和治理层进行沟通的情形。
注册会计师应当就审计工作中发现的问题与治理层直接沟通下列事项：（一）注册会计师对被审计单位会计处理质量的看法；（二）审计工作中遇到的重大困难；（三）尚未更正的错报，除非注册会计师认为这些错报明显不重要；（四）审计中发现的、根据职业判断认为重大且与治理层履行财务报告过程责任直接相关的其他事项。
除非被审计单位治理层全部参与，注册会计师还应当与治理层直接沟通下列事项：（一）根据职业判断认为需要提请治理层注意的层声明；（二）已与层讨论或书面沟通的、审计中发现的重大事项。
如果被审计单位是上市公司，注册会计师应当就与治理层直接沟通下列内容：（一）就审计项目组成员、会计师事务所其他相关人员以及会计师事务所按照法律法规和职业道德规范的规定保持了作出声明；（二）根据职业判断，注册会计师认为会计师事务所与被审计单位之间存在的可能影响的所有关系和其他事项，其中包括会计师事务所在财务报表涵盖期间为被审计单位和受被审计单位控制的组成部分提供审计、非审计服务的收费总额；（三）为消除对的威胁或将其降至可接受的水平，已经采取的相关防护措施。在判断是需要与治理层还是需要与层进行沟通时，主要把握一个原则：就是沟通的对象一定是要比相关的责任方高一个层次。
如果涉及层的舞弊应当和治理层进行沟通，通常情况下和治理层沟通还是和层进行沟通需要掌握一个度，就是一般来说如果一些小的错误舞弊与层无关的，且在层的管辖范围之内的，应当与层沟通，如果是对于可能涉及层的舞弊一般应当和治理层进行沟通了?

A,B,C
答案解析：
[解析]
为了促进注册会计师与治理层之问的良互动，审计准则规定了注册会计师与治理层沟通的要求。注册会计师与治理层沟通的主要目的是：就审计范围和时间以及注册会计师、治理层和层各方在财务报表审计和沟通中的责任，取得相互了解；及时向治理层告知审计中发现的与治理层责任相关的事项；共享有助于注册会计师获取审计证据和治理层履行责任的其他信息。选项D，财务报表是否存在特别风险是注册会计师应当识别的事项，不是注册会计师与治理层沟通的目的。

2022年4月自学考试《审计》真题多项选择题第2题

下列关于前后任注册会计师沟通的表述，不正确的有(　)。

A接受委托前，后任注册会计师与前任注册会计师进行必要沟通，并对沟通结果进行评价，以确定是否接受委托

B接受委托后，如果需要查阅前任注册会计师的工作底稿，须经其所在的会计师事务所的同意

C接受委托后的沟通与接受前沟通质相同，都是必要程序

D前后任注册会计师沟通内容不包括是否发现被审计单位层存在诚信方面的问题

E前后任注册会计师沟通最有效的方式是举行会谈

　　正确答案：DE

自考365网校答案解析：选项B，接受委托后，如果需要查阅前任注册会计师的工作底稿，后任注册会计师应当征得被审计单位同意，并与前任注册会计师进行沟通;选项C，接受委托前的沟通是必要程序，而接受委托后的沟通不是必要程序;选项D，前后任注册会计师沟通的内容包括是否发现被审计单位层存在诚信方面的问题;选项E，沟通可以采用电话询问、举行会谈、致送审计问卷等方式，但最有效、最常用的方式是查阅前任注册会计师的工作底稿。参见教材P72。