注册会计师审计根本原因分析

A注册会计师可做的营业收入的实质分析程序包括：
 ①将本期的主营业务收入与上期的主营业务收入、预算或预测数等进行比较，分析主营业务收入及其构成的变动是否异常，并分析异常变动的原因；
②计算本期重要产品的毛利率，与上期或预算或预测数据比较，检查是否存在异常，各期之间是否存在重动，查明原因；
③比较本期各月各类主营业务收入的波动情况，分析其变动趋势是否正常，是否符合被审计单位季节、周期的经营规律，查明异常现象和重动的原因；
④将本期重要产品的毛利率与同行业企业进行对比分析，检查是否存在异常；
⑤根据增值税发票申报表或普通发票，估算全年收入，与实际收入金额比较。
希望帮助到你。

识别虚假会计报表的基本分析过程如下：阅读财务报表的审计报告； 阅读和分析会计报表附注，寻找辨别公司会计报表反映其财务状况及经营成果和流量情况真实程度的调查分析重点； 进行会计报表的静态分析、趋势分析和同业比较，寻找调查分析重点； 进行公司的基本面分析，寻找调查分析重点； 根据寻找的调查分析重点，准备现场调查提纲和现场调查询问提纲； 根据现场调查结果，判断公司会计报表反映其财务状况及经营成果和流量情况的真实程度。

　　第二章 审计报告的分析

　　A． 无保留意见审计报告

　　B． 保留意见审计报告

　　它意味着注册会计师不能确定公司财务报告某些部分的真实程度

　　C． 拒绝表示意见审计报告

　　它意味着注册会计师不能确定公司会计报表反映其财务状况及经营成果和流量情况的真实

　　D． 否定意见审计报告

　　它意味着注册会计师确认公司会计报表未能公允地反映公司地财务状况及经营成果和流量情况

　　第三章 报表附注的分析

　　第一部分是分析公司的基本情况，关注上市公司的历史和主营业务；

　　第二部分是公司所采用的主要会计处理方法、会计处理方法的变更情况、变更原因，以及对财务状况和经营状况的影响；

　　第三部分是分析控股子公司和合营企业的基本情况，以及其对总公司的利润影响；

　　第四部分是会计报表主要项目注释；

　　第五部分是其他事项的说明。

　　第四章 静态分析

　　第一节 财务数据的静态分析

　　一．主要资产项目的静态分析

　　1． 主要流动资产的静态分析

　　a． 货币资金， 其项目需结合流量表分析

　　b． 短期投资， 阅读会计报表附注和短期投资明细资料，分析短

　　期投资的结构和风险， 其还与利润表的投资收益;有关；

　　c． 应收票据、应收账款和存货 是资产负债表的三个主要项目。存货包括

　　原材料、在产品和库存商品等，对存货进行分析时，我们应结合会计报表附注，详细分析存货结构；

　　 长期投资项目（长期股权投资、长期债权投资和长期投资的减值准备）对其他财务项目的影响：其与利润表的投资收益项目和流量表的投资活动产生的流量净额有关；

　　 固定资产项目（固定资产的原值、累计折旧、工程物资、在建工程和固定资产清理等）对其他财务项目的影响：其与流量表的投资活动产生的流量净额有关系；

付费内容限时免费查看回答注册会计师审计产生的直接原因是由于财产所有权与经营权的分离。注册会计师审计是商品经济发展到一定阶段的产物，其产生的直接原因是财产所有权与经营权的分离，注册会计师审计随着商品经济的发展而发展。注册会计师审计具有客观、、公正的特征，这种特征一方面保证了注册会计师审计具有鉴证职能，另一方面也使其在社会上享有较高的权威。企业所有权和经营权的分离，是审计产生的根本动因。更多2条

摘要 原因分析（一）外部层面的原因 法律体系不健全，处罚力度不够。审计力量不足影响审计工作的覆盖面。（二）上市公司方面的原因 公司治理结构不合理。我国不合理的公司法人治理结构使得公司里的“三权”难以分开，更难以制衡。 层存在审计合谋的动力和压力。上市公司层具有审计合谋的动机是审计合谋发生的首要条件。 内部控制的缺陷为审计合谋留下了机会。上市公司层只有获得审计合谋的机会，审计合谋才有可能成功。而审计合谋的机会一般源于内部控制在设计和运行上的缺陷，如公司对资产的松懈，公司层能够凌驾于内部控制之上从而可以随意控会计记录等。 （三）注册会计师事务所层面的原因 审计市场发展不健全。我国注册会计师行业起步晚，缺乏有效的和规整，造成了目前“粗放型”的发展模式。各个事务所为了吸引客户竞相压价使审计市场成为了一个买方市场，各个事务所一直处于被动地位，直接影响着事务所的。 经济刺激使注册会计师丧失。注册会计师审计作为一种区别与公司内部审计的审计应该在执行审计工作时保持，但是注册会计师实施审计工作获取的收入是从被审计单位获得的，双方存在经济上的关系，很容易影响注册会计师的。 咨询记录 · 回答于2022-03-25 审计合谋的原因与防范 您好，您的问题我已经看到了，正在整理答案，请稍等一会儿哦~ 原因分析（一）外部层面的原因 法律体系不健全，处罚力度不够。审计力量不足影响审计工作的覆盖面。（二）上市公司方面的原因 公司治理结构不合理。我国不合理的公司法人治理结构使得公司里的“三权”难以分开，更难以制衡。 层存在审计合谋的动力和压力。上市公司层具有审计合谋的动机是审计合谋发生的首要条件。 内部控制的缺陷为审计合谋留下了机会。上市公司层只有获得审计合谋的机会，审计合谋才有可能成功。而审计合谋的机会一般源于内部控制在设计和运行上的缺陷，如公司对资产的松懈，公司层能够凌驾于内部控制之上从而可以随意控会计记录等。 （三）注册会计师事务所层面的原因 审计市场发展不健全。我国注册会计师行业起步晚，缺乏有效的和规整，造成了目前“粗放型”的发展模式。各个事务所为了吸引客户竞相压价使审计市场成为了一个买方市场，各个事务所一直处于被动地位，直接影响着事务所的。 经济刺激使注册会计师丧失。注册会计师审计作为一种区别与公司内部审计的审计应该在执行审计工作时保持，但是注册会计师实施审计工作获取的收入是从被审计单位获得的，双方存在经济上的关系，很容易影响注册会计师的。 健全会计师事务所业务质量控制。会计师事务所作为审计合谋的参与方之一，对审计合谋负有不可推卸的责任。会计师事务所业务质量控制的缺陷给了审计人员合谋的机会，所以要想从根本上避免审计合谋就必须健全会计师 事务所的业务质量控制。应当对质量控制给予充分的制度保障，各项制度应该内容充实，涉及到审计工作的各个细节。 审计人员要遵守相关职业道德要求。注册会计师在执行审计工作时要遵守职业道德的基本原则，以良好的职业态度和熟练的专业技能解决职业道德问题。对违反职业道德基本原则的注册会计师要进行严厉的处罚，将注册会计师违反职业道德或法律法规的情形记录到注册会计师的个人职业道德档案。

替代审计程序是指原来（了解被审计单位及其环境）确定的程序无法执行，注册会计师为了实现同一审计目标，必须执行另外一项程序。
　　比如因为客观原因（天气变化），注册会计师无法执行监盘程序，就应当执行替代程序，包括检查有关存货的收发凭单等原始凭证，虽然这一程序在效果上不如直接监盘好，也应当执行；或者原来已经执行的程序无法实现既定的审计目标，注册会计师同样应当执行替代审计程序，比如通过执行变量抽样测试发现，推断的总体误差过大，注册会计师不再信赖抽样结果，因此为了实现同一审计目标，注册会计师可能执行更为详细的[1]实质程序。
细节测试以及实质分析程序都是实质程序
细节测试比如，一笔对一笔账户的在财务报表上的处理从头到尾核对，来龙去脉核对是否正确
实质分析程序比如，运用分析法，通常是计算比例趋势与一个标准比较，看看差异偏差，从而分析有无问题