注册会计师应执行

一、一般原则
1、注册会计师应当烙守、客观、公正的原则。
2、注册会计师执行审计或其他鉴证业务，应当保持形式上和实质上的。
3、会计师事务所如与客户存在可能损害的利害关系，不得承接其委托的审计或其他鉴证业务。
4、执行审计或其他鉴证业务的注册会计师如与客户存在可能损害的利害关系，应当向所在会计师事务所声明，并实行回避。
5、注册会计师不得兼营或兼任与其执行的审计或其他鉴证业务不相容的其他业务或职务。
6、注册会计师执行业务时，应当实事求是，不为他人所左右，也不得因个人好恶影响分析、判断的客观。
7、注册会计师执行业务时，应当正直、诚实，不偏不倚地对待有关利益各方。

二、专业胜任能力与技术规范
1、注册会计师应当保持和提高专业胜任能力，遵守审计准则等职业规范，合理运用会计准则及国家其他相关技术规范。
2、会计师事务所和注册会计师不得承办不能胜任的业务。
3、注册会计师执行业务时，应当保持应有的职业谨慎。
4、注册会计师执行业时，应当妥善规划，并对业务助理人员的工作进行指导、和检查。
5、注册会计师对有关业务形成结论或提出建议时，应当以充分、适当的证据为依据，不得以其职业身份对未审计或其他未鉴证事项发表意见。
6、注册会计师不得对未来事项的可实现程度做出保证。
7、注册会计师对审计过程中发现的违反会计准则及国家其他相关技术规范的事项，应当按照审计准则的要求进行适当处理。

三、对客户的责任
1、注册会计师应当在维护社会公众利益的前提下，竭诚为。
2、注册会计师应当按照业务约定履行对客户的责任。
3、注册会计师应当对执行业务过程中知悉的商业秘密保密，并不得利用其为自己或他人谋取利益。
4、除有关法规允许的情形外，会计师事务所不得以或有收费形式为客户提供鉴证服务。

四、对同行的责任
1、注册会计师应当与同行保持良好的上作关系，配合同行工作。
2、注册会计师不得低毁同行，不得损害同行利益。
3、会计师事务所不得雇用正在其他会计师事务所执业的注册会计师。注册会计师不得以个人名义同时两家或两家以上的会计师事务所执业。
4、会计师事务所不得以不正当手段与同行争揽业务。第六章其他责任
5、注册会计师应当维护职业形象，不得有可能损害职业形象的行为。
6、注册会计师及其所在会计师事务所不得采用强迫、欺诈、利诱等方式招揽业务。
7、注册会计师及其所在会计师事务所不得对其能力进行广告宣传以招揽业务。
8、注册会计师及其所在会计师事务所不得以向他人支付佣金等不正当方式招揽业务，也不得向客户或通过客户获取服务费之外的任何利益。
9、会计师事务所、注册会计师不得允许他人以本所或本人的名义承办业务。

替代审计程序是指原来(计划阶段)确定的程序无法执行，注册会计师为了实现同一审计目标，必须执行另外一项程序，比如因为客观原因(天气变化)，注册会计师无法执行监盘程序，就应当执行替代程序，包括检查有关存货的收发凭单等原始凭证，虽然这一程序在效果上不如直接监盘好，也应当执行； 　　或者原来已经执行的程序无法实现既定的审计目标，注册会计师同样应当执行替代审计程序，比如通过执行变量抽样测试发现，推断的总体误差过大，注册会计师不再信赖抽样结果，因此为了实现同一审计目标，注册会计师可能执行更为详细的实质测试程序。

替代审计程序是指原来（计划阶段）确定的程序无法执行，注册会计师为了实现同一审计目标，必须执行另外一项程序。
　　比如因为客观原因(天气变化)，注册会计师无法执行监盘程序，就应当执行替代程序，包括检查有关存货的收发凭单等原始凭证，虽然这一程序在效果上不如直接监盘好，也应当执行；
　　或者原来已经执行的程序无法实现既定的审计目标，注册会计师同样应当执行替代审计程序，比如通过执行变量抽样测试发现，推断的总体误差过大，注册会计师不再信赖抽样结果，因此为了实现同一审计目标，注册会计师可能执行更为详细的实质测试程序。

第一章 总则
　　第一条 为了规范注册会计师职业道德行为，提高注册会计师职业道德水准，维护注册会计师职业形象，根据《中华人注册会计师法》，制定本准则。
　　第二条 本准则所称职业道德，是指注册会计师职业品德、职业纪律、专业胜任能力及职业责任等的总称。
　　第三条 注册会计师及其所在会计师事务所执行业务，除有特定要求者外，应当遵照本准则办理。
　　第二章 一般原则
　　第四条 注册会计师应当烙守、客观、公正的原则。
　　第五条 注册会计师执行审计或其他鉴证业务，应当保持形式上和实质上的。
　　第六条 会计师事务所如与客户存在可能损害的利害关系，不得承接其委托的审计或其他鉴证业务。
　　第七条 执行审计或其他鉴证业务的注册会计师如与客户存在可能损害的利害关系，应当向所在会计师事务所声明，并实行回避。
　　第八条 注册会计师不得兼营或兼任与其执行的审计或其他鉴证业务不相容的其他业务或职务。
　　第九条 注册会计师执行业务时，应当实事求是，不为他人所左右，也不得因个人好恶影响分析、判断的客观。
　　第十条 注册会计师执行业务时，应当正直、诚实，不偏不倚地对待有关利益各方。
　　第三章 专业胜任能力与技术规范
　　第十一条 注册会计师应当保持和提高专业胜任能力，遵守审计准则等职业规范，合理运用会计准则及国家其他相关技术规范。
　　第十二条 会计师事务所和注册会计师不得承办不能胜任的业务。
　　第十三条 注册会计师执行业务时，应当保持应有的职业谨慎。
　　第十四条 注册会计师执行业时，应当妥善规划，并对业务助理人员的工作进行指导、和检查。
　　第十五条 注册会计师对有关业务形成结论或提出建议时，应当以充分、适当的证据为依据，不得以其职业身份对未审计或其他未鉴证事项发表意见。
　　第十六条 注会计师不得对未来事项的可实现程度做出保证。

1、审计准则中的作用体现在：
（1）为规范审计工作提供标准；
（2）有助于审计界与外界沟通；
（3）有助于维护审计组织和审计人员的正当权益；
（4）有利于理论研究和人才培养。
2、审计准则又称审计标准，它是注册会计师职业规范体系的重要组成部分，是注册会计师在执行审计业务过程中应当遵循的行为准则，是衡量注册会计师审计工作质量的权威标准。 审计准则是中国注册会计师职业规范体系的重要组成部分。 审计基本准则、具体准则与实务是注册会计师执行审计业务、出具审计报告的法定要求，各会计师事务所和注册会计师执行《中华人注册会计师法》第十四条规定的审计业务，应当遵照执行。
3、审计准则适用于注册会计师执行审计业务的全过程；注册会计师对被审计单位进行审计时，不论该单位是否以营利为目的，也不论其规模大小和法定组织形式如何，只要是以发表审计意见为目的，都应遵循审计准则。在特定情况下，注册会计师可以应用审计准则执行其他有关业务。