注册会计师王某在对A公司
爱啃狼的木头
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华晨1234 2小时前发布 赞 956 (1)审计工作底稿显示，2022年度损益表重要水平为85万元，2022年12月31日的资产负债表重要水平为95万元。
(2)2022年3月5日，北京市高级人民最终裁定，2022年2月，A股份公司被控告侵权，应赔偿xYz股份有限公司125万元。
(3)A股份公司2022年度计提坏账准备的比例由2022年度按应收账款年末余额的3％o提高至5％0。
(4)在2022年12月31日对A产品进行监盘时，发现数量短缺1000件，A产品单位成本870元，但A股份有限公司未做调整。
(5)ABc股份有限公司2022年6月购置一台价值50万元的设备，已入账，当月由部门启用，但当年并未计提折旧。公司会计政策规定，该设备折旧年限为5年，残值率为10％，按直线法计提折旧。
要求：
(1)针对上述第(1)种情况，王豪、李民应选择的重要水平为多少?为什么?
(2)试简述王豪、李民在2022年3月25日前对期后事项负有哪些责任，并针对上述第(2)种情况，应对A股份公司提出何种建议?
(3)针对上述第(3)、(4)(5)种情况，王豪、李民应提出何种处理建议?若需提出调整建
议，应列示调整分录。
(4)如果只考虑第(2)、(4)(5)种情况，并假定ABE股份公司均未接受注册会计师的建议，
请代王豪、李民编审计报告。
天晴小卷XJ 6小时前发布 赞 628 
青春冰帝 6小时前发布 赞 792 单元测验
单选题（16小题，共16分）
在我国代表国家对会计工作行使职能的部门是（ ）。
A门 B C审计部门 D税务部门
会计法律是指（ ）。
A《中华人会计法》 B《总会计师条例》
C《会计基础工作规范》 D《企业会计制度》
我国会计行政法规不包括（ ）。
A《企业财务会计报告条例》 B《总会计师条例》
C《会计基础工作规范》 D《企业会计准则》
根据《中华人会计法》的规定，有权制定国家统一的会计制度的部门是（ ）。
A B 门
C各业务主管部门 D省级人民门
根据我国有关法律规定，在公司制企业，对本单位会计工作负责的单位负责人应当是（ ）。
A 董事长 B 总经理 C总会计师 D会计机构负责人
不属于担任单位会计机构负责人（会计主管人员）的基本条件的是（ ）。
A 取得会计资格证书 B 具备会计师以上专业技术职务
C从事会计工作3年以上 D有主管会计工作的经历
会计档案由单位会计机构负责整理归档并保管一定期限后，移交单位的会计档案部门或指定专人继续保管（ ）。
A 1年 B 2年 C3年 D6个月
（ ）是会计资料形成的基础环节，它可以为了解会计资料的形成提供具体情况和有关线索。
A 日记账 B 总分类账 C明细分类账 D原始凭证
会计核算必须以实际发生的（ ）事项为依据。
A 会计业务 B 经济活动 C经济业务 D资金运动
（ ）是反映企业在某一特定时期的财务状况的会计报表。
A 资产负债表 B 利润表
C流量表 D所有者权益变动表
根据《会计档案办法》的规定，下列各项中不属于会计档案的有（ ）。
A固定资产卡片 B 原始凭证
C会计档案移交清册 D信贷计划
根据《中华人立法法》规定的程序由门制定，并由部门签署命令予以公布的会计制度和办法属于（ ）。
A 会计法律 B 会计行政法规
C会计规章 D会计规范文件
2022年2月15日在北京发布了《企业会计准则——基本准则》，该准则自（ ）起施行。
A 2022年7月1日 B 2022年1月1日
C2022年1月1日 D2022年1月1日
企业提供的会计信息应当反映与企业财务状况、经营成果和流量等有关的所有重要交易或者事项，是（ ）原则的要求。
A 相关 B 明晰 C真实 D重要
同一企业不同时期发生的相同或相似的交易或事项，应当采用一致的会计政策，不得随意变更。确需变更的，应当在附注中说明。这是（ ）原则的要求。
A 可比 B 及时 C相关 D实质重于形式
会计资料所反映的内容和结果与本单位实际发生的经济业务内容及结果相一致，表明会计资料具有（ ）。
A 真实 B 完整 C可比 D及时
二、多选题（17小题，共34分）
《会计法》规定应当办理会计手续，进行会计核算的经济业务是（ ）。
A 款项和有价证券的收付 B 财物的收发、增减和使用
C债权债务的发生和结算 D资本、基金的增减
财务会计报告应当由（ ）签名并盖章。
A 单位负责人 B 主管会计工作的负责人
C会计机构负责人 D出纳人员
出纳人员不得兼任（ ）的工作。
A 固定资产账目的登记 B 稽核
C 会计档案保管 D债权债务账目的登记工作
内部控制的基本方式是（ ）。
A 组织规划控制 B 授权批准控制
C会计人员控制 D实物控制
会计人员回避制度中规定的，需要回避的直系亲属是（ ）。
A 夫妻关系 B 直系血亲关系
C三代以内旁系血亲 D近姻关系
对各单位是否依法设置会计账簿进行，门检查的内容包括（ ）。
A 会计账簿的设置，必须符合统一的原则
B 设置会计账簿必须规范，应符合法律、法规和国家统一的会计制度的要求
C外资企业的会计账簿和会计报表，应当用中文书写
D不得设置虚假的会计账簿
门可以制定并自行发布（ ）。
A 会计法律 B 会计行政法规
C会计规章 D会计规范文件
下列属于会计规范文件的有（ ）。
A《企业会计制度》 B《小企业会计制度》
C《总会计师条例》 D会计机构负责人
属于国家统一会计制度的有（ ）。
A《企业会计制度》 B《会计从业资格办法》
C《会计档案办法》 D《企业会计准则——基本准则》
会计规章的效力低于（ ）。
A宪法 B法律 C会计行政法规 D会计分析报告
《会计法》第十三条规定：“（ ）和其他会计资料，必须符合国家统一的会计制度的规定。”
A会计凭证 B会计账簿
C财务会计报告 D会计分析报告
门对各单位实施的主要事项包括（ ）。
A是否依法设置会计账簿
B从事会计工作的人员是否具备会计专业技术资格
C会计资料是否真实、完整
D会计核算是否符合《会计法》和国家统一的会计制度的规定
对会计工作的社会不包括（ ）。
A注册会计师及其所在的会计师事务所依法对委托单位的经济活动进行审计、鉴证
B证券、保险等部门依照有关法律、行政法规规定的职责和权限，对有关单位的会计资料实施检查
C单位和个人检举违反《会计法》和国家统一会计制度规定的行为
D门对单位会计人员和会计机构会计行为的
各单位是否设置会计机构，主要取决于（ ）。
A单位规模的大小 B经济业务和财务收支的繁简
C经营的要求 D上级部门的要求
担任会计机构负责人（会计主管人员）的，必须同时具备（ ）。
A取得会计从业资格
B具备会计师以上专业技术职务资格或者从事会计工作三年以上经历
C取得大学本科学历 D取得大学专科学历
在下列各项中，从事（ ）工作的人员必须取得会计从业资格，持有会计从业资格证书。
A注册会计师 B出纳
C会计机构内档案 D会计教学
设置会计工作岗位，一般可以（ ）。
A一人多岗 B一岗多人 C多岗多人 D一人一岗
三、判断题（10小题，共20分）
单位内部会计制度的本质是一种内部控制制度，其建立与否一般可由各单位自行决定。（ ）
所有实际发生的经济业务事项均需要进行会计记录和会计核算。（ ）
以虚假的经济业务或资料进行会计核算，是一种严重的违法行为，应当追究刑事责任。（ ）
我国的会计年度之所以采用公历制度，是为了与我国的财政、计划、统计、税务等年度保持一致。（ ）
会计机构、会计人员必须审核原始凭证，这是行政职责。（ ）
向不同的会计资料使用者提供的财务会计报告，其编制依据应当一致。（ ）
单位内部制度是指单位内部的控制。（ ）
不设置会计机构的单位应设置会计人员，但是不需要设置会计主管人员。（ ）
中、高级会计师实行考试与评审相结合制度。（ ）
所谓变造会计凭证、会计账簿及其他会计资料，是指以虚假的事项为前提编造不真实的会计凭证、会计账簿及其他会计资料。（ ）
四、综合题（15小题，共30分）
家美公司是我国某市一家外商独资企业，2022年度发生了以下事项：
①该公司平时采用英镑记账，期末使用编制财务会计报表。
②由于公司董事长兼总经理杰克居住在英国，为提高信息披露效率，经公司董事会研究决定，公司对外报送的财务会计报告由财务经理姜某签字、盖章后报出，不再由董事长杰克签章。
③公司从外地购买一批原材料，收到发票后，公司的经办人员李某发现发票上记载的日期有误，于是对发票的日期进行了更改，并在更改处加盖了自己的印章，作为报销凭证。
根据材料，选择下列符合题意的选项：
①该公司平时采用英镑记账，期末使用编制财务会计报表。
（1）在中国境内的外商投资企业，会计记录使用的文字符合规定的是（ ）。
A只能使用中文，不能使用其他文字 B只能使用外文
C在中文和外文中选择一种 D使用中文，同时可以选择一种外文
（2）该企业期末编制财务会计报表应当使用（ ）。
A英镑 B C美元 D欧元
②由于公司董事长兼总经理杰克居住在英国，为提高信息披露效率，经公司董事会研究决定，公司对外报送的财务会计报告由财务经理姜某签字、盖章后报出，不再由董事长杰克签章。
（3）公司对外报送的财务会计报告，应当签章的主体有（ ）。
A单位负责人 B会计机构负责人
C主管会计工作的负责人 D总会计师
（4）公司对外报送的财务会计报告，应当签章的主体在财务会计报告上签章的下列做法中，符合规定的是（ ）。
A签名 B签章 C签名或盖章 D签名并盖章
③公司从外地购买一批原材料，收到发票后，公司的经办人员李某发现发票上记载的日期有误，于是对发票的日期进行了更改，并在更改处加盖了自己的印章，作为报销凭证。
（5）针对公司经办人员李某更改日期的做法，下列表述正确的是（ ）。
A符合规定，原始凭证有错误的，应当由接收单位重开或更正，更正处应当加盖接收单位印章
B不符合规定，原始凭证有错误的，应当由出具单位重开或更正，更正处应当加盖出具单位印章
C不符合规定，应当由出具单位重开，不得在原始凭证上更正
D不符合规定，应当由接收单位重开，不得在原始凭证上更正
2022年7月，A市财政局对某企业执行《会计法》情况进行检查，发现存在如下事项：
①为充实会计科力量，公司从外地招聘了一名会计人员李某，李某持有外地的会计从业资格证书，其相关的会计从业资格业务档案尚未调入该公司所在地门，经查，李某的会计从业资格业务档案调离原单位已满90天。
②为加强公司财务，公司聘请了张某出任公司财务总监，但在公司财务会计报告中未见张某的签章。
③为获得较高的银行资信等级，2022年初董事长王某指使财务部经理孙某虚增数笔收入，使公司2022年度增加资产2022万，增加净利润300万元，该事项调整得到了张某的默许，A市B会计师事务所为该企业出具了无保留意见的审计报告。
④2022年6月，孙某因个人原因辞职；公司调整会计机构，决定副董事长钱某主管财会工作，张某配合其工作。
根据材料，选择下列符合题意的选项：
①为充实会计科力量，公司从外地招聘了一名会计人员李某，李某持有外地的会计从业资格证书，其相关的会计从业资格业务档案尚未调入该公司所在地门，经查，李某的会计从业资格业务档案调离原单位已满90天。
（1）李某的会计从业资格证书，此时应当办理的是（ ）。
A上岗注册登记 B离岗备案 C调转登记 D变更登记
（2）持证人员在同一会计从业资格机构管辖范围内调转工作单位，且继续从事会计工作的，应当自离开原工作单位之日起（ ）内，填写调转登记表，持会计从业资格证书及调入单位开具的从事会计工作的证明，办理调转登记。
A30日 B60日 C90日 D180日
①为充实会计科力量，公司从外地招聘了一名会计人员李某，李某持有外地的会计从业资格证书，其相关的会计从业资格业务档案尚未调入该公司所在地门，经查，李某的会计从业资格业务档案调离原单位已满90天。
②为加强公司财务，公司聘请了张某出任公司财务总监，但在公司财务会计报告中未见张某的签章。
③为获得较高的银行资信等级，2022年初董事长王某指使财务部经理孙某虚增数笔收入，使公司2022年度增加资产2022万，增加净利润300万元，该事项调整得到了张某的默许，A市B会计师事务所为该企业出具了无保留意见的审计报告。
④2022年6月，孙某因个人原因辞职；公司调整会计机构，决定副董事长钱某主管财会工作，张某配合其工作。
（3）根据上述事项，该公司及其相关人员可能收到的处罚有（ ）。
A销孙某的会计从业资格证书 B对该公司违法行为进行通服
C对王某处以1万元罚款，对公司处以5万元付款
D李某未按时办理会计从业资格证书调转手续，予以。
②为加强公司财务，公司聘请了张某出任公司财务总监，但在公司财务会计报告中未见张某的签章。
（4）单位的财务会计报告，应当签名并盖章的主体有（ ）。
A单位负责人 B主管会计工作的负责人
C会计机构负责人 D总会计师
①为充实会计科力量，公司从外地招聘了一名会计人员李某，李某持有外地的会计从业资格证书，其相关的会计从业资格业务档案尚未调入该公司所在地门，经查，李某的会计从业资格业务档案调离原单位已满90天。
②为加强公司财务，公司聘请了张某出任公司财务总监，但在公司财务会计报告中未见张某的签章。
③为获得较高的银行资信等级，2022年初董事长王某指使财务部经理孙某虚增数笔收入，使公司2022年度增加资产2022万，增加净利润300万元，该事项调整得到了张某的默许，A市B会计师事务所为该企业出具了无保留意见的审计报告。
④2022年6月，孙某因个人原因辞职；公司调整会计机构，决定副董事长钱某主管财会工作，张某配合其工作。
（5）该公司对门的检查情况进行了反馈，公司提出以下情况说明和理由不符合规定的是（ ）。
A会计人员虽调离原单位已满60天，但未超过《会计从业资格办法》规定的时限，因此其调转手续符合有关手续，因不予处罚
B公司财务会计报告上已有董事长和财务科长的签章，张某不需要签章
C因为会计师事务所开具了无保留意见的审计报告，因此公司出现的财务上的问题应由会计师事务所承担，公司董事长王某不是会计专业人士，不再承担任何责任
D由于张某工作业绩不突出，从公司利益出发，由副董事长钱某主管财务工作符合有关规定
2022年10月，某市财政局派出检查组对咸阳市某国有大型企业甲（以下简称“甲企业”）的会计工作进行检查。检查中了解到以下情况：
①2022年3月10日，甲企业收到一张由甲企业和乙企业共同负担费用支出的原始凭证，甲企业会计人员A根据该原始凭证及应承担的费用进行财务处理，并保存该原始凭证；同时应乙企业的要求将该原始凭证的复印件提供给乙企业用于账务处理。
②2022年6月10日，经会计机构负责人B批准，本厂档案部门的C将部分会计档案复制给丙企业。
根据材料，选择下列符合题意的选项：
①2022年3月10日，甲企业收到一张由甲企业和乙企业共同负担费用支出的原始凭证，甲企业会计人员A根据该原始凭证及应承担的费用进行财务处理，并保存该原始凭证；同时应乙企业的要求将该原始凭证的复印件提供给乙企业用于账务处理。
（1）针对会计人员A的做法，下列说法正确的是（ ）。
A会计人员A就此原始凭证的处理程序符合法律规定
B《会计法》不允许一张原始凭证的支出由两个不同的单位共同负担
C A应当依据法律规定向乙企业开具原始凭证分割单
D A应当要求乙企业开具原始凭证分割单
（2）下列选项中，不属于原始凭证分割单包括的基本内容的有（ ）。
A凭证的名称 B填制凭证的日期
C接受凭证单位的签章 D填制凭证的单位名称
②2022年6月10日，经会计机构负责人B批准，本厂档案部门的C将部分会计档案复制给丙企业。
（3）下列关于档案室C将会计档案复制给丙企业的做法，观点正确的是（ ）。
A会计档案不仅能提供查阅和复制，原件也可以直接借出
B 不仅需要经过会计机构负责人批准，还要经过档案部门的负责人批准后才能查阅和复制
C 首先要经过本单位负责人批准，在不拆散原卷册的前提下，可以提供查阅或者复制，但必须办理登记手续
DC的做法及其处理程序符合法律规定
（4）下列有关会计档案保管期限的说法中，错误的是（ ）。
A会计档案保管期限分为永久、定期两类
B会计档案的定期保管期限最短为5年
C会计档案的定期保管期限最长为2022年
D会计档案的定期保管期限分为3年、5年、2022年、2022年和2022年五类
（5）会计档案的保管期限，从（ ）算起。
A会计年度终了后的第一天 B会计年度最后一天
C档案形成之日 D档案移交档案部门之日
下一个路岔 8小时前发布 赞 939 （一）在对N公司2022年度会计报表进行审计时，A注册会计师负责货币资金项目的审计。在审计过程中，A注册会计题遇到以下问题，请代为做出正确的专业判断。
N公司某银行账户的银行对账单余额为585000元，在N公司编制的该账户银行存款余额调节表时，A注册会计师注意到以下事项：N公司已收、银行尚未入账的某公司销货款100000元；N公司已付、银行尚未入账的预付某公司材料款50000元；银行已收、N公避开尚未入账的某公司退回的押金35000元；银行已代扣、N公司尚未入账的水电费25000元。假定不考虑审计重要水平，A注册会计师审计后确认该账户的银行存款日记账余额应是（）。
A625000元 B635000元
C575000元 D595000元
答案：A
分析：按现有会计制度结账后不能根据银行存款对账单中未达账项调整银行存款日记账,相关账务直接记入取得原始单据当期。一般外勤审计时企业已经结账,但如果企业结账前发现有未达账项应取得相关原始单据调整银行存款日记账。不考虑重要水平即对未达账项外的所有会计差错均需调整。
N公司某，A注册会计师应当执行的最有效的审计程序是（ ）。
A重新测试相关的内部控制
B银行对账单中记录的该账户资产负债表日前后的收付情况
C银行存款日记账的中记录的该账户资产负债表日前后的收付情况
D该账户的银行存款余额调节表
答案：D
针对N公司下列与相关的内部控制，A注册会计师应提出改进建议的是（ ）。
A每日及时记录收入并定期向顾客寄送对账单
B担任登记日记账及总账职责的人员与担任了纳职责的人员分开
C折扣需经过适当审批
D每日盘点并与账面余额核对
答案：B
（二）在对生产型企业K公司2022年度会计报表进行审计时，Z注册会计师负责生产循环的审计。在审计过程中，Z注册会计师遇到以下事项，请代为做出正确的专业判断。
某产品2022年的毛利率与2022年相比有所上升，K公司提供了以下解释，其中与毛利率变动不相关的是（）。
A该产品的价格与2022年相比有所上升
B该产品的产量与2022年相比有所增加
C该产品的收入占当年主营业务收入的比例与2022年相比有所上升
D该产品使用的主要原材料的价格与2022年相比有所下降
答案：c
分析：c与企业毛利率相关,与单个产品毛利率无关
K公司的主营业务成本均为所产品的成本，K公司存货项目余额和生产成本发生额如下（金额单位：万元）
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存货项目余额 2022/12/31 2022/12/31
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原材料余额 7500 4800
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在产品余额 6800 5300
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产成品余额 13700 12400
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2022年度 2022年度
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生产成本发生额 175000 119000
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假定不考虑其他因素，K公司2022年度主营业务成本应为（）。
A169500万元 B172200万元
C173700万元 D177800万元
答案：B
（三）A会计师事务所首次接受委托，对J公司2022年度会计报表进行审计。A注册会计师是该项目的外勤审计负责人，在审计过程中，遇到以下与存货项目相关的问题，请代为做出正确的专业判断。
以下与期初存货余额相关的论述中，正确的是（）。
A对于未能对其初存货余额实施监盘这一事项，不应直接视为审计范围受到限制
B上年度会计报表已由前任注册会计师发表无保留意见，可直接确认期初存货余额
C根据已经确认期末存货余额，倒推期初存货额并予以确认
D无需专门对期初存货余额发表意见
答案：A
解析：注册会计师一般无需对期初余额发表审计意见,D的表述绝对化了
A注册会计师在设计与存货项目相关的审计程序时，确定了以下审计策略，其中，不正确的是（）。
A对单位价值较高的存货，以实施实质测试程序为主
B、对由少数项目构成的存货，以实施实质测试程序为主
C对单位价值较高的存货，以实施控制测试程序为主
D实施实质测试程序时，抽查存货的范围取决于存货的质和样本选择方法。
答案：C
以下有关期末存货的监盘程序中，与测试存货盘点记录的完整不相关的是（）。
A从存货盘点记录中选取项目追查至存货实物
B从存货实物中选取项目追查至存货盘点记录
C在存货盘点过程中关注存货的移动情况
D在存货盘点结束前，再次观察盘点现场
答案：A
假定接受委托前，J公司已经完成期末存货盘点，以下做法中，不正确的是（）。
A在评估存货内部控制的有效后，对存货进行适当抽查，并测试期末至抽查日发生的存货交易
B在评估存货内部控制的有效后，提请J公司另择日期重新盘点，并测试期末至重新盘点日发生的存货交易
C由于存货内部控制存在重大缺陷，提请J公司另择日期重新盘点，并进行适当抽查。
D由于存货内部控制存在重大缺陷，直接确认为审计范围受到限制
答案：D
（四）在对M公司2022年度会计报表进行审计时，L注册会计师负责与收款循环地审计。在审计过程中，L注册会计师需要考虑以下事项，请代为做出正确的专业判断。
L注册会计师计划测试M公司2022年度主营业务收入的完整。以下各项审计程序中，通常难以实现上述审计目标的是（）。
A抽取2022年12月31日开具的发票，检查相应的发运单和账簿记录
B抽取2022年12月31日的发运单，检查相应的发票和账簿记录
C从主营业务收入明细账中抽取2022年12月31日的明细记录，检查相应的记账凭证、发运单和发票
D从主营业务收入明细账中抽取2022年1月1日的明细记录，检查相应的记账凭证、发运单和发票
答案：C
M公司存在以下与收入确认相关的交易处理情况，其中，不正确的是（）
AM公司拟以在2022年12月按合同约定以离岸价向某外国公司出口产品时，对方告知由于其所在国开始实施外汇管制，无法承诺付款。为了开拓市场，M公司仍于2022年末交付产品，但在2022年未确认相应的主营业务收入
BM公司于2022年末委托某运输公司向某企业交付一批产品。由于验收时发现部分产品有破损，该企业按照合同约定要求M公司采取减价等补偿措施或者全部予以退货，M公司以产品破损是运输公司责任为由而拒绝对方要求。由于发货前已收到该企业预付的全部货款，M公司于2022年确认了相应主营业务收入
CM公司于2022年12月初以每件500元（不含增值税）的价格向某公司交付了1000件产品。双方约定，在该公司付清货款前，尽管M公司不再对所交付的产品实施继续和控制，但仍对尚未收款的该部分产品保留法定所有权。截止2022年末，M公司收取了该公司支付的其中800件产品的货款，确认了主营业务收入500000元
DM公司于2022年向某公司转上了一项软件的使用权，使用费为500000元，M公司不提供后期服务。合同约定，该公司在2022年和2022年各支付250000元。M公司于2022年实际收到202200元，但仍在当年确认了250000元收入
答案：B
分析：B存在纠纷，风险未转移
L注册会计师在审计坏账准备时注意到以下事项，其中，正确的是（）。
AM公司于2022年应收某公司的货款逾期至今，双方正在讨论该应收账款的重组事宜。考虑到重组前景不明，M公司在2022年末对该应收账款全额计提坏账准备
BM公司于2022年向某公司预付了材料采购款。由于该公司因停产而无法履行交货义务，M公司将该预付账款转为应收账款并计提相应坏账准备
CM公司获知某公司已经严重资不抵债，收款无望，因此，对应收该公司尚未逾期的货款全额计提坏账准备
DM公司应收某关联公司的货款截止2022年末已逾期3年以上，原因是对方长期处于停产状态而无力偿还。考虑到该公司为关联方，M公司未全额计提坏账准备
答案：C
分析：实质上不能收回或收回的可能极低的应收款项均需全额计提的坏账准备，才能公充反应财务状况。
（五）在对H公司2022年度会计报表进行审计时，A注册会计师负责筹资与投资循环的审计。在审计过程中，A注册会计师遇到以下事项，请代为做出正确的专业判断。
A注册会计师拟对H公司与借款活动相关的内部控制进行测试，下列程序中不属于控制测试程序的是（）。
A索取借款的授权批准文件，检查批准的权限是否恰当、手续是否齐全
B观察借款业务的职责分工，并将职责分工的有关情况记录于审计工作底稿中
C计算短期借款、长期借款在各个月份的平均余额，选取适用的利率匡算利息支出总额，并与账务费用等项目的相关记录核对
D抽取借款明细账的部分会计记录，按原始凭证到明细账再到总账的顺序核对有关会计处理过程，以判断其是否合规
答案：C
A注册会计师在对H公司发生的借款费用进行审计时，注意到以下事项，其中，会计处理错误的是（）。
AH公司对为购建固定资产而溢价发行的公司债券采用实际利率法分期摊销债券溢价，并以实际利率作为资本化率。
BH公司的某项在建工程根据建造工艺的要求需暂停施工4个月，在此期间，H公司停止了借款费用资本化
CH公司将为购建固定资产而产生的金额较小的专门借款手续费，在固定资产达到预定可使用状态前计入期间费用
DH公司将为购建固定资产而发生的外币专门借款的汇兑差额，在固定资产达到预定可使用状态前计入固定资产购建成本
答案：B
分析：D中汇兑差额应考虑资支化条件，选择项表述不完全正确。但四个答案中B无任何争议。
H公司对下列长期股权投资的核算由权益法改为成本法，其中，正确的是（）。
AH公司持有某公司60%的股份，该公司2022年末因严重亏损已经资不抵债，H公司董事会于2022年1月决定，对该项投资2022年度改按成本法核算
BH公司持有某公司70%的股份，2022年6月1日该公司依法宣告破产，H公司董事会决定，对该项投资自该日起按成本法核算
CH公司持有某公司35%的股份，2022年有迹象表明该公司可能遭受巨额担保损失，H公司董事会决定，对该项投资2022年度改按成本法核算
DH公司持有某公司60%的股份，2022年1月1日将其中49%的股份予以转让，H公司董事会决定，对该项投资2022年度改按成本法核算
答案：B
二、多项选择题（本题型共4大题，11小题，每小题1分，共11分。每小题均有多个正确答案，请从每小题的备选答案中选出你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用2B铅笔填涂相应的答案代码。每小题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。答案写在试题卷上无效。）
（一）L注册会计师是M公司2022年度合并会计报表审计的外勤审计负责人，在对报表合并相关事项进行审计过程中，需要考虑以下事项，请代为做出正确的专业判断。
在检查合并会计报表合并基础时，通常应实施的审计程序有（ ）。
A检查母、子公司的会计报表决算日、会计期间是否一致
B检查母、子公司所采用的会计政策是否一致
C检查母、子公司所做出的会计估计是否一致
D检查对纳入合并范围的所有子公司的长期股权投资是否均已经采用权益法核算
答案：ABD
M公司对2022年度合并会计报表的合并范围做了以下处理，其中，正确的有（ ）。
A某子公司2022年已经资不抵债但仍持续经营，因此，将其纳入合并范围
BM公司2022年5月8日出售了某子公司，因此，只将该子公司2022年1月至5月有相关收入、成本和利润纳入合并会计报表
C某子公司于2022年12月因排污严重超标而被有关部门勒令关闭，因此，未将其纳入合并范围
D某境外子公司因所在国自2022年下半年起实施外汇管制，使得M公司无法从该子公司调度资金，因此，未将其纳入合并范围
答案：ACD
分析：B还要考虑合并流量信息。C、D准则中仅解释了出售购买子公司的合并处理，实际就不需要考时间段对关停并转、外汇管制的影响。
L注册会计师计划复核合并会计报表工作底表各项数据的勾稽关系。在通常情况下，下列勾稽关系中正确的有（）。
A少数股东权益=子公司所有者权益×少数股东所持股权比例
B合并长期股权投资=母公司长期股权投资-对未纳入合并范围子公司的长期股权投资
C少数股东损益=子公司净利润×少数股东所持股权比例
D合并投资收益=母公司和子公司投资收益-按权益法确认的对未纳入合并范围的子公司的投资收益
答案：AC
(二)对J公司2022年会计报表进行审计时,A注册会计师负责实施函证程序,在审计过程中,A注册会计师需要考虑以下事项,请代为作出专业判断
确定函证对象后,如果J公司不同意对某函证对象进行函证,应下方案中,应选取的有有()
A如果J公司的要求合理,则应当实施替代程序
B如果J公司的要求合理,且无法实施替代程序,则应视为审计范围受到限制
C如果J公司的要求不合理,可以不实施替代程序,并将其视为审计范围受到限制
D如果J公司的要求不合理,且无法实施替代程序,则应视为审计范围受到限制
答案:ABD
分析:要求合理,当然需要考虑是否能执行替代程序另除注册会计师本身的主观因素外,因其他客观因素不能执行充分适当的审计程序均视为审计范围受到限制
三、判断题（本题型共2大题，6小题，每小题5分，共9分。你认为正确的，在答题卡相应位置上用2B铅笔填涂代码“√”，你认为错误的，填涂代码“×”。每小题判断正确的得5分；每小题判断错误的倒扣1分；不答题既不得分，也不扣分。扣分最多扣至本题型零分为止。答案写在试题卷上无效。）
（二）A注册会计师负责审核L公司为申请发行公司债券而编制的2022年度盈利预测。假定不考虑其他因素的影响，请依据《审计实务第4号盈利预测审核》，判断A注册会计师针对下列情况进行审核的内容及得出的相关审核结论是否正确。
在L公司编制的盈利预测中，2022年度某产品的毛利率较2022年度有大幅度提高。原因是：L公司拟使用国产原材料替代以前使用的进口材料，国产原材料的价格仅国进口材料价格的一半。A注册会计师在对L公司提供的国产原材料能、定价等相关资料进行审阅，并证实其可靠后，得出以下审核结论：没有证据表明L公司关于该产品手利率大幅度提高的假设是不合理的。（）
答案：错
解析：盈利预测毛利率假设的建立过程中不考虑产品售价存有不合理。
在L公司编制的盈利预测中，2022年度的营业费用较2022年度下降250万元。原因是：预计在债券募集资金到位后，L公司通过购入原部门租用的仓库，将自2022年8月起不再支付仓库租赁费用。2022年度L公司支付上述仓库的租赁费用为600万元。A注册会计师在对公司债券发行申请和批准文件、仓库租赁协议和仓库转让意向书进行审阅，并证实其可靠后，得出以下审核结论：没有证据表明L公司关于营业费用下降的假设及估计的金额是不合理的。（）
答案：错
解析：同上，不考虑折旧，建立假设的过程存有不合理。
在L公司编制的盈利预测中，2022年度固定资产的折旧费较2022年度有所下降。原因是：L公司采用直线法预计2022年度固定资产应计提的折旧，而2022年度采用年数总和法计提折旧。基于L公司坚持采用直线法预计2022年度应计提的折旧，并且未能对变更折旧计提政策的原因做出合理解释，A注册会计师得出以下审核结论：将该事项在盈利预测审核报告中的意见段后增列说明须予以反映。
答案：对
解析：折旧方法系会计政策，另题中也未提及所做盈利预测将偏离原使用目的
四、简答题（本题型共4题，其中第1题3分，第2题6分，第3题6分，第4题5分，本题型共20分。在答题卷上解答，答到试题卷上无效。）
X公司系A会计师事务所的常年审计客户，由于其业务的质和经营规模发生重大变化，A会计师事务所正在考虑是否继续接受委托以及审计收费等问题。
要求：
请简要回答：
（1）在重新签订业务约定书前，A会计师事务所应当主要从哪些方面考虑是否接受委托？
（2）在重新商定审计收费时，A会计师事务所应当主要考虑哪些因素以反映提供审计服务的价值？
答案：
（1）会计师事务所应当考虑：评价执行审计的能力；评价；保持应有的职业谨慎。
(每对一项3分,三项均有得1分)
（2）会计师事务所应当考虑：专业服务所需的知识和技能；所需专业人员的水平和经验；每一专业人员提供服务所需的时间；提供专业服务所需承担的责任。
(每对一项5分,共2分)
V公司系A会计师事务所的常年审计客户。2022年11月，A会计师事务所与V公司续签了审计业务约定书，审计V公司2022年度会计报表。假定存在以下情形：
（1）V公司由于财务困难，应付A会计师事务所2022年度审计费用100万元一直没有支付。经双方协商，A会计师事务所同意V公司延期至2022年底支付。在些期间，V公司按银行同期货款利率支付资金占用费。
（2）V公司由于财务人员短缺，2022年向A会计师事务所借用一名注册会计师，由该注册会计师将经会计主管审核的记账凭证录入计算机信息。A会计师事务所未将该注册会计师包括在V公司2022年度会计报表审计项目组。
（3）甲注册会计师已连续5年担任V公司年度会计报表审计的签字注册会计师。根据有关规定，在审计V公司2022年度会计报表时，A会计师事务所决定不再由甲注册会计师担任签字注册会计师。但在成立V公司2022年度会计报表审计项目组时，A会计师事务所要求其继续担任外勤审计负责人。
（4）由于V公司降低2022年度会计报表审计费用近1/3，导致A会计师事务所审计收入不能弥补审计成本，A会计师事务所决定不再对V公司下属的2个重要的分公司进行审计，并以审计范围受限为由出具了保留意见的审计报告。
（5）V公司要求A会计师事务所在出具审计报告的同时，提供内部控制审核报告。为此，此行签订了业务约定书。
（6）A会计师事务所针对审计过程中发现的问题，向V公司提出了会计政策选用和会计处理调整的建议，并协助其解决相关账户调整问题。
要求：请根据中国注册会计师职业道德规范有关的规定，分别判断上述六种情形是否对A会计师事务所的造成损害，并简要说明理由。
答案：
损害A会计师事务所的。
根据《职业道德规范指导意见》，会计师事务所向被审计单位收取相应的资金利息系专业服务收费外存有其他直接经济利益，所以损害。
不损害会计师事务所的。
根据《职业道德规范指导意见》如果损害鉴证小组成员个人，应当将该鉴证小组成员调离鉴证小组。A会计师事务所已经把受到损害的人员调离了审计小组，故不损害。
损害。
根据《职业道德规范指导意见》，会计师事务所应当定期轮换项目负责人及签字注册会计师。而A会计师事务所虽轮换已经连续5年任鉴字注册会计师的甲，便继续任命甲为V公司审计业务的项目负责人，损害会计师事务所的。
损害。
根据《职业道德规范指导意见》，A会计师事务所因受到V公司降低审计收费的压力，决定不再对V公司下属的2个重要的分公司进行审计，属不恰当的缩小审计范围，不能确认为审计范围受限，故损害的。
不损害。
根据《职业道德规范指导意见》，注册会计师不得兼任或兼营与其他鉴证业务不相容的其他业务或职务；执行内部控制审核和审计业务属相容业务。
损害。
根据《职业道德规范指导意见》，注册会计师不应替行被审计单位决策职能或承担相应责任，注册会计师应对被审计单位会计政策变更是否合法、合理进行审计，如果变更不合法、不合理则建议其不应作出会计政策变更，会计政策的选用（包括会计估计的作出等内容）是被审计单位的会计责任，注册会计师作出会计政策选用的建议有损。
(以上1题1分,无理由者得0分)
五、综合题（本题型共2题，其中第1题20分，第2题25分，本题共45分。答案中的金额用元表示，有小数点的保留两位小数，小数点两位后四舍五入）
Y公司系公司发行A股的上市公司，2022年3月20日，北京A会计师事务所的A和B注册会计师负责完成了对Y公司2022年度会计报表的外勤审计工作。假定Y公司2022年度财务报告于2022年3月27日经董事会批准和当局签署，于同日报送证券交易所。2022年4月30日，Y公司召开2022年度股东大会，审议通过了2022年度财务报告。Y公司采用应付税款法核算所得税，所得税税率为33%，每年分别按净利润的10%和5%提取法定盈余公积和法定公益金
其他相关资料如下：
资料一：
资料二：在应付票据项目的审计中，为了确定应付票据余额所对应的业务是否真实，会计处理是否正确，A和B注册会计师拟从Y公司应付票据备查簿中抽取若干笔应付票据业务，检查相关的合同、发票、货物验收单等资料，并检查会计处理的正确。Y公司应付票据备查簿显示，应付票据项目2022年12月31日的余额为15000000元，由72笔应付票据业务构成。根据具体审计计划的要求，A和B注册会计需从中选取6笔应付票据业务进行检查。
资料三：在对Y公司的审计过程中，A和B注册会计师关
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第2楼
A和B注册会计师关注到以下事项：
（1）Y公司原采用余额百分比法计提坏账准备，计提比例为应收款项（包括应收账款和其他应收款）余额的5%。为更合理地核算坏账，Y公司董事会决定自2022年度起改按账龄分析法计提坏账准备，根据债务单位的账务状况、流量等情况，确定对应收款项计提坏账准备的比例分别为：账龄1年（含1年，以下类推）以内的，按其余额的6%计提；账龄1-2年的，按其余额的30%计提；账龄2-3年的，按其余额的50%计提；账龄3年以上的，按其余额的80%计提。Y公司2022年度未审会计报表尚未根据董事会的决定按账龄分析法计提坏账准备，应收账款和其他应收款相应的坏账准备期末余额分别为1600000元和520220元，应收账款和其他应收款的期末账面余额分别为32022000元和10400000元，其明细余额组成分别为：
（2）Y公司办公楼于2022年12月启用，其折旧年限为2022年，估计残值率为10%，采用直线法计提折旧。该办公楼2022年年初账面原价为15000000元，累计折旧为5400000元，固定资产减值准备为1500000元。2022年3月至8月，Y公司在继续使用该办公楼的同时，耗资5000000元对其实施更新改造。更新改造完成后的办公楼自2022年9月起全面投入使用，但并未延长其经济使用寿命，对原估计的残值率和原计提的减值准备也不产生影响。截止2022年12月31日，Y公司未审会计报表及附注反映该办公楼账面原价为20220000元，累计折旧为6175000元，减值准备余额为1500000元。
（3）Y公司2022年1月5日为X公司20220000元银行借款提供信用担保。2022年2月15日，X公司因经营期货业务失败造成严重资不抵债，宣告破产清算，无力偿还银行借款。银行因此向起诉，要求Y公司承担连带担保责任，支付借款本息20220000元。2022年3月10日，终审判决银行胜诉，并于2022年3月20日执行完毕。在支付该笔款项当月，Y公司考虑到无法向X公司追偿，将其计入营业外支出。
（4）Y公司2022年度共y产品2500公斤，其中，1500公斤给非关联方，总售价17550000元（含税，增值税税率为17%）；1000公斤给控股股东S公司，总售价17550000元（含税，增值税税率为17%），货款已于2022年12月全部收取，发货单、发票、商品验收报告和合同核对无异常。Y公司于2022年度确认为S公司的该项收入15000000元，成本为9000000元。
（5）2022年3月27日，Y公司董事会寓言通过2022年度利润分配预案：“按2022年度审计后净利润的10%和5%分别计提盈余公积和法定公益金；以2022年12月31日总股本为基数，每20股送1股，派25元；剩余未分配利润存至下一年度。资本公积每10股转1股。”?
资料四：Z公司系Y公司于2022年1月1日在境外投资设立的联营公司，其2022年度以为金额单位的会计报表反映的资产总额为45202200元，负债总额为37700000元，所有者权益总额为7500000元，主营业务收入为31202200元，利润总额为5202200元，净利润为4160000元。Y公司出资1336000元占Z公司40%的股权比例，对其财务和经营决策具有重大影响，故在2022年度会计报表中采用权益确认了该项投资收益16000元。Z公司2022年度会计报表未经其他会计师事务所审计，Y公司也未同意A和B注册会计师进行审计的要求。
我写的字太多所以上传不上。你打开这个网站。申请一下就行
吃货独依 10小时前发布 赞 883 1、审计报告分为标准审计报告和非标准审计报告。非无保留意见的审计报告不包括（A）。
A带强调事项段的无保留意见的审计报告
B保留意见的审计报告
C否定意见的审计报告
D无法表示意见的审计报告
2、注册会计师接受委托审计某企业2022年度的财务报表，在审计过程中发现Y公司2022年1月15日主营业务收入明细账中有一笔红字记录，系冲销2022年12月26日记录的一笔大额收入，对此A注册会计师应采取的措施最不恰当的是（C）。
A应检查相关的凭证确认退货的真实
B如果认为退货是真实的，应提请Y公司调整2022年度的收入
C如果认为退货是真实的，可作为2022年度收入的抵减，无需调整
D如果没有发现退货的原始凭证，应实施追加审计程序判断是否属于虚构收入
3、在对K公司2022年度财务报表审计中，A注册会计师负责应收账款和坏账准备的审计，在审计过程中，A注册会计师发现K公司应收账款的账龄分析中存在以下情况，其中正确的是（ A ）。
A应收甲公司账款自2022年起发生，2022年借方发生额等于贷方发生额，贷方发生额 含收回的2022年度发生的债权。K公司将应收甲公司账款账龄定为1～2年
B应收乙公司账款发生于2022年度，并于当年贴现，2022年度到期后乙公司未能如期偿还。公司将该笔应收账款账龄定为1年以内
C应收丙公司账款系K公司2022年度从丁公司购买，丁公司对丙公司的该笔债权发生于2022年度。K公司将该笔应收账款账龄定为1～2年
D应收戊公司账款发生于2022年度，于2022年度根据债务转移协议转由戍公司承担。K公司将该笔应收账款账龄确定为1年以内
二、多选题
1、在对L公司2022年度财务报表进行审计时，A注册会计师在对在建工程项目进行审计时遇到下列事项，其中，L公司会计处理正确的有（A B C D ）。
AL公司将某在建工程人员的工资计入该在建工程成本
B2022年12月31日，L公司经对一项停建且预计未来3年内不会重新开工建设的在建工程进行减值测试后，计提了相应的减值准备
CL公司将计划用于生产的某项完工工程的剩余材料，按其账面价值减去可抵扣进项税额的余额转入存货项目核算
DL公司在建工程中的某单项工程因正常原因发生毁损，L公司将损失金额减去残值和保险公司赔款后的净值计入营业外支出
2、针对A公司以下与货币资金相关的内部控制，F注册会计师应提出改进建议的有（B D ）。
A收入必须及时存入银行，不得直接用于公司的支出
B在办理费用报销的付款手续后，出纳人员应及时登记、银行存款日记账和相关费用明细账
C指定负责成本核算的会计人员每月核对一次银行存款账
D期末应当核对银行存款日记账余额和银行对账单余额。对余额核对相符的银行存款账户，无须编制银行存款余额调节表
3、下列属于审计报告日前获取的其他信息中发现重大不一致时，被审计单位不同意修改其他信息时，注册会计师应采取的措施可能有（B C D ）。
A解除业务约定
B发表保留或否定意见的审计报告
C征询法律意见
D审计报告中增加强调事项段说明该重大不一致
4、审计报告分为标准审计报告和非标准审计报告。非标准审计报告包括（A B C D ）。
A否定意见的审计报告
B带强调事项段的无保留意见的审计报告
C无法表示意见的审计报告
D保留意见的审计报告
