注册会计师与管理层的责任

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　　与治理层沟通的目的
　　本准则第五条指出，注册会计师与治理层沟通的主要目的是：
　　(1)就审计范围和时间以及注册会计师、治理层和层各方在财务报表审计和沟通中的责任，取得相互了解；
　　(2)及时向治理层告知审计中发现的与治理层责任相关的事项；
　　(3)共享有助于注册会计师获取审计证据和治理层履行责任的其他信息。
　　明确与治理层沟通的目的，有助于注册会计师全面理解与治理层进行沟通的必要，意识到自己向治理层告知审计中发现的与治理层责任相关的事项的义务，以期与治理层就履行各自职责达成共识并共享信息。
《注册会计师审计准则第1151号——与治理层的沟通》指南中提到。

希望我的回答能对您有所帮助，如果满意请采纳！

注册会计师与治理层沟通的事项包括以下几点。

一、注册会计师与财务报表审计相关的责任

注册会计师应当与治理层沟通注册会计师与财务报表审计相关的责任，包括：

（1）注册会计师负责对层在治理层下编制的财务报表形成和发表意见；

（2）财务报表审计并不减轻层或治理层的责任。

注册会计师与财务报表审计相关的责任通常包含在审计业务约定书或记录审计业务约定条款的其他适当形式的书面协议中。

二、计划的审计范围和时间安排

在与治理层就计划的审计范围和时间安排进行沟通时，尤其是在治理层部分或全部成员参与被审计单位的情况下，注册会计师需要保持职业谨慎，避免损害审计的有效。

沟通的事项可能包括：（1）注册会计师拟如何应对由于舞弊或错误导致的特别风险；（2）注册会计师对与审计相关的内部控制采取的方案；（3）在审计中对重要概念的运用。

此外，还包括可能适合与治理层讨论的计划方面的其他事项。

根据：中国注册会计师审计准则第1141号——财务报表审计中与舞弊相关的责任

　　第三十八条 如果存在舞弊的迹象，鉴于舞弊不可能是孤立发生的事项，注册会计师应当评价该项错报对审计工作其他方面的影响，特别是对层声明可靠的影响。

　　第三十九条 如果识别出某项错报，并有理由认为该错报是或可能是由舞弊导致的，且涉及层，特别是涉及较高级别的层，无论该项错报是否重大，注册会计师都应当重新评价对由舞弊导致的重大错报风险的评估结果，以及该结果对旨在应对评估的风险的审计程序的质、时间和范围的影响。
　　在重新考虑此前获取的审计证据的可靠时，注册会计师还应当考虑相关的情形是否表明存在涉及员工、层或第三方的串通舞弊。

　　第四十条 如果确认财务报表存在由舞弊导致的重大错报，或无法确定财务报表是否存在由舞弊导致的重大错报，注册会计师应当评价这两种情况对审计的影响。

　　第四十一条 如果由舞弊或舞弊嫌疑导致出现错报，且注册会计师遇到对其继续执行审计业务的能力产生怀疑的异常情形，注册会计师应当：
　　（一）确定适用于具体情况的职业责任和法律责任，包括是否需要向审计业务委托人报告，或向机构报告；
　　（二）在相关法律法规允许的情况下，考虑是否需要解除业务约定。

　　第四十二条 如果决定解除业务约定，注册会计师应当采取下列措施：
　　（一）与适当层次的层和治理层讨论解除业务约定的决定和理由；
　　（二）考虑是否存在职业责任或法律责任，需要向审计业务委托人或机构报告解除业务约定的决定和理由。

　　第四十四条 如果识别出舞弊或获取的信息表明可能存在舞弊，注册会计师应当及时将此类事项向适当层次的层通报，以便层告知对防止和发现舞弊事项负有主要责任的人员。

　　第四十五条 如果识别出或怀疑舞弊涉及层、在内部控制中承担重要职责的员工以及其舞弊行为可能对财务报表产生重大影响的其他人员，除非治理层全部成员参与被审计单位，注册会计师应当及时将此类事项向治理层通报。
　　如果怀疑舞弊涉及层，注册会计师应当将此怀疑向治理层通报，并与其讨论为完成审计工作所必需的审计程序的质、时间和范围。

　　第四十六条 如果根据判断认为还存在与治理层职责相关的其他涉及舞弊的任何事项，注册会计师应当就此与治理层沟通。

　　第四十七条 如果识别出舞弊或怀疑存在舞弊，注册会计师应当确定是否有责任向被审计单位以外的机构报告。
　　尽管注册会计师对客户信息负有的保密义务可能妨碍这种报告，但如果法律法规规定注册会计师履行报告责任，注册会计师应当遵守法律法规的规定。

根据：中国注册会计师审计准则第1141号——财务报表审计中与舞弊相关的责任
　　第三十八条 如果存在舞弊的迹象，鉴于舞弊不可能是孤立发生的事项，注册会计师应当评价该项错报对审计工作其他方面的影响，特别是对层声明可靠的影响。
　　第三十九条 如果识别出某项错报，并有理由认为该错报是或可能是由舞弊导致的，且涉及层，特别是涉及较高级别的层，无论该项错报是否重大，注册会计师都应当重新评价对由舞弊导致的重大错报风险的评估结果，以及该结果对旨在应对评估的风险的审计程序的质、时间和范围的影响。
　　在重新考虑此前获取的审计证据的可靠时，注册会计师还应当考虑相关的情形是否表明存在涉及员工、层或第三方的串通舞弊。
　　第四十条 如果确认财务报表存在由舞弊导致的重大错报，或无法确定财务报表是否存在由舞弊导致的重大错报，注册会计师应当评价这两种情况对审计的影响。
　　第四十一条 如果由舞弊或舞弊嫌疑导致出现错报，且注册会计师遇到对其继续执行审计业务的能力产生怀疑的异常情形，注册会计师应当：
　　（一）确定适用于具体情况的职业责任和法律责任，包括是否需要向审计业务委托人报告，或向机构报告；
　　（二）在相关法律法规允许的情况下，考虑是否需要解除业务约定。
　　第四十二条 如果决定解除业务约定，注册会计师应当采取下列措施：
　　（一）与适当层次的层和治理层讨论解除业务约定的决定和理由；
　　（二）考虑是否存在职业责任或法律责任，需要向审计业务委托人或机构报告解除业务约定的决定和理由。
　　第四十四条 如果识别出舞弊或获取的信息表明可能存在舞弊，注册会计师应当及时将此类事项向适当层次的层通报，以便层告知对防止和发现舞弊事项负有主要责任的人员。
　　第四十五条 如果识别出或怀疑舞弊涉及层、在内部控制中承担重要职责的员工以及其舞弊行为可能对财务报表产生重大影响的其他人员，除非治理层全部成员参与被审计单位，注册会计师应当及时将此类事项向治理层通报。
　　如果怀疑舞弊涉及层，注册会计师应当将此怀疑向治理层通报，并与其讨论为完成审计工作所必需的审计程序的质、时间和范围。
　　第四十六条 如果根据判断认为还存在与治理层职责相关的其他涉及舞弊的任何事项，注册会计师应当就此与治理层沟通。
　　第四十七条 如果识别出舞弊或怀疑存在舞弊，注册会计师应当确定是否有责任向被审计单位以外的机构报告。
　　尽管注册会计师对客户信息负有的保密义务可能妨碍这种报告，但如果法律法规规定注册会计师履行报告责任，注册会计师应当遵守法律法规的规定。

沟通的对象：
1、治理层（一般审计前应确定与被审计单位治理结构中哪些相关人员沟通特定事项）
2、监事会或审计委员会
3、层
4、内部审计人员
注：治理层是指对被审计单位战略方向以及层履行经营职责负有责任的人员，治理层的责任包括对财务报告和披露过程的。
层指对被审计单位经营活动的执行负有责任的人员。层负责编制财务报表，并受到治理层的。

沟通的内容：
1、注册会计师的责任
2、计划的审计范围和时间
3、实施的审计工作及其结果
4、其它的注册会计师审计准则和法律法规要求沟通的事项，以及与被审计单位商定沟通的事项
5、注册会计师注意到的认为与治理层责任相关的其他重大事项
6、注册会计师的