注册会计师对存货进行抽点

注册会计师进行库存监盘与存货监盘的主要区别如下：
　　1、前者是实时监盘；后者是事后监盘。
　　监盘是注册会计师当场出纳人员打开银箱取出所有，逐一唱票、记录盘点表
并加总，计算未入账收付凭证合计金额核对日记账余额，在盘点表上签章。始终不离开盘点现场。
　　存货监盘一般先，有企业财会部门组织盘点，制作盘点表（清单），注册会计师向企业财会部门索取存货盘点表，根据对存货符合测试所作的抽样检查方案，到仓库抽查核对企业自盘的准确率。
　　2、前者是全面监盘；后者是抽样检查（前面的阐述已经解释了本条区别）
　　3、前者是监盘人不参与，后者是监盘人亲自动手

摘要 第一章　总　则 《中国注册会计师审计准则1311号——存货监盘》(以下简称本准则)第一章(第一条至第四条)，主要说明本准则的制定目的和适用范围、存货监盘的含义以及被审计单位层和注册会计师的责任。 一、存货监盘的含义 本准则第三条指出，存货监盘是指注册会计师现场观察被审计单位存货的盘点，并对已盘点的存货进行适当检查。 存货监盘的含义可从以下几方面理解。 (一)存货监盘是一项复合程序 存货监盘是一项复合程序，是观察程序和检查程序的结合运用。在存货监盘过程中，注册会计师应当现场观察被审计单位存货的盘点活动或盘点程序。例如，盘点表单的使用是否得到了有效的控制，盘点工作是否符合盘点计划的要求，是否充分关注了存货的状况并予以恰当的记录，对存货的移动是否进行了较好的控制；同时，注册会计师还应当对已盘点的存货进行适当检查，包括检查与存货相关的记录或文件并检查存货实物。检查存货实物也包括对被审计单位盘点的存 货进行抽点。 (二)存货监盘的目的是获取有关存货数量和状况的审计证据 存货监盘针对的主要是存货的存在认定、完整认定以及权利和义务认定，存货数量的准确直接影响到这三个认定。通过存货监盘，注册会计师还会获取到有关存货状况(例如毁损、陈旧等)的审计证据，从而为测试计价认定提供部分审计证据。 需要指出的是，注册会计师在测试存货的所有权认定和完整认定时，可能还需要实施其他审计程序。 咨询记录 · 回答于2022-12-20 存货监盘后出现的不同结果所对应的各种可能的审计报告类型 第一章　总　则 《中国注册会计师审计准则1311号——存货监盘》(以下简称本准则)第一章(第一条至第四条)，主要说明本准则的制定目的和适用范围、存货监盘的含义以及被审计单位层和注册会计师的责任。 一、存货监盘的含义 本准则第三条指出，存货监盘是指注册会计师现场观察被审计单位存货的盘点，并对已盘点的存货进行适当检查。 存货监盘的含义可从以下几方面理解。 (一)存货监盘是一项复合程序 存货监盘是一项复合程序，是观察程序和检查程序的结合运用。在存货监盘过程中，注册会计师应当现场观察被审计单位存货的盘点活动或盘点程序。例如，盘点表单的使用是否得到了有效的控制，盘点工作是否符合盘点计划的要求，是否充分关注了存货的状况并予以恰当的记录，对存货的移动是否进行了较好的控制；同时，注册会计师还应当对已盘点的存货进行适当检查，包括检查与存货相关的记录或文件并检查存货实物。检查存货实物也包括对被审计单位盘点的存 货进行抽点。 (二)存货监盘的目的是获取有关存货数量和状况的审计证据 存货监盘针对的主要是存货的存在认定、完整认定以及权利和义务认定，存货数量的准确直接影响到这三个认定。通过存货监盘，注册会计师还会获取到有关存货状况(例如毁损、陈旧等)的审计证据，从而为测试计价认定提供部分审计证据。 需要指出的是，注册会计师在测试存货的所有权认定和完整认定时，可能还需要实施其他审计程序。 谢谢

“存货监盘程序主要对存货的结存数量和状况予以确认”这句话正确。
　　一、存货监盘针对的主要是存货的存在认定、完整认定以及权利和义务的认定，注册会计师监盘存货的目的在于获取有关存货数量和状况的审计证据，以确证被审计单位记录的所有存货确实存在。
　　二、存货监盘的定义，存货监盘是指注册会计师现场观察被审计单位存货的盘点，并对已盘点存货进行适当检查，可见，存货监盘有两层含义：一是注册会计师应亲临现场观察被审计单位存货的盘点；二是在此基础上，注册会计师应根据需要适当抽查已盘点存货。

存货监盘针对的主要是存货的存在认定。
对存货的完整认定及计价和分摊认定，也能提供部分审计证据。
此外，注册会计师还可能在存货监盘中获取有关存货所有权的部分审计证据。但存货监盘本身并不足以供注册会计师确定存货的所有权，注册会计师可能需要执行其他实质程序以应对所有权认定的相关风险。
因存货品种和数量均较少，注册会计师仅将监盘程序用作实质程序。（此举恰当）
对已入库未收到发票而暂估的存货金额占存货总额的30%，注册会计师对存货实施了监盘，测试了采购和交易的截止，还应检查暂估存货的单价。
无论是否信赖内部控制，注册会计师在监盘中均应观察层制定的盘点程序的执行情况。
盘点存货是被审计单位层的责任。审计项目组代层执行盘点工作，将会影响其。
审计项目组按存货项目定义抽样单元，故当A产品被选为样本项目时，应当对所有A产品执行抽盘。
已确认为但尚未出库的存货不应包括在盘点范围内的存货。
原材料已入库但尚未收到采购发票的，应当确认为存货。
收到采购发票但还未实际收到入库的，需进一步检查相关存货发货情况和采购合同而定。如果合同约定供应商发货即转移相关原材料风险和报酬，并且在年底最后一天供应商已经发货，则应确认存货。
同理：应在满足风险和报酬转移的条件时，确认收入。
财务报表批准报出日前的退回属于调整事项。
对存放在不同仓库中的同一类型的存货应安排同一天盘点和监盘。
存货跌价准备审计表的注意事项：
1、存货结存成本金额应考虑对存货成本的审计调整的影响。
2、持有用于生产的原材料的可变现净值不应基于相关原材料市场价格而确定，应当参考所生产的产品的估计售价减去至完工时估计将要发生的成本、估计的费用以及相关税费后的金额来确定。
3、产成品的可变现净值需要考虑资产负债表日后事项的影响，而不能简单地直接以12月31日售价为基础确定。

抽盘记录与盘点表不相符、明细账与实物监盘不一致，应当实施的必要的审计程序：（很可能说明被审计单位盘点不真实）
1、注册会计师应当查明差异原因，并及时提请被审计单位更正。
2、注册会计师应当考虑错报的潜在范围和重大程度，在可能的情况下，扩大检查范围以减少错误的发生。
3、注册会计师还可以要求被审计单位重新盘点。

注册会计师为了增加审计程序的不可预见，不应事先将对存货的抽盘计划、抽盘范围告知被审计单位。
注册会计师可以根据2022/1/2实际盘点数倒推存货2022/12/31的期末余额，但是不能倒推出2022/1/1的期初存货余额。或者说，即使从计算上可以倒推出2022/1/1的期初存货，但是审计证据的证明力很差，不具有说服力。

首次接受接受委托时，对存货期初余额应当实施下列一项或多项审计程序，以获取充分、适当的审计证据：
1、监盘当前的存货数量并调节至期初存货数量；
2、对期初存货项目的计价实施审计程序；
3、对毛利和存货截止实施审计程序。
由负责盘点存货的人员将一套标签粘贴在已盘点的存货上，另一套由其返还给存货盘点人员，由人员将盘点标签连同存货盘点表交存财务部门。
在盘点结束后，应由被审计单位组成调查小组，对盘盈或盘亏的存货进行分析和处理（复核确认），并将存货实物数量和仓库记录调节相符。
对库存的监盘最好实施突击检查，时间最好选择在上午上班前或下午下班时。
对存放于总部和营业部多部门的库存，应同时进行盘点。若不能同时监盘，应对后监盘的库存实施封存。
对库存的监盘包括各部门经管的。
针对被审计单位而言，应参加库存监盘的人员是：出纳员和会计主管。盘点工作应由出纳员负责，注册会计师负责监盘。
不相容职务分离控制是预防舞弊的重要控制活动。收支职责与应收账款记账的职责属于不相容职责，实施分离控制能有效避免员工挪用。
“库存监盘表”的审计工作底稿的签字人员除了注册会计师，还应当有被审计单位的出纳员和主管会计。
盘点时发现有未提现支票，注册会计师应将未提现支票在“库存监盘表”中注明，必要时应提请被审计单位进行调整。

同学你好，很高兴为您解答！

（1）监盘的主体不同。注册会计师不直接盘点；而对存货监盘一般进行实地观察，还要进行一定量的检查。
　　（2）监盘的范围不同。注册会计师参与全部监盘，而对存货进行抽点。
　　（3）监盘的内容不同。注册会计师进行监盘的内容是，而进行存货监盘的内容是存货。
　　（4）监盘的程序有所不同。注册会计师进行存货监盘，要进行监盘问卷调查，而进行监盘则不需要。
　　（5）监盘的时间不同。监盘一般在外勤审计过程中进行，而存货监盘一般在资产负债表日前后进行。
　　（6）监盘的要求不同。监盘要求实施突击检查，而存货监盘则要求事前、召开监盘预备会议。
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