美国关于注册会计师的法律

摘要 而司法实践中法律界试图通过各种方式寻求新的利益平衡。因此如何平衡注册会计师行业利益与社会公众的利益，已经成为注册会计师行业、法律界以及社会公众所关注的焦点问题。 本文试图通过分析注册会计师行业的特点、比较判例法和成文法的发展，研究目前在界定我国注册会计师法律责任的角度上去探求法律如何平衡社会审计中公众和执业两方利益，从而做到既能保护中小股东的合法利益，又能不压抑注册会计师的行业动力。 本文以注册会计师行业利益与社会公众利益的冲突与平衡为研究对象，共分为四部分。 咨询记录 · 回答于2022-11-13 会计职业的公众利益导向 您好，我是西南科技大学的小胡老师，从事教育十余载，各方面经验丰富，请将您的疑问尽快告诉我，我将为您解答，根据您的问题我可能需要几分钟整理，请您稍等 会计发展史告诉我们,会计模式的导向和定位对一国的会计理论和实务影响深远对我国以利益导向会计模式的分析,将有助于对我国会计改革进行深层次的思考 随着中国经济体制建设进一步深入和发展，注册会计师在维护社会资本流动的安全方面发挥了重要的作用。然而到了20世纪2022年代中期以来，西方各国要求注册会计师承担法律责任的诉讼案件急剧增加。近年来，随着我国上市公司虚假陈述案件的频频曝光，注册会计师的权威也遭到公众的质疑，其所承担的法律责任越来越成为媒体和公众关注的焦点。 而司法实践中法律界试图通过各种方式寻求新的利益平衡。因此如何平衡注册会计师行业利益与社会公众的利益，已经成为注册会计师行业、法律界以及社会公众所关注的焦点问题。 本文试图通过分析注册会计师行业的特点、比较判例法和成文法的发展，研究目前在界定我国注册会计师法律责任的角度上去探求法律如何平衡社会审计中公众和执业两方利益，从而做到既能保护中小股东的合法利益，又能不压抑注册会计师的行业动力。 本文以注册会计师行业利益与社会公众利益的冲突与平衡为研究对象，共分为四部分。 第一部分详细阐述注册会计师行业的质。探讨注册会计师审计的作用、审计方式的演变。在确定注册会计师行业的特殊上，笔者着重探讨注册会计师执业时，三方当事人的特殊关系。 第二部分深层次分析注册会计师法律责任的发展过程。介绍国外对注册会计师法律责任问题的研究现状，以及我国当前存在的问题。注册会计师的法律责任问题一直是世界各国证券市场中的重要问题。证券市场发达的对这一问题有较丰富的研究成果，值得我们借鉴。 第三部分立足于前文对注册会计师与社会公众冲突的探讨，试图从审计准则、审计期望差距和虚假报告认定的三个角度，分析法律界与会计界争议不决的焦点。探求法律平衡注册会计师职业利益与社会公众利益的有效途径。并且立足于中国国情，借鉴了国外一些实用的司法机制，以求通过中国司法体系的完善，从而平衡注册会计师职业利益与社会公众利益关系。 第四部分探讨了注册会计师民事法律责任中的损害赔偿制度以及利益关系社会公众获得救济的诉讼方式。关于注册会计师对社会公众的损害赔偿，笔者分析了损害赔偿份额和数额的确定等问题，并且分析了关于利益关系社会公众进行寻求法律救济的有效途径。

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0 有比没有好
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任何制度都是人财物、权责利的综合产物，你说这套制度不好，那么请推荐一套好的。也许有更好的，往往不现实。中国的国情如此复杂，个人所得税的起征点，一个数字都讨论了那么多年，结果怎样，各方都满意了吗？
如果没有注册会计师制度，中国的资本市场是很难发展起来的。行业本身的发展诚然存在一些问题，也要看到国家和行业协会在不断努力完善中。

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0 利益的均衡
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如果由国家机关指定或者委托注册会计师审计，两个问题比较突出：
第一，法律问题
国家机关指定，其作用本质上相当于审计，一种行政职能。这样查，要么查处力度过大（反正和企业没有利益关系）；要么滋生腐败（权责利不对等情况下）。还有许多法律质上的问题。
第二，利益问题
那么多注册会计师审计费用谁来买单？国家买单支出巨大，注册会计师也相当于或者事业单位人员了。
现行注册会计师行业是借鉴国外成熟做法，是市场化改革中恰当的做法。国内的这些问题，人、英国同样没有根本解决。非不想也，实不能也。完美的方案往往看到它闪光的一面，拿到现实中不可行，不具有作。用这些“纸上谈兵”说事，可以说很多，却没有一点道理。

不属于部门规章，属于会计规范文件。
会计法律制度是指国家权力机关和行政机关制定的各种关于会计工作的规范文件的总称。包括会计法律、会计行政法规和国家统一的会计制度，它是调整会计关系的法律规范。
会计法律制度的三个层次：
会计法律；会计行政法规；国家统一的会计制度（部门规章、规范文件）
一、会计法律
　　会计法律是指由全国人民及其会经过一定立法程序制定的有关会计工作的法律。
　　包括内容：《会计法》、《注册会计师法》。
　　《会计法》
　　（1）制定：《会计法》于2022年通过，是新中国第一部会计法律。
　　（2）地位：《会计法》是会计法律制度中层次最高的法律，是制定其他会计法规的依据，也是指导会计工作的最高准则。
　　《注册会计师法》
　　《注册会计师法》是我国中介行业的第一部法律，为注册会计师行业发展提供了有力的法律保障。
二、会计行政法规
　　会计行政法规，是指由制定并发布，或者由有关部门拟订并经批准发布，调整经济生活中某些方面会计关系的法律规范。　　
　　包括内容：《企业财务会计报告条例》、《总会计师条例》。
三、国家统一的会计制度
　　国家统一的会计制度，是指 门根据《会计法》制定的关于会计核算、会计、会计机构和会计人员以及会计工作的制度，包括会计部门规章和会计规范文件。
　　会计部门规章是根据《立法法》规定的程序，由制定的以部长签署命令形式予以公布的有关会计工作的制度办法。
　　包括内容：
　　《门实施会计办法》
　　《会计从业资格办法》
　　《记账办法》（补充）
　　《会计师事务所审批和暂行办法》
　　《注册会计师注册办法》
　　《注会全国统一考试违规行为处理办法》
　　《企业会计准则——基本准则》
　　会计规范文件，是指门制定并（以文件形式）发布的有关会计工作的制度办法。
　　包括内容：
　　《小企业会计准则》、《行政单位会计制度》、《事业单位会计制度》、《会计基础工作规范》、《会计档案办法》、《会计人员继续教育规定》、《全国先进会计工作评选表彰办法》、《中国注册会计师鉴证业务基本准则》、《企业会计准则第1号——存货》等38项具体准则以及《企业会计准则——应用指南》等。
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注册会计师的法律责任是指注册会计师在承办业务的过程中未能履行合同条款，或者未能保持应有的执业道德，或者出于故意而不做充分披露，出具了不实报告导致审计报告的使用者遭受损失，依法由注册会计师或会计师事务所所承担的责任。
　　注册会计师的法律责任，是指注册会计师因违约、过失或欺诈对审计委托人、被审计单位或其他有利益关系的第三人造成损害，按照相关法律规定而应承担的法律后果。引起注册会计师法律责任的不仅有会计师事务所和注册会计师自身的原因，还有整个社会环境和市场机制的因素。

　　研究注册会计师法律责任的意义 ?

　　注册会计师法律责任问题的研究，历来是世界各国审计理论界研究的重点课题，它不仅直接关系到注册会计师行业本身的生存和发展，而且影响着整个社会经济秩序的健康运行。本文研究了注册会计师法律责任的相关问题：注册会计师法律责任的发展过程；注册会计师法律责任的成因分析；注册会计师下法律责任的界定；注册会计师避免法律诉讼的策略。
　　法律责任是指违反法律规定的行为应当承担的法律后果，是制裁违法者的法律依据。法律责任是我国法律制度中的一项重要内容，对法律规定的贯彻执行具有极其重要的影响作用。注册会计师法律责任问题的研究，历来是世界各国审计理论界研究的重点课题，它不仅直接关系到注册会计师行业本身的生存和发展，而且影响着整个社会经济秩序的健康运行。我国注册会计师事业的发展过程，也遇到了相当多的法律诉讼问题，关注注册会计师行业的发展，探讨注册会计师法律责任的规范，旨在进一步完善注册会计师的法律体系，使我国注册会计师事业能在一个较规范、合理的社会环境中得到有序健康的发展。

注册会计师协会的相关组织：州注册会计师协会。
各州也都拥有自己的注册会计师职业组织——州注册会计师协会。

与注册会计师协会功能类似，各州注册会计师协会是州注册会计师的自律组织，对会员进行自律 和服务。州协会的基本职能包括 : 推动制定有关本州的注册会计师行业的相关法规 ;
与注册会计师协会合作，负责本州会计师事务所的同业互查 ; 开展后续教育和培训 ;
实施行业惩罚和纪律措施等。州注册会计师协会有一个独到之处在于，它们十分重视为占会员近半数的非执业会员的服务，这类会员有很例在公司、部门担 任职务，许多州协会都设有CFO培训中心，为非执业会员提供最新的知识培训。
与联邦体制相对应，州注册会计师协会依照本州协会的章 程，行使职能，并不是注册会计师协会的分会，与注册会计师协会之间不存在上下级隶属关系。注册会计师协会对各州协会的工作给予一定的指导，并相互合作、协助。
在美 国，注册会计师往往自愿加入两个以上的注册会计师协会，其中之一是注册会计师协会，另一个则是执业所在州的注册会计师协会。
为了促进注册会计师的协调统一，在注册会计师协会的推动下，各州会计委员会成立了州会计委员会全国联合会（NASBA）。州会计委员会全国联合会是一个协调组织，其主要职责是致力于推进全国55个州会计委员会提供有效的工作，全注册会计师统一考试和证书的发放，研究与会计相关的问题并提供有效的建议等。