A注册会计师认为应收账款

一、单选题
　　1、审计报告分为标准审计报告和非标准审计报告。非无保留意见的审计报告不包括（A）。
　　A带强调事项段的无保留意见的审计报告
　　B保留意见的审计报告
　　C否定意见的审计报告
　　D无法表示意见的审计报告

　　2、注册会计师接受委托审计某企业2022年度的财务报表，在审计过程中发现Y公司2022年1月15日主营业务收入明细账中有一笔红字记录，系冲销2022年12月26日记录的一笔大额收入，对此A注册会计师应采取的措施最不恰当的是（C）。
　　A应检查相关的凭证确认退货的真实
　　B如果认为退货是真实的，应提请Y公司调整2022年度的收入
　　C如果认为退货是真实的，可作为2022年度收入的抵减，无需调整
　　D如果没有发现退货的原始凭证，应实施追加审计程序判断是否属于虚构收入

　　3、在对K公司2022年度财务报表审计中，A注册会计师负责应收账款和坏账准备的审计，在审计过程中，A注册会计师发现K公司应收账款的账龄分析中存在以下情况，其中正确的是（ A ）。
　　A应收甲公司账款自2022年起发生，2022年借方发生额等于贷方发生额，贷方发生额 含收回的2022年度发生的债权。K公司将应收甲公司账款账龄定为1～2年
　　B应收乙公司账款发生于2022年度，并于当年贴现，2022年度到期后乙公司未能如期偿还。公司将该笔应收账款账龄定为1年以内
　　C应收丙公司账款系K公司2022年度从丁公司购买，丁公司对丙公司的该笔债权发生于2022年度。K公司将该笔应收账款账龄定为1～2年
　　D应收戊公司账款发生于2022年度，于2022年度根据债务转移协议转由戍公司承担。K公司将该笔应收账款账龄确定为1年以内

　　二、多选题
　　1、在对L公司2022年度财务报表进行审计时，A注册会计师在对在建工程项目进行审计时遇到下列事项，其中，L公司会计处理正确的有（A B C D ）。
　　AL公司将某在建工程人员的工资计入该在建工程成本
　　B2022年12月31日，L公司经对一项停建且预计未来3年内不会重新开工建设的在建工程进行减值测试后，计提了相应的减值准备
　　CL公司将计划用于生产的某项完工工程的剩余材料，按其账面价值减去可抵扣进项税额的余额转入存货项目核算
　　DL公司在建工程中的某单项工程因正常原因发生毁损，L公司将损失金额减去残值和保险公司赔款后的净值计入营业外支出

　　2、针对A公司以下与货币资金相关的内部控制，F注册会计师应提出改进建议的有（B D ）。
　　A收入必须及时存入银行，不得直接用于公司的支出
　　B在办理费用报销的付款手续后，出纳人员应及时登记、银行存款日记账和相关费用明细账
　　C指定负责成本核算的会计人员每月核对一次银行存款账
　　D期末应当核对银行存款日记账余额和银行对账单余额。对余额核对相符的银行存款账户，无须编制银行存款余额调节表

　　3、下列属于审计报告日前获取的其他信息中发现重大不一致时，被审计单位不同意修改其他信息时，注册会计师应采取的措施可能有（B C D ）。
　　A解除业务约定
　　B发表保留或否定意见的审计报告
　　C征询法律意见
　　D审计报告中增加强调事项段说明该重大不一致

　　4、审计报告分为标准审计报告和非标准审计报告。非标准审计报告包括（A B C D ）。
　　A否定意见的审计报告
　　B带强调事项段的无保留意见的审计报告
　　C无法表示意见的审计报告
　　D保留意见的审计报告

审计目标是在一定历史环境下，人们通过审计实践活动所期望达到的境地或最终结果，它包括财务报表审计的总目标以及与各类交易、账户余额、列报相关的具体审计目标两个层次。

我国财务会计报表审计的总目标是：注册会计师通过执行审计工作，对财务报表的下列方面发表审计意见：
（1）财务报表是否按照适用的会计准则和相关的会计制度的规定编制；
（2）财务报表是否在所有重大方面公允反映被审计单位的财务状况、经营成果和流量。

注册会计师为了实现审计总目标，首先要确认当局认定，从而确定审计具体目标。注册会计师通过实施审计程序，获取充分适当的审计证据，来实现审计的具体目标，从而实现审计的总目标。

如：对应收账款进行审计：
（1）认定：存在；审计目标：真实；审计程序：A 向客户函证 B 检查合同、发票和发运凭证；
（2）认定：权利；审计目标：所有权；审计程序：A 检查合同、发票和发运凭证；B 以应收账款明细账为起点，检查合同，确定是否已贴现、出售或质押；
（3）认定：完整；审计目标：完整；审计程序：A 选取发运凭证，追查至发票和银行日记账、应收账款明细账；B 选取发票，追查至发运凭证、银行日记账和应收账款明细账；
（4）认定：计价；审计目标：估价；审计程序：A 检查期后已收回应收账款情况；B 分析应收账款账龄，确定坏账准备计提是否适当。

(一)银行存款函证
审计准则明确规定：注册会计师应当对银行存款(包括零余额账户和在本期内注销的账户)、借款及与金融机构往来的其他重要信息实施函证程序，除非有充分证据表明某一银行存款、借款及与金融机构往来的其他重要信息对财务报表不重要且与之相关的重大错报风险很低。并且即使银行存款对财务报表不重要且与之相关的重大错报风险很低而不实施函证，也要实施替代审计程序，并在审计工作底稿中说明理由。
(二)应收账款函证
审计准则规定：注册会计师应当对应收账款实施函证程序，除非有充分证据表明应收账款对财务报表不重要或函证很可能无效。如果认为函证很可能无效，注册会计师应当实施替代审计程序，获取充分、适当的审计证据，并在审计工作底稿中说明理由。
作用：
函证可以为审计师获取认定层次的充分、适当的审计证据，以降低检查风险至可接受的水平。 例如，A公司会计记录上记载截至×年×月×日有在B银行的存款100万元，则审计师可以向B银行发出询证函以获取B银行对于A公司存款的说明。如果B银行确认A公司的记录是准确的，则审计师可以确认A公司的会计记录。

摘要 （2022年）甲公司是A会计师事务所的常年审计客户，在审计甲公司2022年的财务报表时，与函证相关的事项如下： （1）在发出询证函前，A注册会计师根据风险评估结果选取部分被询证者通过查询公开网站等方式验证了甲公司层提供的被询证者名称和地址的准确，结果满意。 （2）甲公司2022年12月31日银行借款账面余额为0，为确认这一情况，A注册会计师在询证函中将银行借款项目用斜线划掉，银行回函显示信息相符，结果满意。 （3）甲公司开户行乙银行受新冠肺炎疫情影响，无法处理函证。A注册会计师与乙银行的上级银行沟通后，向其寄发了询证函并收到回函，结果满意。 （4）2022年3月现场审计工作开始前，甲公司已收回2022年大部分应收账款。A注册会计师检查了相关收款单据和银行对账单，结果满意，决定不对应收账款实施函证程序，并在审计工作底稿中记录不发函的上述理由。 （5）A注册会计师收到丙公司通过电子邮件发来的其他应收款回函的扫描件，向甲公司财务人员取得了丙公司财务人员的微信号，向丙公司财务人员核实了函证内容，并在工作底稿中记录了沟通情况和微信对话截屏。 要求：针对上述第（1）至（5）项，逐项指出A注册会计师的做法是否恰当。如不恰当，简要说明理由。 咨询记录 · 回答于2022-10-27 阅读下面的案例,分析A注册会计师有关函证的实务作是否妥当。+A注册会计 （2022年）甲公司是A会计师事务所的常年审计客户，在审计甲公司2022年的财务报表时，与函证相关的事项如下： （1）在发出询证函前，A注册会计师根据风险评估结果选取部分被询证者通过查询公开网站等方式验证了甲公司层提供的被询证者名称和地址的准确，结果满意。 （2）甲公司2022年12月31日银行借款账面余额为0，为确认这一情况，A注册会计师在询证函中将银行借款项目用斜线划掉，银行回函显示信息相符，结果满意。 （3）甲公司开户行乙银行受新冠肺炎疫情影响，无法处理函证。A注册会计师与乙银行的上级银行沟通后，向其寄发了询证函并收到回函，结果满意。 （4）2022年3月现场审计工作开始前，甲公司已收回2022年大部分应收账款。A注册会计师检查了相关收款单据和银行对账单，结果满意，决定不对应收账款实施函证程序，并在审计工作底稿中记录不发函的上述理由。 （5）A注册会计师收到丙公司通过电子邮件发来的其他应收款回函的扫描件，向甲公司财务人员取得了丙公司财务人员的微信号，向丙公司财务人员核实了函证内容，并在工作底稿中记录了沟通情况和微信对话截屏。 要求：针对上述第（1）至（5）项，逐项指出A注册会计师的做法是否恰当。如不恰当，简要说明理由。

注册会计师所确定的以下具体审计目标中，是根据层关于完整认定推论得出的有(　)。

　　A主营业务收入明细账余额合计是否与总账余额相符

　　B存货是否已适当地计提跌价损失准备

　　C在途存货是否包括在存货项目内

　　D有关短期借款的入账是否及时

　　【正确答案】CD

　　【答案解析】本题考核层认定。选项A，与准确认定对应;选项B，与计价和分摊认定对应;选项C，显然与完整认定对应;选项D，不及时入账很可能意味着该记的没有记。

　　下面有关内部控制与认定的表述中，正确的有(　)。

　　A、单连续编号与交易的发生认定或完整认定相关

　　B、检查记录是否附有单，主要是防止交易的完整错报

　　C、定期核对发运凭证，并追查至主营业务收入明细账，防止漏记收入

　　D、检查发票的编制，与记录的完整相关

　　【正确答案】AC

　　【答案解析】本题考核认定及具体目标。检查发票的编制，与记录的准确相关。

　　M注册会计师负责A公司2022年度财务报表审计工作，A公司下列事项中，违反计价和分摊认定的有(　)。

　　A、将给甲公司的产品收入117万元记为7万元

　　B、将应收乙公司的100万元在应收账款账户记为50万元

　　C、应收丙公司货款60万元，由于丙公司已破产清算，该货款无法收回，但A公司未全额计提坏账准备

　　D、将经营租入机器设备50万元计入A公司固定资产账户

　　【正确答案】

　　【答案解析】本题考核认定及具体目标。选项A违反准确认定;选项D违反存在、权利和义务认定。

　　下列属于注册会计师应主要收入的截止目标的情况是(　)。

　　A、将未曾发生的登记入账

　　B、将已发生的业务不登记入账

　　C、将下年度收入列入本期

　　D、将利息收入列入营业收入

　　【正确答案】C

　　【答案解析】本题考查认定及具体目标。截止认定的含义就是交易和事项已记录于正确的会计期间。四个选项中，强调计入正确会计期间的是选项C。

　　注册会计师通过审计发现的下列情况中，被审计单位没有违反权利和义务认定的有(　)。

　　A、将经营租入的设备作为自有固定资产

　　B、将融资租入的设备作为自有固定资产

　　C、将已出租的专利权作为自有无形资产

　　D、将委托代销的商品作为企业的存货

　　【正确答案】D

　　【答案解析】本题考核认定及具体目标。经营租入的设备不属于企业的资产，不应在固定资产中反映;委托代销的商品按照企业的存货要求，应在企业存货中反映。

　　注册会计师在对W公司进行审计时，发现W公司有一笔赊销给甲公司的业务没有记录，则其主要违反财务报表中应收账款的相关认定是(　)。

　　A、发生

　　B、存在

　　C、完整

　　D、计价和分摊

　　【正确答案】C

　　【答案解析】本题考核认定与具体审计目标。因为本题针对的是应收账款的认定，所以主要与期末账户余额相关的认定有关，选项A是与所审计期间各类交易和事项相关的认定，所以错误;选项B是不存在的资产、负债和所有者权益记录了，是多记，而不是漏记，与题干意思不符;选项D是资产、负债和所有者权益所记录的金额不正确，强调的是金额的恰当。

　　注册会计师为了确定被审计单位的交易是否记录于恰当的会计期间，下列程序中恰当的是(　)。

　　A、年前开出的支票是否均在年前已入账

　　B、应收账款是否确实属实

　　C、存货的跌价损失是否已足额确认

　　D、存货是否用作抵押

　　【正确答案】A

　　【答案解析】本题考核审计目标。截止目标就是要求各项交易应计入恰当的会计期间。选项B涉及存在认定;选项C涉及计价和分摊认定;选项D涉及权利和义务认定。

　　注册会计师在审计“应付账款”余额时，下列属于层明示认定的是(　)。

　　A、存在

　　B、完整

　　C、权利和义务

　　D、分类与可理解

　　【正确答案】A

　　【答案解析】本题考核层认定。通常情况下，明示认定包括存在、发生、计价和分摊三项，暗示认定包括完整、权利和义务等。

　　对存货项目而言，注册会计师能够根据层的“计价和分摊”认定推论得出的具体审计目标有(　)。

　　A、存货入账的期间是恰当的

　　B、存货项目的合计数与总账一致

　　C、存货的所有权是明确的

　　D、可变现净值减少时已作适当冲减

　　【正确答案】BD

　　【答案解析】本题考核计价和分摊认定。选项A与截止认定对应，但存货项目没有这一认定;选项C与“权利和义务”认定对应。

　　注册会计师通过实施“检查外来账单与本单位有关账目的记录是否相符”这一程序，可能证实被审计单位层对财务报表的认定包括(　)。

　　A、存在

　　B、完整

　　C、截止

　　D、计价和分摊

　　【正确答案】AD

　　【答案解析】本题考核层对财务报表的认定。通过内、外核对，可能发现被审计单位存在的“该记的没有记”、“不该记的记录了”、“记录的期间不适当”以及“该记的情况金额有误”等情况。