计划审计工作中注册会计师
难忘那缕羁绊
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奇文文1314 1小时前发布 赞 452
一、审计工作底稿主要内容
审计工作底稿通常包括总体审计策略、具体审计计划、分析表、问题备忘录、重大事项概要、询证函回函、层声明书、核对表、有关重大事项的往来信件(包括电子邮件),以及对被审计单位文件记录的摘要或复印件等。此外,审计工作底稿通常还包括业务约定书、建议书、项目组内部或项目组与被审计单位举行的会议记录、与其他人士(如其他注册会计师、律师、专家等)的沟通文件及错报汇总表等。
二、审计工作底稿主要分类
审计工作底稿一般分为综合类工作底稿、业务类工作底稿和备查类工作底稿。
1、综合类工作底稿
综合类工作底稿指注册会计师在审计计划阶段和审计报告阶段,为规划、控制和总结整个审计工作并发表审计意见所形成的审计工作底稿。它主要包括:审计业务约定书、审计计划、审计总结、未审会计报表、试算平衡表、审计差异调整汇总表、审计报告、建议书、被审计单位当局声明书以及注册会计师对整个审计工作进行组织的所有记录和资料。
2、业务类工作底稿
业务类工作底稿指注册会计师在审计实施阶段为执行具体审计程序所形成的审计工作底稿。它包括:符合测试中形成的内部控制问题调查表和流程图、实质测试中形成的项目明细表、资产盘点表或调节表、询证函、分析测试表、计价测试记录、截止测试记录等等。
3、备查类工作底稿
指注册会计师在审计过程中形成的、对审计工作仅具有备查作用的审计工作底稿。主要包括:被审计单位的设立批准证书、营业执照、合营合同、协议、章程、组织机构及人员结构图、董事会会议纪要、重要经济合同、相关内部控制制度、验资报告的复印件或摘录。
在审计过程中,注册会计师需要大量地编制或取得审计工作底稿,使得审计工作底稿成为注册会计师审计业务中最为普遍的专业工具,促进审计工作向科学化、规范化方向发展。
Sally-yiner 2小时前发布 赞 684
我是毛毛虫妈 11小时前发布 赞 398
审计工作底稿编制的主要目的:
1、提供充分、适当的记录,作为出具审计报告的基础;
2、提供证据,证明注册会计师已经按照审计准则和相关法律法规的规定计划和执行了审计工作。
其他目的:
1、有助于项目组计划和执行审计工作;
2、有助于负责督导的项目组成员按照审计准则的规定,履行指导、与复核审计工作的责任;
3、便于项目组说明其执行审计工作的情况;
4、保留对未来审计工作持续产生重大影响的事项的记录;
5、便于会计师事务所按照质量控制准则的规定实施质量控制复核与检查;
6、便于机构和注册会计师协会根据相关法律法规或其他相关要求,对会计师事务所实施执业质量检查。
注册会计师应在审计工作底稿中记录在审计过程中对具体审计计划作出的任何重大修改和理由。
飘飘飞雪 11小时前发布 赞 435
综合类工作底稿
综合类工作底稿指注册会计师在审计计划阶段和审计报告阶段,为规划、控制和总结整个审计工作并发表审计意见所形成的审计工作底稿。它主要包括:审计业务约定书、审计计划、审计总结、未审会计报表、试算平衡表、审计差异调整汇总表、审计报告、建议书、被审计单位当局声明书以及注册会计师对整个审计工作进行组织的所有记录和资料。
业务类工作底稿
业务类工作底稿指注册会计师在审计实施阶段为执行具体审计程序所形成的审计工作底稿。它包括:符合测试中形成的内部控制问题调查表和流程图、实质测试中形成的项目明细表、资产盘点表或调节表、询证函、分析测试表、计价测试记录、截止测试记录等等。
备查类工作底稿
指注册会计师在审计过程中形成的、对审计工作仅具有备查作用的审计工作底稿。主要包括:被审计单位的设立批准证书、营业执照、合营合同、协议、章程、组织机构及人员结构图、董事会会议纪要、重要经济合同、相关内部控制制度、验资报告的复印件或摘录。备查类审计工作底稿随被审计单位有关情况的变化而不断更新,应详细列明目录清单,并将更新的文件资料随时归档。注册会计师在将上述资料归为备查类工作底稿的同时,还应根据需要,将其中与具体审计项目有关的内容复印、摘录、综合后归入业务类审计工作底稿的具体审计项目之后。通常,备查类审计工作底稿是由被审计单位或第三者根据实际情况提供或代为编制,因此,注册会计师应认真审核,并对所取得的有关文件、资料标明其具体来源。
二、审计工作底稿是审计人员在审计工作过程中形成的全部审计工作记录和获取的资料。它是审计证据的载体,可作为审计过程和结果的书面证明,也是形成审计结论的依据。是注册会计师审计术语之一。
ritafanfan 11小时前发布 赞 746