金融资产注册会计师笔记

摆帐，就是资金方将资金以该客户的名义存入银行，暂时摆放到该客户的账上，名义上充当该客户的资产，该客户按照合同付给银主一定的息差。

一、摆账定义：指银主将资金以客户的名义存入银行，暂时摆放到客户的账上，名义上充当客户的资产，客户按照合同付给银主一定的息差。
二、作条件：
客户目的是拿到对账单,或资金在客户账上可以查询;
在存款期内,客户账面上的资金,对外只作资金证明之用,不得作其他用途;
客户有支付一定的贴息的能力;
存款银行配合,按银行保证金制度办理资金安全手续,以防止因客户债务,存款被司法机构冻结,保证资金安全
三、作办法：
作方与客户商定作办法,核实客户贴息;
客户提供营业执照、企业代码证、贷款卡复印件，有关原件及印章交作方保管，待办妥银行存款后退回；
银主打入资金;
客户支付贴息款的方式：签订协议时支付一定的定金，以防止银主资金到位后客户单方面取消协议；作前，客房将贴息存入双方共管账户。作方将“形象资金”存款办妥后，客户立即将共管账户解付给作方支配。
作方及银主差旅费由客户支付
过账： 单位各项经济业务编制会计分录以后，应记入有关账户，这个记账步骤通常称为“过账”，或称为账薄登记。过账的具体做法主要有两种：一是在编制会计分录的基础上逐笔过账；二是定期汇总同类业务的会计分录，一次过入有关的分类账户。过账以后，一般要在月终进行结账，即结算出各账户的本期发生额合计和期末余额。根据日记账中所确定的会计分录，分别记入分类账有关账户借方或贷方的工作。日记账指按照经济业务发生时间的先后顺序作出分录并进行登记的账簿。

冲量存款，是指银行信贷员在月末或者年末临时向储户拉存款，以应付层对存款要求的检查，据了解，为了吸引储户做冲量存款，银行会给储户一定比例的返利，这种返利在杭州及周边地区最高可达存款1天返利5‰，是活期存款年利率5%的365倍。
增资，已成立的股份公司发行新股票。
验资，是指注册会计师依法接受委托，对被审验单位注册资本的实收情况或注册资本及实收资本的变更情况进行审验，并出具验资报告。验资分为设立验资和变更验资。 验资是注册会计师的法定业务。《中华人注册会计师法》明确将验资业务列为注册会计师的法定业务之一。因此，企业（个人独资企业、合伙企业等工商登记机关不要求提交验资报告）在申请开业或变更注册资本前，必须委托注册会计师对其注册资本的实收或变更情况进行审验。

过桥贷款（bdge loan）又称搭桥贷款，是指金融机构A拿到贷款项目之后，本身由于暂时缺乏资金没有能力运作，于是找金融机构B商量，让它帮忙发放资金，等A金融机构资金到位后，B则退出。这笔贷款对于B来说，就是所谓的过桥贷款。在我们国家，扮演金融机构A角色的主要是国开行/进出口行/农发行等政策银行，扮演金融机构B角色的主要是商业银行。

短拆，又称“拆短”，一般指民间短期借款，一般担保公司多有短拆、拆短的业务。因为一般的贷款都需要一个流程，耗费的时间相对比较长，对于特别急需钱的人来说就很麻烦，所以一般担保公司有短拆、短拆业务。短拆（拆短）的特点总体说来就是借款快，金额较小。把本金和利息总计，然后均摊到每期里，然后用工资或者公积金分期冲减贷款。这就是冲贷。

没有利息调整，但有应收利息。可以参考注册会计师考试《会计》教材42页。

原因如下：
交易金融资产是以公允价值记账的，其公允价值变动直接记入当期损益。其他金融资产的利息调整也是记入当期损益的，因此交易金融资产不需设利息调整科目）。
入账时：
借：交易金融资产－成本
借：应收股利（应收利息）（含有已宣告但未发放的股利或利息时）
借：投资收益（支付的手续费、溢价款等）
贷：银行存款

公允价值变动时借记交易金融资产－公允价值变动，贷记公允价值变动损益。

当交易金融资产含有利息时，应根据权责发生制原则确认利息收入：
借：应收利息
贷：投资收益

《世界500强CFO的财务笔记2》（[中] 郑永强）电子书网盘下载免费在线阅读

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书名：世界500强CFO的财务笔记2

作者：[中] 郑永强

出版社：中国友谊出版公司

出版年份：2022-7

页数：288

内容简介：

本书将财务报表作为一种工具，从企业的角度去研读那些经历潮起潮落后失败或蓬勃发展的企业，表达“懂报表比会营销更重要”。首席财务官郑永强和金融风险师张杰在《世界500强CFO的财务笔记》的基础上，结合市场上最新的案例，分析出读者最该关注的要点，将常人眼中异常繁复的财务工作简化为最重要的五个部分，并对内容进行提炼、升华，揭示出企业财务的五大内在逻辑。本书适合刚刚入门财务的读者；也可作为进入财务分析的世界、提升现代商业思维的一把钥匙。

作者简介：

郑永强，世界500强三井住友保险（中国）副总经理兼CFO，国际注册专业会计师协会全球理事会理事，英国皇家特许会计师公会全球理事会理事，曾担任中宏保险财务部总监，以及多家知名金融企业的财务经理，拥有丰富的财务经验。

张杰，金融风险师（FRM），金融学硕士，现任世界500强三井住友保险(中国）投资部总经理。多年的宏观产业研究经历又使其具备独特的财务分析视角，擅长商业模式研究和财务报表数据挖掘。

(一)具有国民教育序列大学本科及以上学历，金融、会计、财务、经济、计算机等相关专业毕业。
(二)身体健康，品质优良。具有硕士(含)以上学位、注册会计师、注册资产评估师、注册审计师、注册税务师、注册金融分析师等执业资格，本地户口，市场营销能力强，具有广泛客户资源者可优先考虑。
(三)具有金融相关行业工作经验，良好的职业素养和团队意识，诚实守信，品行端正，信用记录良好，无不良行为记录，无违规违纪行为，非失信被执行人。
(四)熟悉银行业务相关的法律法规，具有良好的风险控制意识。

我不知道你这书是什么时候出的，我在学注册会计师，在注会教材上（3）应该是
借：资产减值损失 136 倒挤
贷：资本公积-其他资本公积 38 第二步
可供出售金融资产-公允价值变动 98 第一步
至于2、3为什么不一样，金融资产里只有交易金融资产不计提减值准备，其他均要计提减值准备。而可供出售金融资产计提减值准备条件就是非暂时的持续下跌，这种下跌以后很可能不能回升。你做题时只要看到（持续下跌预计可能还要继续下跌，或者想本题中濒临破产这种事项）就需要按减值来处理。
注意：可供出售金融资产计提减值损失时原计入资本公积的金额要转入当期损益，做分录就是倒挤到资产减值损失中。还有要注意就是可供出售债务工具减值损失通过损益（贷记资产减值损失）转回，权益工具通过贷记资本公积-其他资本公积转回