注册会计师不应针对下列
zhuliangli
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优氧V美 2小时前发布 赞 818
针对层责任的书面声明要求如下:
(1)针对财务报表的编制,注册会计师应当要求层提供书面声明,确认其根据审计业务约定条款,履行了按照适用的财务报告编制基础编制财务报表并使其实现公允反映(如适用)的责任。(2)针对提供的信息和交易的完整,注册会计师应当要求层就下列事项提供书面声明:按照审计业务约定条款,已向注册会计师提供所有相关信息,并允许注册会计师不受限制地接触所有相关信息以及被审计单位内部人员和其他相关人员;所有交易均已记录并反映在财务报表中。
针对其他书面声明的要求如下:
如果注册会计师认为有必要获取一项或多项其他书面声明,以支持与财务报表或者一项或多项具体认定相关的其他审计证据,注册会计师应当要求层提供这些书面声明。这类书面声明通常和层意图相关,常出现在金融资产审计中。
如果注册会计师对层诚信产生重大疑虑,以至于认为层提供的第一类书面声明不可靠,或者层不提供第一类书面声明,注册会计师应当针对财务报表发表无法表示意见(作为审计范围受到限制考虑,但需要注意的是,按照准则规定,这两种情形的影响具有广泛,只能发表无法表示意见,而不能发表保留意见)。
如果层不提供第二类书面声明,注册会计师应当作为审计受限,出具保留意见或无法表示意见的审计报告,具体出具哪种意见,需要判断影响的广泛(这种情形下可能出具保留意见)。
综上可知,在判断书面声明对审计意见的影响时,需要首先判断书面声明的种类,因此,掌握书面声明的种类至关重要,考生应准确把握两类书面声明的内涵。
默默一个人旅行 9小时前发布 赞 338
Miko米粒 12小时前发布 赞 819
在确定进一步审计程序时,注册会计师应当考虑下列因素:
风险的重要。风险的重要是指风险造成的后果的严重程度。风险的后果越严重,就越需要注册会计师关注和重视,越需要精心设计有针对和进一步审计程序。
重大错报发生的可能。
涉及的各类交易、账户余额和列报的特征。不同的交易、账户余额和列报,产生的认定层次的重大错报风险也会存在差异,适用的审计程序也有差别,需要注册会计师区别对待,并设计有针对的进一步审计程序予以应对。
被审计单位采用的特定控制的质。不同质的控制(尤其是人工控制还是自动化控制)对注册会计师设计进一步审计程序具有重要影响。
注册会计师是否拟获取审计证据,以确定内部控制在防止或发现并纠正重大错报风险方面的有效。如果注册会计师在风险评估时预期内部控制运行有效,随后拟实施的进一步审计程序就必须包括控制测试,且实质程序自然会受到之前控制测试结果的影响。
吴珊珊珊 12小时前发布 赞 855
yuqian1004 12小时前发布 赞 261
函证获取的审计证据是针对认定层次的。
注册会计师应该确定是否有必要实施函证以获取认定层次的充份、适当的审计证据。在作出决策时,应当考虑以下三个因素:
1、评估的认定层次重大错报风险,评估的认定层次重大错报风险水平越高,对于审计的相关和可靠的要求越高。
2、函证程序针对的认定,不同的认定,函证的证明能力不同。函证应收账款时,可能为存在、权利和义务认定提供相关可靠的审计证据,但是不能为计价和分摊认定(应收账款涉及的坏账准备计提)提供证据。
3、实施函证以外的其他审计程序,针对同一项认定,可以从不同来源获取审计证据,或获取不同质的审计证据。
注册会计师应当采取下列措施对函证实施过程进行控制:
(一)将被询证者的名称、地址与被审计单位有关记录核对。
(二)将询证函中列示的账户余额或其他信息与被审计单位有关资料核对。
(三)在询证函中指明直接向接受审计业务委托的会计师事务所回函。
(四)询证函经被审计单位盖章后,由注册会计师直接发出。
(五)将发出询证函的情况形成审计工作记录。
(六)将收到的回函形成审计工作记录,并汇总统计函证结果。