注册会计师税抵扣

1、一月份，期初增值税留抵5万元，购进原材料等货物500万元，允许抵扣的进项税额85万元，内销产品额300万元，出口货物离岸价折合1200万元。
①外购原材料、备件、能耗等，会计分录为： 6 g4 H1 o4 d$ w: c9 \5 {
借：原材料等科目 5000000
应交税金—应交增值税（进项税额） 850000
贷：银行存款等科目 5850000
②产品外销时，会计分录为：
借：银行存款等科目 12022000
贷：主营业务收入 12022000
③内销产品，会计分录为：
借：银行存款等科目 3510000
贷：主营业务收入 3000000 中国会计社区,会计,注册会计师,会计论坛,会计社区$ r0 P* S \( @
应交税金—应交增值税（销项税额） 510000
④计算当月出口货物不得免征和抵扣税额（即剔税）
不得免征和抵扣税额＝1200×（17％－13％）＝48（万元）
借：主营业务成本 480000
贷：应交税金—应交增值税（进项税额转出） 480000
⑤计算应纳税额 $ R9 ^- u; n5 L4 D
本月应纳税额＝51－（85－48）－5＝9（万元）＞0，仍应交税。 0 E2 k, }/ N C7 J1 x: u; B0 G
借：应交税金—应交增值税（转出未交增值税） 140000 中国会计社区,会计,注册会计师,会计论坛,会计社区! T/ A! P1 j0 F9 d; E T- [( Z, }- p
贷：应交税金—未交增值税 140000 中国会计社区,会计,注册会计师,会计论坛,会计社区 A2 S2 E5 ~- Z" X
结转后，月末“应交税金—未交增值税”账户贷方余额为90000元。 中国会计社区是国内最知名、最火爆的会计论坛中国会计网（)主办, g! x3 F, o- j: s4 F
中国会计社区; P; | V# F+ `7 }5 I1 l% @+ j
2、二月份，外购原材料、燃料等支付价款850万元、允许抵扣的进项税额144．5万元；内销货物取得不含税额300万元；出口货物取得额500万元。 中国会计社区" }# u8 H) I, d5 R# ?

①采购原料、出口及内销的会计分录与1月份类似，不再赘述。
②计算当月出口货物不得免征和抵扣税额（即剔税）
不得免征和抵扣税额＝500×（17％－13％）＝20（万元）
借：主营业务成本 202200 中国会计社区: b% l! |& g1 v1 g2 W6 Q
贷：应交税金—应交增值税（进项税额转出） 202200
③计算应纳税额（即抵税）
应纳税额＝300×17％－（144．5－20）＝－73．5（万元） : v4 \0 W o% v/ k# x6 @
④计算免抵退税额（即算尺度）
免抵退税额＝500×13％＝65（万元）＜73．5（万元），可全部申请退税
⑤确定应退税额和免抵税额 ( M" H, p+ K& o- b6 O- D
应退税额＝65万元
免抵税额＝0 中国会计社区+ ^% u) M7 ?* T" s& h I5 q
期末留抵税额＝73．5－65＝8．5（万元） 中国会计社区是国内最知名、最火爆的会计论坛中国会计网（)主办8 @( p0 o( V# }2 g1 ~
借：应收补贴款 650000 9 M% |% S9 n5 ~& Q# G2 z
贷：应交税金—应交增值税（出口退税） 650000
借：应交税金—未交增值税 85000 " K1 `8 A- c8 b3 ^* N& {
贷：应交税金—应交增值税（转出多交增值税） 85000 # O8 Z; o4 \( ^, C9 @* }
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3、三月份，免税进口料件一批，支付国外买价300万元、运抵我国海关前的运输费用、保管费和装卸费用50万元，该料件进口关税税率20％，料件已验收入库；出口货物取得额600万元；本月无内销。
①免税进口料件组成计税价格＝（300＋50）×（1＋20％）＝420（万元） $ @4 q: l- b* G ~
借：原材料 4202200
贷：银行存款等科目 3500000 7 ?2 C& F1 [$ {7 ^* ?7 D
应交税金—应交关税 700000 中国会计社区! Z+ T2 }! H% A4 H6 i: }3 y
②出口的会计分录与前2个月类似，不再赘述。
③计算当月出口货物不得免征和抵扣税额（即剔税） 中国会计社区,会计,注册会计师,会计论坛,会计社区 j: k) b) N& }$ r3 ? B7 F
免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额＝420×（17％－13％）＝16．8（万元）
免抵退税不得免征和抵扣税额＝600×（17％－13％）－16．8＝7．2（万元）
借：主营业务成本 72022
贷：应交税金—应交增值税（进项税额转出） 72022 , D$ v" F8 o9 D& c
④计算应纳税额（即抵税）
应纳税额＝0－（0－7．2）－8．5＝－1．3（万元）
⑤计算免抵退税额（即算尺度） 中国会计社区) Y( ?2 w# k# t# j2 M5 @4 l: x
免抵退税额抵减额＝420×13％＝54．6（万元） 中国会计社区是国内最知名、最火爆的会计论坛中国会计网（)主办" ]4 y3 P0 S1 Z% ~* F
免抵退税额＝600×13％－54．6＝23．4（万元） , `6 w2 U( n* d2 N3 M
⑥确定应退税额和免抵税额
应退税额＝1．3万元
当期免抵税额＝23．4－1．3＝22．1（万元）
借：应收补贴款 13000 中国会计社区0 u# @2 S+ |0 K9 S& n" s( K
应交税金—应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额） 221000
贷：应交税金—应交增值税（出口退税） 234000
借：应交税金—应交增值税（转出未交增值税） 85000 中国会计社区是国内最知名、最火爆的会计论坛中国会计网（)主办& k" q& A+ |" z9 {! G; Q# ?8 N1 z7 W
贷：应交税金—未交增值税 85000 中国会计社区,会计,注册会计师,会计论坛,会计社区* T9 h! q- p( d& B a
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通过实务处理我们可以看出，在免抵退税的计算方法中，计算“当期免抵税额”主要是为了账务处理的需要。因为当应纳税额为负数，且留抵税额小于“免抵退”税额时，可退税额为留抵税额，免抵税额＝“免抵退”税额－留抵税额。
账务处理为：
借：应收补贴款 6 W! N3 |: F: ]* u+ {0 q
应交税金—应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额） $ o+ q4 g/ v5 a! \ L
贷：应交税金———应交增值税（出口退税）
免抵税额即为“应交税金———应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额）”科目的数额，如果不计算出免抵税额，在财务处理时将无法平衡

抵扣了，本期应交税金就少了，利润就多了，
不抵扣，相反。
增值税应纳税额=销项税额-进项税额+上期留抵税额+进项税额转出，没有取得增值税专票，期初没有留抵税额，也未发生进项税转出，本月应纳增值税等于销项税额。

本月随增值税征收的营业税、教育费附加、地方教育费附加，分别按照应纳增值税（本月实际等于销项税额）的7%（城市）、3%和2%计算缴纳
AIA国际会计师公会,作为国际的注册会计师考试及认证机构，AIA因其受到英国的官方认可，成为当今世界最高标准的会计资格考试之一，AIA专业资格证书是会计行业中炙手可热的执业资格证书。g

1动产而且适用于生产经营用的（即可以进行流转）可以抵扣，不动产不可抵扣
2不一定，和1中的说法一样
（我今年考注册会计师税法，正在复习）

订发票存根——→打印《发票使用明细表》并按月装订成册——→6日前去税务局抄税
注：（1）办事处携外开具的普通发票，在核算收入当月进行抄税。
（2）保证所录入的发票税款金额与财务中的销项税一致，并且当月增值税销项=（收入+其他业务收入）×17%。
（3）增值税发票存根按每本25张装订，并计算每本额和税额与《发票使用明细表》对应，普通发票不必重新装订。
（4）清理装订发票存根过程中须注意作废发票是否所有联次齐全，红字发票是否附合法依据。
（5）抄税前须做到抄税软盘数据、IC卡数据、开具的全部专用发票存根联数据、专用发票使用台账四相符。
（二）抵扣
收受主管岗传来的抵扣联按发票抵扣联——→30日前将当月收到的增值税票抵扣联送税务局验证——→按《发票抵扣联清单格式》录入当月增值税抵扣联——→与财务核对当月进项税额——→装订抵扣联——→打印抵扣联清单并装订成册
注：（1）计算每本抵扣联进项税额，不同税率的进项税分别列示，并与抵扣联清单对应。
（2）及时向各会计岗位宣传抵扣联发票的填写、签章规则，以便能及时抵扣。
（三）申报税款
每月10日前填写各类税款申报表——→传主管岗审核——→财务部长签章——→申报——→登记税票——→申报表归类保存
注：（1）增值税、所得税、城建税及其他附加税、公积金按月申报，房产税分别于元月、7月分两次申报，车船使用税、土地使用税于每季度第1个月申报，印花税年底一次申报。
（2）填写申报表时，应查询并扣除提前开具税票的税款金额，如出税、预交的其他税款应在已交税金栏中反映。
（3）各类税款申报金额以相关税法为依据。
（4）领到申报开具的各类税票后，分税种在税票登记本中登记。
（5）全年申报表应按税种分类装订成册。
（四）代办出口退税相关手续
复印开给出口贸易单位发票记账联——→填写出税申报表——→传主管岗审核——→财务部长盖章——→申报——→登记税票
（五）税款交纳
1、申报月度资金计划
月末根据当月开票及抵扣情况、税款交纳计划等预计下月税款所需资金——→填写月度资金计划表——→财务部长审核

一、注册税务师承办的涉税鉴证业务包括：
（1）企业所得税汇算清缴纳税申报的鉴证。
（2）企业税前弥补亏损和财产损失的鉴证。
（3）国家税务和省税务局规定的其他涉税鉴证业务。
注册税务师执业，应当依托于税务师事务所。所以，税务师事务所可以承办此项鉴证业务。

二、“如果一定要会计师事务所出具鉴定报告，则这种小额的资产损失申报的费用反而比税前抵扣的税额高，企业只能被迫放弃小额损失的税前抵扣，是否合理？”
个人观点认为：可以这样认为。