信托公司需要注册会计师
木秀于森林
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jessiemaomao 1小时前发布 赞 884
nanjingyiyi 11小时前发布 赞 506
现代风险导向审计将风险评估、风险应对与审计程序联系起来,注册会计师审计对商业银行治理主要体现在两个方面。一是了解商业银行的质以及内部控制成为风险评估的重要组成部分,注册会计师也将公司治理环境作为风险应对的考虑因素。这不仅是公司完善治理的内在动力,同时公司治理层同注册会计师进行沟通,对相关内部控制环节进行再设计,以完善内部控制。二是注册会计师在实施控制测试与实质测试时,会将交易的内部控制目标与关键内部控制联系起来,这将有助于公司相关交易所涉及人员在业务流程中履行好自己的职责。比如商业银行分支机构的会计基础工作薄弱,账户设置不合理,入账时间不合理,未按规定更正入账错误等,注册会计师审计可以起到的作用,使公司治理趋于完善。
(二)公司治理对注册会计师审计质量的影响
公司治理对审计质量的影响主要体现在两个方面。一方面,不完善的公司治理会导致审计委托关系的异化,从而损害了注册会计师的。部分上市商业银行存在国有股“一股独大”、内部人控制等公司治理结构的缺陷;而非上市的商业银行治理结构不完善,在审计委托关系上就表现为企业的经营者成为实际意义上的审计委托人,这样的公司治理模式下产生的审计委托关系将会降低审计质量。另一方面,公司治理结构通过影响公司的会计信息质量来影响审计质量。公司治理是会计信息的第一层过滤器,完善的公司治理能有效地防止虚假会计信息的产生,提高会计信息质量。但是由于可能存在公司组织结构不能发挥应有的作用,内部控制制度不完善,监事会失效的情况,企业的经营者就可能进行盈余和财务舞弊以使自身利益最大化,从而使会计信息质量低下。而对其进行审计的注册会计师由于信息不对称和自身能力的有限及审计要求的“合理保证”,不可能发现公司所有失真的会计信息,而作为审计需求者的投资者和社会公众只关注审计报告的结果,二者之间的“期望差距”使得注册会计师出具的审计报告满足这些审计需求者的程度不高,即审计质量不高。
(三)注册会计师与公司治理相互作用关系
公司治理与注册会计师审计的相互作用是公司经营者与注册会计师博弈的过程,其收益矩阵如表1、表2所示。M代表公司经营者;A代表注册会计师。
不存在审计合谋,相应的审计法律责任履行机制健全
由于审计法律责任履行机制健全,因此当公司治理不完善,注册会计师质量低时,注册会计师将承担法律责任和法律诉讼的风险。则该博弈唯一的纳什均衡是(公司治理完善,注册会计师审计质量高)。
存在审计合谋,相应的审计法律责任履行机制不健全
由于审计法律责任履行机制不健全,因此公司治理不完善时,注册会计师将综合考虑或有收费、可能失去审计客户以及承担法律责任、法律诉讼的风险,选择低质量的审计,出具不实的审计意见。则该博弈存在两个纳什均衡,分别是(公司治理完善,注册会计师审计质量高)、(公司治理不完善,注册会计师审计质量低)。
商业银行治理越不完善,越会对注册会计师施加更大的压力,从而使注册会计师可能屈从于客户的压力而出具标准无保留的审计意见,从而影响审计师的和审计质量的提高,出现“公司治理不完善,注册会计师审计质量低”的“恶循环”状态。如果商业银行将审计视为公司治理的重要组成部分,弥补内部审计存在的不足,那么注册会计师审计将有助于公司完善治理,出现“公司治理完善,注册会计师审计质量高”的“双赢”状态。
注册会计师也不是完全被动的接受:在公司治理不完善时,注册会计师可以选择不与公司进行审计合谋,严格按照审计准则展开审计工作,促使公司必须完善公司治理;注册会计师审计质量不高也会给层舞弊、粉饰财务报表提供机会,注册会计师审计没能起到很好的作用,这将不利于公司完善公司治理。
八宝爱上粥 11小时前发布 赞 368
一、BVI公司公证认证需要提交的文件 1、已经填好的《公证认证申请表》;
2、提供需要公证认证的文件原件及复印件,如公司注册证书、内部股票本、公司法定章程、第一次会议记录等;
3、两页以上的公证文件原件须经公证机构用丝带捆绑并加封固定;
4、委托他办时,需提供代办者授权委托书;
注:如果是办理关于个人的文件认证,需出示当事人本人护照及有效签证原件和复印件。
二、BVI公司公证认证的流程 国际公证律师公证 →英国公证认证 →中国驻英认证。详细如下:
1、非英国部门出具的文书,需将此文书送当地国际公证律师(Notary Public)公证,如果文件是由英国部门出具,则可直接送英国或其授权机构认证,无需经过公证律师公证;
2、将经过公证律师公证的文件送英国公证认证办公室或英国授权机构认证(不接待一般公众和访客);
3、将办好公证、认证的文件送中国驻英使馆申办领事认证。
三、完成BVI公司公证认证所需时间:约10个工作日。
四、BVI公司文书公证认证范围 >>BVI公司注册证书 Certificate of Incorporation >>公司存续证明 Certificate of Good Standing >>公司章程及组织大纲 M&A >>董事在职证明Incumbency >>股东、董事名册 Register of Members/Directors >>股东/董事会议决议Shareholder/Director Meeting Resolution >>律师/注册会计师/银行专业推荐信/银行资信证明 Pfessional reference letter >>合同Contract;招投标书 Tender; >>委托书Power of Attorney/Pxy;授权书 Authentication; >>声明书 Statement;诉讼书Litigation; >>其他商事文件。
提示——注意事项 使馆公证认证只确认英国官员签字属实,文件内容由出具文件方负责;英国产生的文件,无需经中国使馆认证,可直接在和澳门使用。
红桃小K子 11小时前发布 赞 353
脱钩改制之后,会计师事务所依然难以在短时间内完全摆脱来自从前靠单位有形或无形的影响,而这种影响在相当长的一段时间还将继续存在。现阶段,从组织的角度来衡量,我国的会计师事务所只是处于形式上而实质上未的状态。具体表现在改制后的会计师事务所由于自身资金积累有限,抵御风险能力差,造成其与从前的靠单位有一定的依赖关系;靠单位也利用此种关系将其视为创收的渠道,事务所也唯恐失去靠单位而减少客户来源。这种明脱暗不脱的关系经常会形成暗箱作,毋庸置疑,会计师事务所组织关系的不,充其量只能成为所靠行业或地域部门的一个控制机构。一旦行业、地区利益与其它利益发生矛盾,会计师事务所自然难以摆脱所属行业或地域部门自身利益的束缚,客观公正的天平就会发生倾斜。
(二)失衡的委托关系基于受托责任而形成的审计存在着委托人,被审计人与审计人三者之间的特殊关系。委托人是财产拥有者,被审计人是受托财产的人,二者与审计人共同构成审计关系的三个主体。
在我国,就上市公司而言,其审计关系的失衡表现得较为突出。我国大部分上市公司由于从国有企业改制而来,导致法人治理结构存在诸多问题。国有股份占绝对控股地位的现实造成了所有者终极代表人的缺位,在部分国有控股和民营控股的上市公司中存在一股独大的问题,董事会人员组成中以内部人和控股股东代表为主,缺少外部董事、董事,因此没有适当的权利制衡,使中小股东权益得不到保障,且相当一部分上市公司的董事长与总经理合二为一,内部人控制现象十分严重。在这种情况下,经营者由被审计人变成了审计委托人,由他们聘请注册会计师审计,并决定注册会计师的续聘、收费等事项。因此,常会出现委托者出钱委托注册会计师审计自己财务数据的现象。这种委托人与被审计人合二为一的状况打乱了审计关系三方有序的平衡关系,注册会计师在审计关系中处于明显的被动地位。在现行审计关系格局和现行注册会计师职业与制裁机制下,当注册会计师揭露客户的舞弊行为而要承担被解聘的风险时,就很可能屈从于上市公司,为其出具虚假的审计报告,甚至通同作弊。注册会计师在与上市公司之间的审计关系中处于从属地位的状况,了注册会计师审计的,直接降低了审计的价值,给投资者的权益和资本市场的稳定运作,乃至注册会计师行业自身的发展都造成了严重的危害。
(三)需求不足的服务市场注册会计师审计是商品经济发展到一定阶段的产物,其产生的直接原因是财产所有权与经营权的分离。由于所有者主要根据经营者提交的会计报表了解企业的经营状况,因此,需要有一个来自企业外部持、客观、公正立场的第三者对企业会计报表的公允和合法做出判断,注册会计师审计便应运而生。
在我国,从注册会计师行业恢复乃至多年发展的过程看,推动其发展的根本动力不是市场中各种相关信息的使用者,而是;不是出于因所有权与经营权的分离所产生的委托关系,而是出于部门的需要。这种状况导致在我国注册会计师服务的最大需求者是部门。我国会计师事务所可以从事审计、资本验证等法定业务以及咨询等非法定业务,但当前仍以法定业务为主,其服务也主要是满足于相关主管部门的需要。绝大多数企业聘请注册会计师不是出于自身改善经营的需要,而是应付部门的要求,将注册会计师服务视为过关的一道程序工作。2022年底开始实行的国有企业年度会计报表注册会计师审计制度执行几年以来的情况也不是十分理想。一方面是企业对委托注册会计师审计缺乏内在需求,在经注册会计师审计之后,仍有其它部门对企业进行检查,使企业认为社会审计的作用不大,并且会加重企业的负担,因而不愿接受审计。另一方面是注册会计师与企业主管部门对报表信息的特定要求与财务处理规定的判断标准容易存在差异,难以对查出的问题、处理意见达成一致的意见。注册会计师在审计关系中处于不受重视的尴尬境地,不仅面临着收费低甚至是收不到费用的结局,而且自身的工作成果也不受重视。那么在这种情况下,注册会计师极易丧失恪守、客观、公正的动力,造成注册会计师审计不强,执业质量不高。
(四)无序的市场竞争注册会计师行业客观上是一个激烈竞争的行业,会计师事务所能否竞争到较多的客户,关系到一家事务所生存发展的问题。我国的注册会计师《职业道德准则》对注册会计师承接业务时为保持而应回避的事项,注册会计师的能力,对同行的责任等都有具体的规定。同时,《注册会计师法》规定会计师事务所受理业务不受行政、区域、行业的划分。保持有序的市场竞争环境不仅对于维护整个注册会计师行业的形象与信誉,对于提高注册会计师审计质量也是十分重要的。
德古拉之吻~ 11小时前发布 赞 954