注册会计师冷却期的规定

从不再担任关键审计合伙人至最早可以加入客户的这一期间称之为冷却期。

冷却期有两大类。第一类：

关键审计合伙人加入审计客户担任重要职位。

如果某一关键审计合伙人加入属于公众利益实体的审计客户，担任董事、高级人员或特定员工，将因密切关系或外在压力产生不利影响。除非该合伙人不再担任关键审计合伙人后，该公众利益实体发布了已审计财务报表，其涵盖期间不少于12个月，并且该合伙人不是该财务报表的审计项目组成员，否则将视为受到损害。

前任高级合伙人加入审计客户担任重要职位。

如果会计师事务所前任高级合伙人（或合伙人，或同等职位的人员）加入属于公众利益实体的审计客户，担任董事、高级人员或特定员工，将因外在压力产生不利影响。除非该高级合伙人离职已超过12个月，否则将被视为受到损害。

上述不得加入审计客户的时期也可以被称为“冷却期”。

第二类

如果审计客户属于公众利益实体，执行其审计业务的关键审计合伙人任职时间不得超过五年。

在任期结束后的两年内，该关键审计合伙人不得再次成为该客户的审计项目组成员或关键审计合伙人。

在两年的冷却期内，该关键审计合伙不得有下列行为：

参与该客户的审计业务。为该客户的审计业务实施质量控制复核。就有关技术或行业特定问题、交易或事项向项目组或该客户提供咨询。以其他方式直接影响业务结果。

B

1、违约，会计师事务所在商定期间内未能履行合同条款规定的义务。
2、普通过失，注册会计师没有完全遵循专业准则的要求。
3、重大过失，注册会计师根本没有遵循专业准则或没有按专业准则的基本要求执行审计程序。
4、欺诈，注册会计师为了达到欺他人的目的，明知委托单位的财务报表由重大错报，却加以虚伪陈述，出
具无保留意见的审计报告。

（一）非审计服务问题
　　安达信公司为安然公司提供审计服务的同时，还为其提供了大量非审计服务，非审计服务的收费（2700万美元）也高于审计服务收费（2500万美元）。因此，人们认为这种巨额的非审计服务收费影响了注册会计师审计。但也有不少人认为，非审计服务并不影响审计和审计质量，禁止注册会计师提供非审计服务将对注册会计师行业和审计质量将产生不利影响。
　　其实，非审计服务是否有损于审计并非新鲜话题。2022年6月，SEC在当时的利维特的极力推动下，对外公布了修订注册会计师规则的建议草案。该草案建议禁止会计师事务所为审计客户提供财务信息设计与运行、内部审计外包等多种非审计服务。但该建议草案却遭到了以AICPA、“五大”为首的注册会计师行业的极力反对，引发了SEC与注册会计师行业之间的激烈论争，媒体称之为“战争”。注册会计师行业的观点认为，提供非审计服务不仅不会损害审计，反而使注册会计师能够更深入地接触和了解客户的经营情况、商业计划和运作，实质上会大大提高审计质量。AICPA还动员了52位国会议员联名写信给SEC，要求SEC改变立场。最终，SEC被迫在2022年12月出台的规则中，做了很大的让步和调整，只对非审计服务进行了个别限制。
　　安然事件引发的非审计服务影响审计的话题，只是旧事重提。不过，这一次跟以前大为不同。媒体基本上是“一边倒”，强烈支持对非审计服务的全面禁止，而不再象2022年那样基本保持中立，只是客观报道SEC与注册会计师行业之间的斗争。许多国会议员也纷纷转变立场，不再公开反对禁止非审计服务。利维特在国会作证时，以前曾向其施压反对出台SEC新规则的两名议员竟向他致意道歉。
　　不过，现任SEC哈维·皮特与其前任的观点也不大一样，他在2022年3月20日国会的听证会上仍然主张，非审计服务与审计失败之间没有必然的联系，审计回避咨询服务将对审计质量产生消极影响。
　　“五大”过去一直坚持认为非审计服务不影响审计，但在安然事件后，迫于的强大压力，向外界宣布了不再向审计客户提供信息技术咨询和内部审计服务。原来坚持不拆分咨询业务的德勤会计公司也承诺拆分咨询业务。曾在2022年与SEC进了坚决斗争的AICPA，也于2022年2月1日对外宣布，不再反对限制注册会计师为上市公司审计客户提供非审计服务的联邦立法，尤其支持对信息技术咨询和内部审计的限制。
　　总统虽然出言谨慎，但还是明确地希望对非审计服务实行部分禁止。他在2022年3月7 日提出“十点计划”时认为，会计师事务所目前在提供审计服务的同时，也在提供税务服务、信息设计等非审计服务。有些非审计服务只能由注册会计师提供，有些非审计服务能够提高审计质量。不过，对这些服务的收费绝对不能损害注册会计师的公正。为此，他建议SEC为公司的审计委员会制定指南，指导审计委员会禁止外部审计师提供有损于审计的非审计服务，并要求SEC禁止注册会计师为审计客户提供内部审计服务。
　　国会众议院2022年4月24通过的奥克斯利法案，禁止会计师事务所给审计客户提供财务信息设计与实施、内部审计外包两种非审计服务。但后来的参议院法案却明确要求禁止8种非审计服务。总统签署生效的法案最终采纳了参议院法案的内容。AICPA曾公开表示反对参议院法案，并对国会议员做了大量的游说工作，试图阻止该项法案，但未获成功。
　　（二）注册会计师定期轮换制问题
　　注册会计师定期轮换制问题包含两层含义：一是审计合伙人的定期轮换；二是会计师事务所实行定期轮换，以避免与客户长期的关系导致审计下降。此前，只是要求审计合伙人实行7年轮换制，并未要求事务所进行轮换。
　　安然公司成立2022年来，其财务报表一直由安达信审计。很多人怀疑这种长期的合作关系会“日久生情”，从而影响注册会计师审计的，因此建议建立会计师事务所定期轮换制度。SEC前任首席会计师林恩•特纳是事务所定期轮换制的积极倡导者。但SEC现任哈维·皮特却不支持这一建议，认为会计师事务所的定期轮换最终有损于审计质量。这一建议更是遭到AICPA的强烈反对，AICPA及首席执行官麦兰肯认为：“作为一个注册会计师，我们对企业的情况越是了解，越能保证审计的质量。”
　　（三）会计师事务所回避制问题
　　安然、全球电信、废品公司等的多名高级人员，原来都曾是安达信的雇员。人们将这种注册会计师从会计师事务所向审计客户流动的现象称为“旋转门(Revolving Door)”现象，认为这是导致注册会计师缺乏的主要因素之一，因此要求注册会计师必须经过一段“冷却期（Cooling off ）”后，才可以到原来的审计客户任职，或者当客户有从会计师事务所调入的高层者时，会计师事务所应该实行回避制度，不应接受该客户的审计业务。但是，会计师事务所认为，限制注册会计师的流动，将在一定程度上影响事务所的人才竞争秩序。因为注册会计师的职业发展如同一个依次上升的台阶：由初级到高级，再由高级到经理，然后才是合伙人。而成为合伙人的只能是极少数，因此“升迁或走人”是贯穿整个过程的一项政策，而公司（包括客户）始终是注册会计师分流的一个重要渠道。

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企业财务审计中冷却期是指：从不再担任关键审计合伙人至最早可以加入客户的这一期间。
企业财务审计冷却期需要符合以下三个条件：
该合伙人停止作为关键合伙人之后，该公众利益实体已经发布了已审财务报表。
该公众利益实体发布的已审财务报表涵盖期间不少于十二个月。
在已发布的已审财务报表的审计中，该合伙人已经不是项目组成员。
企业财务审计的定义：是指审计机关按照《中华人审计法》及其实施条例和国家企业财务审计准则规定的程序和方法对国有企业(包括国有控股企业)资产、负债、损益的真实、合法、效益进行审计，对被审计企业会计报表反映的会计信息依法作出客观、公正的评价，形成审计报告，出具审计意见和决定，其目的是揭露和反映企业资产、负债和盈亏的真实情况，查处企业财务收支中各种违法违规问题，维护国家所有者权益，促进廉政建设，防止国有资产流失，为加强宏观调控服务。
财务审计的目标：
真实，指报表反映的事项真实存在，有关业务在特定会计期间确实发生，并与帐户记录相符合，没有虚列资产、负债余额和收入、费用发生额。
完整，指特定 会计期间发生的 会计事项均被记录在有关帐簿并在 会计报表中列示，没有遗漏、隐瞒 经济业务和会计事项，无帐外资产。
合法，指报表的结构、项目、内容及编制程序和方法符合《 企业会计准则》及国家其他有关财务会计法规的规定， 存货计价、 固定资产折旧、 成本计算、确认、投资、报表合并基础等方法的改变经过 财税 部门批准，经过调整后没有违规事项。
准确，指准确无误地对报表各项目进行分析、汇总并反映在有关 会计报表中。
公允，指编制报表时，在 会计处理方法的选用上前后期保持一致，各种 会计报表之间、报表内各项目之间、本期报表与前期报表之间具有 勾稽关系的数字保持一致。
表达与揭示，指 会计项目在资产负债表、 损益表及 流量表中被恰当地分类、描述和揭示，并对报表使用者关心或 会计报表无法揭示的内容在 会计报表附注中予以充分揭示。

冷却期是关于账号角色的一种鉴定方式，在冷却期中就说明这个账号内的角色最近期间发生过转服或是角色分离等服务，不在冷却期即说明近期时间内这个账号和角色未发生更改。

游戏术语：

技能冷却：

某些电脑游戏如，地下城与勇士等，人物施放某些技能后，该技能在接下来的若干时间内就不可以被施放，我们把这个等待的“若干时间”就称为冷却。称为该技能在冷却中。

英文写法：cool down

取英文的头字母，简称为CD，所以也可以说该技能CD中/技能CD。

拓展资料：

游戏术语：

“打冷却”：

某些网络游戏或网页游戏中，野外副本或城内副本被攻打一次后，在接下来的一段时间内无法再次攻击，这段无法攻击的时间就称为“冷却时间”，这个过程就被称为“冷却”。 

参考资料：冷却 百度百科