注册会计师凌有则

锦州东方会计师事务所有限责任公司是2022-01-12在辽宁省锦州市凌河区注册成立的有限责任公司(自然人投资或控股)，注册地址位于锦州市凌河区解放路四段5号。

锦州东方会计师事务所有限责任公司的统一社会信用代码/注册号是9121070371566525，企业法人高学一，目前企业处于开业状态。

锦州东方会计师事务所有限责任公司的经营范围是：验资、审计、会计咨询、基建预（决）算审核。（依法须经批准的项目，经相关部门批准后方可开展经营活动。）。本省范围内，当前企业的注册资本属于一般。

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根据中国注册会计师审计准则第1141号
防止或发现舞弊是被审计单位治理层和层的责任
在防止或发现舞弊的责任方中，治理层发挥的是一种职责，即层建立和维护内部控制。治理层积极的有助于保证层在树立诚信文化方面的受托责任。在行使治理职能时，治理层有责任考虑层凌驾于控制之上或对财务报告过程产生其他不当影响的可能。

辽宁中衡会计师事务所有限责任公司锦州分所是2022-02-07在辽宁省锦州市凌河区注册成立的有限责任公司分公司，注册地址位于凌河区解放路五段25号。

辽宁中衡会计师事务所有限责任公司锦州分所的统一社会信用代码/注册号是9121070073422904XB，企业法人支秀英，目前企业处于开业状态。

辽宁中衡会计师事务所有限责任公司锦州分所的经营范围是：承办委托审计；审计、会计咨询；审计公证、验资、资产评估及咨询服务；工程造价咨询。（依法须经批准的项目，经相关部门批准后方可开展经营活动。）。在辽宁省，相近经营范围的公司总注册资本为142795万元，主要资本集中在 100-1000万 和 5000万以上 规模的企业中，共356家。本省范围内，当前企业的注册资本属于一般。

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正确。
控制测试是指用于评价内部控制在防止或发现并纠正认定层次重大错报方面的运行有效的审计程序。
准则规定如果注册会计师的风险评估程序未能识别出与认定相关的任何控制，或者注册会计师认为控制测试很可能不符合成本效益原则，注册会计师可能认为仅实施实质程序就是适当的。
大中型企业业务往来频繁，单笔业务涉及的金额较大，财务人员配置齐全，有完善的规章制度，严格把控作流程，通过控制测试确定实质程序的质、时间和范围（包括细节测试还是实质分析程序），可以提高工作效率降低成本。
对于众多的小型企业，每年发生的业务有限，比如说一个月只发生几笔业务，而且人员配置明显不足，没有规章制度或是等同虚设，公司负责人凌驾于制度之上，在此从情况下完全没有必要去测试内控，直接进行实质程序通过检查监盘函证等程序更能够快速直接的发现是否存在重大错报，也就是符合成本效益原则。

注册会计师报表审计的目的就是保证企业对外公开的财务报表信息在所有重大方面公允的反应了企业的财务状况和经营成果，而所谓的舞弊是指层试图以舞弊财务报表为手段来获得更多的机会利益，注册会计师如不能查出这种对报表使用者的利益有重大影响的舞弊行为，就必须承担相应的法律责任。
　　对能够导致财务报告产生重大错报的舞弊，注册会计师应当合理保证能够予以发现，这是实现财务报表审计目标的内在要求，也是财务报表审计的价值所在。，审计准则规定，在获取合理保证时，注册会计师有责任在整个审计过程中保持职业怀疑，考虑层凌驾于控制之上的可能，并认识到对发现错误有效的审计程序未必对发现舞弊有效。
　　不过，注册会计师并不可能对财务报表整体不存在重大错报获取绝对保证，这是因为：　
　　舞弊导致的重大错报未被发现的风险，大于错误导致的重大错报未被发现的风险。
　　如果涉及串通舞弊，注册会计师可能更加难以发现蓄意隐瞒的企图串通舞弊可能导致原本虚假的审计证据被注册会计师误认为具有说服力为具有说服力。
　　如果在完成审计工作后发现舞弊导致的财务报表重大错报，特别是串通舞弊或伪造文件记录导致的重大错报，并不必然表明注册会计师没有遵守审计准则。
　　注册会计师是否按照审计准则的规定实施了审计工作，取决于其是否根据具体情况实施了审计程序，是否获取了充分、适当的审计证据，以及是否根据证据评价结果出具了恰当的审计报告。
　　《中国注册会计师审计准则第1141号—财务报表审计中对舞弊的考虑》。该准则针对目前公司产生舞弊的原因和舞弊的特点（以上市公司为例，董事会被大股东所纵、面临*ST和退市风险、急于摆脱*ST，恢复上市等），要求注册会计师应当实施下列审计程序，以获取用于识别舞弊导致的财务报表重大错报风险所需的信息：“询问被审计单位的层、治理层以及内部的其他相关人员，以了解层针对舞弊风险设计的内部控制，以及治理层如何层对舞弊风险的识别和应对过程；考虑是否存在舞弊风险因素；考虑在实施分析程序时发现的异常关系或偏离预期的关系；考虑有助于识别舞弊导致的重大错报风险的其他信息”
　　所以，只要注册会计师有充分适当的证据表明切实履行了审计准则规定的职责，即使存在某些疏漏也是可以免于或者减轻责任的。