注册会计师发展开题报告

《中国注册会计师》杂志是中国注册会计师协会会刊，前身为创刊于年的《注册会计师通讯》，2022年更为现名。注册会计师报名网址，办刊宗旨是：探讨注册会计师执业热点问题，促进注册会计师执业水平和业务质量的提高；借鉴国际惯例，研究注册会计师执业理论体系建设，探索适合国情的注册会计师行业发展道路；宣传国家有关的法律法规和方针政策，为部门、广大企事业单位及社会各界人士了解注册会计师行业服务。
杂志栏目设置：专题专稿、政策法规 、、专业技术咨询专栏、审计准则讲座、CPA考试、问题解答、审计与鉴证服务 、会计、税务、咨询、业务拓展、法律、信息技术、案例、理论研究、行业建设与发展、人才培养“三十条”、事务所内部治理、修法大家谈、调查报告、考察报告、他山之石、人物专访、行业史话、行业信息 、会员之窗、编辑之声。
中国注册会计师的期刊特有：文稿资料可靠、数据准确、具有创造、科学、实用。应立论新颖、论据充分、数据可靠。
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会计师在资本市场融资中的作用:
请参

会计师在资本市场融资中的作用和承担的责任
中国建筑一局（集团）有限公司 改制上市方案

会计师在资本市场融资中所发挥的作用和承担的责任

目 录

一、企业首次公开发行股票的条件、券商和会计师的工作内容

企业首次公开发行股票的条件

券商在企业首次公开发行股票过程中的工作内容

改制重组阶段

券商在企业首次公开发行股票过程中的工作内容

辅导阶段

券商在企业首次公开发行股票过程中的工作内容

材料制作及内核阶段

券商在企业首次公开发行股票过程中的工作内容

发行上市阶段

企业首次公开发行股票过程中会计师的工作内容

改制辅导阶段

企业首次公开发行股票过程中会计师的工作内容

向上报申报材料阶段：

企业首次公开发行股票过程中会计师的工作内容

3、应扼要披露最近一期末财务报表中主要固定资产类别、折旧年限、原价、净值、净额及折旧方法；主要对外投资的投资期限、初始投资额、期末投资额、股权投资占净资产的比例、股权投资占被投资方的股权比例及会计核算方法；有形资产净值，有形资产净值为总资产扣减无形资产、待摊费用及长期待摊费用后的余额。

企业首次公开发行股票过程中会计师的工作内容

5、应扼要披露报告期经营活动产生的流量、投资活动产生的流量、筹资活动产生的流量的基本情况及不涉及收支的重大投资和筹资活动及其影响。经营活动产生的流量净额为负数或发生重大异常变化的，应披露原因。 6、在报告期内发生重大资产置换、重大购销价格变化等情况的，应披露备考的财务会计信息。

企业首次公开发行股票过程中会计师的工作内容

7、应披露经审计财务报告期间的下列各项财务指标： 流动比率、速动比率、应收帐款周转率、存货周转率、无形资产（土地使用权除外）占总（净）资产的比例、资产负债率、每股净资产、研究与开发费用占主营业务收入比例、每股经营活动的流量，发行前后的每股收益和净资产收益率。

企业首次公开发行股票过程中会计师的工作内容

9、应扼要披露历次验资报告，简要说明每次资本变动与资

对会计师的职能及综合素质的认识

会计师能发挥什么作用?在工作中能充当什么样的角色?与此相适应，他们应具有怎样的综合素质?这些都是既有理论意义，又具实践价值的问题。

(一)

我对这些问题的认识，大致经历了以下的历程：

一九八○年的认识

“应把会计看作是一个信息，……会计部门是企业的一个服务部门。会计人员在企业中是居于参谋或顾问的地位。”

一九九○年的认识

“现代科学从决策是的首要职能这一基本认识出发，把一个完整的区分为三个层次：一是决策；二是决策支持：三是执行与控制。与此相联系，人员也可相应地区分为三种不同类型：一是决策人员；二是参谋人员；三是执行人员。会计人员作为信息专家，是属于决策支持的参谋人员。决策与决策支持的关系，实质上是谋与断的关系，……会计人员作为信息专家，在决策支持从事决策的研究工作，在多谋上下功夫，可以在现代化中充分发挥其积极能动作用”。

一九九七年的认识

“现代战略会计为服务于现代市场经济中的‘商战’，以达到克敌制胜的目的，要求认真收集、加工，利用多样化的各种相关信息(包括数量的、质量的；内部的、外部的；物质层面的、精神层面的；以至有关天时、地利、人和等方面的信息)，形成一个独特的完全不同于以财务信息为主的传统会计的新信息。战略会计的形成和发展，标志着现代会计已同财务会计分道扬镳，走上发展的道路。与此相联系，会计师的职能也大大地扩展了，己转变为跨专业的具有广博知识和深入洞察力的顾问，为企业制定时空上视野宽广的战略规划及其贯彻执行服务，从而使会计进入一个新的发展阶段。”

(二)

会计师职能的扩展和现代信息技术(Information technology) 的发展有着密切的联系。这是因为：基于现代信息技术，会计师许多传统的职业服务已可为相关的电脑网络所取代，从而要求会计师进一步提高其综合素质，在决策支持中，提供更高层次的、非现代信息技术所能取代的智力服务，借以在当代社会、经济、技术居于大变革、大发展的大环境中，更好地为决策卓有成效地进行科学决策提供智力支持。

据此，对新型会计师的综合素质，应有很高的要求，要求他们面向风云变幻的世界经济，具有战略头脑、开阔的思路、高瞻远瞩的谋略和敏锐的洞察力及准确的判断力，善于抓住机遇，从整体发展的战略高度来创造地认识和分析问题，而要实现这些要求，就必须通过不断的学习、思考与实践，来不断地提高、发展自己，特别要从以下三个方面进行坚持不懈的努力：

具有博、专、新的知识结构

这里所说的“博”，是指学识广博，对跨学科、多学科的相关知识,能够融汇贯通、综合运用。这样才能开阔视野、启发思路，不断提高创造思维能力，以适应具有高度综合的咨询(出谋划策)工作的需要。

这里所说的“专”，要从广义上理解，既立足专业，又超越专业，使之成为视野宽广、“一专多能”，具有高度应变能力的柔人才。

这里所说的“新”，要从动态上理解。因为当今的时代是一个正处于大变革、大发展的时代，各个领域的新鲜事物层出不穷。这就要求在决策支持提供咨询服务的会计师，决不能墨守成规，而必须把握时代的脉搏，积极、主动地不断进行知识更新。只有这样才能顺应时代潮流，提出既具客观现实又具前瞻的有价值的意见和建议。

加强自我修养，达到较高的思想境界

会计师，作为决策支持的参谋人员，在工作中必须坚持实事求是的原则，不为各种世俗的利害、得失所困扰，为此，就必须不断加强自我修养，努力实现”宁静以致远，淡泊以明志”。达到了这样的思想境界，就能以超然的态度，冷静地、客观地思考、分析、研究问题，进而提出各种具有远见卓识的意见和建议。

重视理思维与悟思维的正确结合

世界上的事物是极为复杂的，有的表现为有序的确定现象，有的表现为无序的随机现象。一般地说,前者可用理思维进行处理，并量化其因果关系，从中找出其内在的客观规律。后者的处理则更多地有赖于悟思维，悟思维是理思维的进一步深化，也是中国优秀传统文化所体现的东方智慧的特点和优点，闻一知十、举一反三，运用之妙、存乎一心，只可意会、不可言传等等，皆悟思维的具体体现。许多表面上看来是无序的随机现象，实际上其中也深藏着一定的有序。大量无序现象中的有序，并不是直接通过电子计算机可以“算”出来的，而有赖于高智慧的人通过悟思维“悟”出来，据以作为行动的指南。

由此可见，人们对事物的认识，从感上升到理，从理再上升到悟，依次进入了一个新的更高的境界。

以上着重对位于决策支持的会计师应具备的综合素质作了较具体的论述。前已指出，决策支持与决策的关系，实质上是谋与断的关系，决策支持中参谋人员的多谋，必须同决策中决策人员(单位的主要领导人)的善断相结合，才能在实际工作中发挥应有的作用。这就要求决策中的决策人员也必须相应地提高其综合素质，使这两个的工作得以紧密配合、互相协调地发展，才能收到相得益彰的效果。

注册会计师的作用及职能

注册会计师

（一）注册会计师的定义

注册会计师是依法取得注册会计师证书，接受委托从事审计和会计咨询、服务的执业人员。由于注册会计师以第三者身份、客观、公正地出具鉴证意见，因而被誉为是市场经济中“不拿工资的经济警察”，在发展市场经济中发挥重要作用。

（二）注册会计师的作用

1．注册会计师是会计信息质量的重要鉴证者。会计信息是企业经营和发展情况的综合体现，是投资者、债权人评价企业经营情况、做出投资决策的重要依据。但一般投资者、债权人由于受专业水平的限制，无从了解会计信息真实。注册会计师有此专业优势，通过对以会计报表为主要内容的财务报告的全面审计，客观、公正地评价财务报告的内容是否真实、公允，以向投资者、债权人、社会公众和其他利益关系人提供鉴证服务，并承担相应的法律责任。

2．注册会计师是市场经济秩序的重要维护者。注册会计师的审计对象是被审计单位的会计和其他经济资料所反映的有关经济活动，其主要目的是依据法规和一定标准，判断审计对象的合规、合法、合理，做出真实、公允的评价，并向社会用户报告。投资者据此做出合理的投资决策，从而促进社会资源的合理配置；银行等金融机构据此了解债务人的财务状况和资信情况，以降低信贷决策的风险；部门据此掌握资源流向、应税收益等方面的资料，为制定产业政策、税收政策服务。由此可见，注册会计师是联系部门与市场主体、投资者与经营者、债权人与债务人的重要桥梁，在维护市场经济秩序中起着无可替代的作用。

3．注册会计师是企业提高经营水平的重要参谋。注册会计师除开展审计业务外，提供会计服务等咨询也是其重要职能之一。注册会计师凭借其智力优势和健全的服务网络，为客户提供咨询服务，帮助客户提高经济效益和提高市场竞争能力，促进客户依法经营。从注册会计师业务的发展趋势看，咨询逐步占据注册会计业务的主导地位，咨询的作用也越来越被企业所认识，注册会计师也因此越来越成为企业经营者的重要参谋和顾问。

（三）注册会计师的职能

1．审计。根据我国《注册会计师法》规定，注册会计师主要承办以下审计业务：（1）企业财务报告，出具审计报告。这是注册会计师业务的主要部分。在审计财务报告时，注册会计师要对形成财务报告各项目数据的资料及其所反映的经济业务进行审计；为了提高审计质量和效率，还需对与生成财务报告密切相关的内部控制制度进行研究和评价，确定审计的重点领域。注册会计师在根据审计准则的要求，完成了预定的审计程序，取得了相应的审计证据后，应编制和出具审计报告。审计报告主要表述注册会计师的审计意见，具有法定证明效力，无须任何部门或单位的审定。注册会计师及其所在的会计师事务所对其出具的审计报告要承担相应的法律责任。（2）办理企业合并、分立、清算事宜中的审计业务，出具有关报告。企业在合并、分立或终止清算时，应当按照法律、行政法规的规定，分别编制合并时或分立时的财务报告以及清算财务报告。为了帮助财务报告使用人确定对这些报告的依赖程度，企业需要委托注册会计师对其编制的报告进行审计，并出具审计报告，其审计、报告同样具有法定证明效力，承办注册会计师及其所在的会计师事务所应当承担相应的法律责任。（3）法律、行政法规规定的其他审计业务。前述两项审计业务，基本是以财务报告为直接审计对象，其审计目的是对财务报告的公允、合法和一贯表示审计意见。这些业务是注册会计师审计业务的主要内容，因此，常将这类财务报告审计业务称为一般目的审计业务。在实际工作中，注册会计师还可根据法律、行政法规的规定，接受委托对财务报告以外的其他特定事项进行审计，包括对按照特殊编制基础编制的财务报告进行审计，对财务报告的组成部分进行审计，对法规、合约遵循情况进行审计，对按照法规或者合约编报的会计资料进行审计，对简要财务报告进行审计等。这种特定事项的审计，通常称为特殊目的审计业务。注册会计师办理特殊目的审计业务，也需要出具审计报告，且审计报告同样具有法定证明效力，注册会计师及其所在的会计师事务所对此也应当承担相应的法律责任。 2．验资。验资是指注册会计师依法接受委托，对被审验单位的实收资本（股本）及其相关的资产、负债的真实、合法所进行的验证。企业申请开业，重要条件之一，就是必须有一定的注册资本，这是企业对外开展经营活动的信用基础。为了保证注册资本的真实，企业筹集的资本必须聘请注册会计师验资并出具验资报告，以此作为投资人缴纳出资的证明，同时也是界定企业产权关系和维护社会经济秩序的有效手段。

3．咨询。咨询，是注册会计师的一项重要业务。注册会计师所进行的咨询，是凭借其专业优势，受托或主动服务于经营者或经济者，为其在建立健全内部制度和会计制度、进行经营诊断、建立电算、组织人员培训以及对重大经济决策和重要项目的实施进行论证、评价等方面提供咨询服务咨询的积极作用主要在于：为客户提供政策咨询，促进客户依法经营；为客户提供业务咨询，帮助客户提高经济效益；为客户提供信息咨询，增强客户的竞争力。

注册会计师所进行的咨询，其内容比较广泛，主要包括设计会计制度、税务和税务咨询、资产评估、项目可行研究和经济评价、企业改制及股票发行与上市咨询、工商企业注册登记、记账、企业财务诊断、培训财务会计人员等。随着经营水平的提高和注册会计师事业的不断发展，咨询的服务范围将越来越广。

发表时间：2022-10-31 9:58
第一章 总 则

第一条 为了加强注册会计师行业自律工作，帮助、指导、督促会计师事务所提高执业质量水平，根据《中华人注册会计师法》和《中国注册会计师协会章程》的规定，制定本制度。
第二条 本制度所称会计师事务所质量复核(以下简称"质量复核")，是指注册会计师协会组织业内的专业力量，通过对会计师事务所(以下简称"事务所")内部质量控制情况和遵循审计准则情况等内容的复核，发现事务所执业中存在的问题和缺陷，并提出改进的意见和建议，以提高行业职业素质和执业质量水平的自律工作。
第三条 质量复核工作由中国注册会计师协会组织领导。
各省、 自治区、直辖市注册会计师协会(以下简称"地方注册会计师协会")应当按照本制度的规定并结合本地实际情况，组织开展本地区质量复核工作。
中国注册会计师协会根据需要可直接组织开展质量复核工作。
第四条 注册会计师协会应当成立质量复核委员会负责质量复核工作。

第二章 被复核事务所

第五条 所有经批准成立的事务所均应接受并积极配合注册会计师协会组织开展的质量复核。
第六条 注册会计师协会可采用随机抽样的方式确定年度被复核事务所名单，对存在以下情形的事务所可予以特别考虑：
(一)被审计单位变更委托时，涉嫌违规承揽业务的后任事务所：
(二)股东(合伙人)之间纠纷较大，造成恶劣影响的；
(三)涉嫌违规降低收费承揽业务的；
(四)受到行政处罚或行业自律惩戒的；
(五)新批准成立，或首次承接上市公司审计等重要业务的；
(六)其他。
第七条 年度被复核事务所名单由注册会计师协会秘书处初选，报经质量复核委员会批准。

第三章 质量复核人员

第八条 从事质量复核工作的人员应当由职业道德好、专业素质高、实践经验丰富的注册会计师和注册会计师协会担任。
第九条 担任质量复核人员的注册会计师应当符合以下条件：
(一)担任事务所经理以上的职务；
(二)在事务所从事审计工作5年以上；
(三)熟悉会计、审计等专业理论和实务；
(四)最近3年没有受到行政处罚和行业自律惩戒；
(五)身体健康。
第十条 注册会计师协会应当对质量复核人员进行必要的培训。
第十一条 质量复核人员在复核工作中有权查阅、记录、复印事务所的业务报告、工作底稿等有关文件、资料，有权向事务所有关人员进行询问。
第十二条 质量复核人员如与事务所及其客户存有利害关系，应当实行回避。
第十三条 质量复核人员对复核中了解的事务所及其客户的有关情况应当保密，不得用于与质量复核无关的任何用途，也不得泄露给与质量复核无关的任何人员。
第十四条 注册会计师协会可向质量复核人员支付适当报酬，并对有突出贡献的质量复核人员予以表彰、奖励。

第四章 质量复核的内容、方法与程序

第十五条 质量复核的主要内容包括：
(一)内部质量控制情况；
(二)遵循审计准则情况；
(三)职业道德情况；
(四)其他。
第十六条 注册会计师协会每年应当组织开展质量复核工作。
地方注册会计师协会应当将年度质量复核工作计划报中国注册会计师协会备案。
第十七条 事务所一般每五年内至少接受一次质量复核。
第十八条 注册会计师协会组织开展质量复核的时间一般应当安排在每年的5月至11月。
第十九条 质量复核可以到事务所进行现场复核，也可以根据需要调阅事务所有关资料进行非现场复核。
第二十条 质量复核应由质量复核小组实施，复核小组应由不少于两名的复核人员组成。 ，
第二十一条 质量复核小组具体实施复核工作，应当提前10个工作日被复核事务所。
第二十二条 质量复核小组具体实施复核工作前，被复核事务所应当进行自查，并将自查报告提交质量复核小组。
第二十三条 质量复核小组可通过听取汇报、向有关人员询问、查阅有关资料等方式开展质量复核工作。
质量复核应限于事务所内部的有关资料和有关人员，一般不延伸到事务所客户或其他相关单位。
第二十四条 质量复核小组应当了解被复核事务所的人员规模、组织结构、业务范围等基本情况和事务所内部控制(包括对分支机构的控制)。
第二十五条 质量复核小组复核中应当关注事务所、注册会计师是否存在违反职业道德的情形。
第二十六条 质量复核小组可通过抽取被复核事务所的审计报告和工作底稿、向有关人员询问等方式，复核事务所内部控制制度的执行情况和审计业务遵循审计准则情况。
第二十七条 质量复核小组一般应当抽取当年出具的审计报告进行复核。
质量复核小组抽取审计报告的数量和类型应能够反映事务所总体执业质量状况。
第二十八条 质量复核小组一般不对所抽取审计报告的真实发表意见，经复核后的审计报告的法律责任由被复核事务所承担。
第二十九条 质量复核小组应当对复核中发现的问题与被复核事务所进行充分沟通、交流和讨论，提出改进意见和建议。
第三十条 质量复核小组应当编写质量复核报告。
质量复核报告的内容主要包括：质量复核开展情况、发现的问题、改进建议、与被复核事务所之间的分歧、有关政策建议等。
第三十一条 质量复核小组在质量复核中形成的工作底稿，所有权属于注册会计师协会。

第五章 质量复核结果的处理

第三十二条 质量复核委员会负责质量复核报告。必要时， 可要求复核人员到会说明。
第三十三条 质量复核委员会对质量复核中发现的问题，可决定向被复核事务所发出提示函，提请改进；对问题较多且质较为严重的，质量复核委员会可决定向被复核事务所发出警示函，提请改进，并决定在下一年度质量复核中复查。
第三十四条 对于存在以下情况的事务所，质量复核委员会可决定移交惩戒委员会：
(一)复核中发现故意出具虚假审计报告的；
(二)拒绝、阻挠质量复核工作的；
(三)拒不按照质量复核委员会要求改进的。
第三十五条 地方注册会、计师协会应于每年质量复核工作结束后，编写质量复核总结报告，报送中国注册会计师协会。
质量复核总结报告的内容主要包括：质量复核工作的组织开展情况、复核中发现的共问题、质量复核结果的处理情况、意见和建议等。
第三十六条-注册会计师协会可以针对质量复核中发现的事务所内部质量控制、执业质量以及职业道德等方面存在的共问题， 以适当方式向行业通报。

第六章 附 则

第三十七条 地方注册会计师协会可根据本制度的规定，制定本地区事务所质量复核办法。
第三十八条 本制度自 年 月 日起实行。中国注册会计师协会2022年12月30日发布的《会计师(审计)事务所业务检查制度(试行)》(会协[19]458号)同时废止。

 2月3日晚，德勤北京一名员工将一份50多页的PPT文件群发公司邮件，举报了4年工作期间各种不合规的人和事。

举报人分别以自己举报和转述他人举报的方式，举报了德勤在多家上市公司审计过程中存在违规行为，其中包括发生于2022年的中国外运山东有限公司审计项目、发生于2022年的红黄蓝教育审计项目，以及发生于2022年的中国博奇环保（控股）有限公司审计项目。

德勤华永会计师事务所经营范围含企业会计报表，出具审计报告；验证企业资本、出具验资报告；办理企业合并、分立、清算事宜中的审计业务，出具有关报告；基本建设年度财务决算审计等。

2月5日，新闻发言人高莉在回答记者的有关提问时表示，已经关注到德勤会计师事务所一名员工举报德勤在多家上市公司审计过程中存在违规行为事件，相关证监局也接到了相关举报。已安排相关证监局对此举报事项开展核查，同时要求该会计师事务所展开内部自查，后续事项也在进一步跟进中。 

随着事件不断升级，发酵，在2月10日，高度重视德勤华永会计师事务所员工举报问题，第一时间约谈了该所主要负责人，了解相关情况，并要求该所进行认真自查。

将同相关部门加强配合，就相关举报事项进行严格核查，对经核实存在违法违规行为的，坚持“零容忍”，依法依规严肃处理。同时，深入持续开展审计质量提升专项工作，2022年将对注册会计师行业突出问题进行集中整治，从严执法、从严，切实提高注册会计师行业执业质量，维护投资者和社会公众利益。

按照本年度记载，记载注册的宗旨和业务范围，进行业务活动的具体情况包括以下四个内容。

违反了“违反条例”和其他法律规定的行为。

是否按照注册的宗旨和工作进行活动。其中没有实施任何服务事项，也有超过违反规定登记的业务范围。

主要社会效应、经济利益相关的数字。

有为了改善问题的措施。格式如下:

XXXX年度，我单位在XXX局的领导下，认真贯彻《事业单位登记暂行条例》和《事业单位登记暂行条例实施细则》及有关法律、法规、政策，按照核准登记的业务范围开展活动，主要做了以下几个方面的工作：
一、………………………………………………………………………………………。
二、………………………………………………………………………………………。
……………
八、取得的主要效益。………………
九、存在的主要问题。………………
十、整改措施。………………扩展资料：

年度报告是指公司整个会计年度的财务报告及其他相关文件。发布的《股票发行与交易暂行条例》第57条规定，上市公司应当向、证券交易场所提供经注册会计师审计的年度报告。中国颁发的公开发行股票公司信息披露的内容与格式准则第二号《年度报告的内容与格式》，对公司年度报告中应披露的信息作了详细的规定。

参考资料：法人年度报告书-百度百科