注册会计师维护职业形象

财务报表审计的一般原则：

遵守职业道德规范

制定并遵循一套行业道德规范，是注册会计师维护行业形象，取信于社会公众的基础。

目前，注册会计师职业道德规范主要包括《中国注册会计师职业道德基本准则》和《中国注册会计师职业道德规范指导意见》。

遵守质量控制准则

目前，已发布两个质量控制准则，即《会计师事务所质量控制准则第5101号——业务质量控制》和《中国注册会计师审计准则第1121号——历史财务信息审计的质量控制》。

注册会计师应当遵守发布的会计师事务所质量控制准则以及本所的质量控制制度。在执行某项审计业务时，注册会计师还应当同时遵守会计师事务所制定的审计质量控制程序。

遵守审计准则

注册会计师应当按照审计准则的规定执行审计工作，以保证审计工作质量，维护社会公众利益，增进社会公众对注册会计师行业的信心。

第一章 总则
第一条 为了规范注册会计师职业道德行为，提高注册会计师职业道德水准，维护注册会计师职业形象，根据《中华人注册会计师法》，制定本准则。
第二条 本准则所称职业道德，是指注册会计师职业品德、职业纪律、专业胜任能力及职业责任等的总称。
第三条 注册会计师及其所在会计师事务所执行业务，除有特定要求者外，应当遵照本准则办理。
第二章 一般原则
第四条 注册会计师应当烙守、客观、公正的原则。
第五条 注册会计师执行审计或其他鉴证业务，应当保持形式上和实质上的。
第六条 会计师事务所如与客户存在可能损害的利害关系，不得承接其委托的审计或其他鉴证业务。
第七条 执行审计或其他鉴证业务的注册会计师如与客户存在可能损害的利害关系，应当向所在会计师事务所声明，并实行回避。
第八条 注册会计师不得兼营或兼任与其执行的审计或其他鉴证业务不相容的其他业务或职务。
第九条 注册会计师执行业务时，应当实事求是，不为他人所左右，也不得因个人好恶影响分析、判断的客观。
第十条 注册会计师执行业务时，应当正直、诚实，不偏不倚地对待有关利益各方。
第三章 专业胜任能力与技术规范
第十一条 注册会计师应当保持和提高专业胜任能力，遵守审计准则等职业规范，合理运用会计准则及国家其他相关技术规范。
第十二条 会计师事务所和注册会计师不得承办不能胜任的业务。
第十三条 注册会计师执行业务时，应当保持应有的职业谨慎。
第十四条 注册会计师执行业时，应当妥善规划，并对业务助理人员的工作进行指导、和检查。
第十五条 注册会计师对有关业务形成结论或提出建议时，应当以充分、适当的证据为依据，不得以其职业身份对未审计或其他未鉴证事项发表意见。
第十六条 注会计师不得对未来事项的可实现程度做出保证。
第十七条 注册会计师对审计过程中发现的违反会计准则及国家其他相关技术规范的事项，应当按照审计准则的要求进行适当处理。
第四章 对客户的责任
第十八条 注册会计师应当在维护社会公众利益的前提下，竭诚为。
第十九条 注册会计师应当按照业务约定履行对客户的责任。
第二十条 注册会计师应当对执行业务过程中知悉的商业秘密保密，并不得利用其为自己或他人谋取利益。
第二十一条 除有关法规允许的情形外，会计师事务所不得以或有收费形式为客户提供鉴证服务。
第五章 对同行的责任
第二十二条 注册会计师应当与同行保持良好的上作关系，配合同行工作。
第二十三条 注册会计师不得低毁同行，不得损害同行利益。
第二十四条 会计师事务所不得雇用正在其他会计师事务所执业的注册会计师。注册会计师不得以个人名义同时两家或两家以上的会计师事务所执业。
第二十五条 会计师事务所不得以不正当手段与同行争揽业务。第六章其他责任
第二十六条 注册会计师应当维护职业形象，不得有可能损害职业形象的行为。
第二十七条 注册会计师及其所在会计师事务所不得采用强迫、欺诈、利诱等方式招揽业务。
第二十八条 注册会计师及其所在会计师事务所不得对其能力进行广告宣传以招揽业务。
第二十九条 注册会计师及其所在会计师事务所不得以向他人支付佣金等不正当方式招揽业务，也不得向客户或通过客户获取服务费之外的任何利益。
第三十条 会计师事务所、注册会计师不得允许他人以本所或本人的名义承办业务。
第七章 附则
第三十一条 本准则由中国注册会计师协会负责解释。
第三十二条 本准则自2022年1月1日起施行。

第一章 总则
　　第一条 为了规范注册会计师职业道德行为，提高注册会计师职业道德水准，维护注册会计师职业形象，根据《中华人注册会计师法》，制定本准则。
　　第二条 本准则所称职业道德，是指注册会计师职业品德、职业纪律、专业胜任能力及职业责任等的总称。
　　第三条 注册会计师及其所在会计师事务所执行业务，除有特定要求者外，应当遵照本准则办理。
　　第二章 一般原则
　　第四条 注册会计师应当烙守、客观、公正的原则。
　　第五条 注册会计师执行审计或其他鉴证业务，应当保持形式上和实质上的。
　　第六条 会计师事务所如与客户存在可能损害的利害关系，不得承接其委托的审计或其他鉴证业务。
　　第七条 执行审计或其他鉴证业务的注册会计师如与客户存在可能损害的利害关系，应当向所在会计师事务所声明，并实行回避。
　　第八条 注册会计师不得兼营或兼任与其执行的审计或其他鉴证业务不相容的其他业务或职务。
　　第九条 注册会计师执行业务时，应当实事求是，不为他人所左右，也不得因个人好恶影响分析、判断的客观。
　　第十条 注册会计师执行业务时，应当正直、诚实，不偏不倚地对待有关利益各方。
　　第三章 专业胜任能力与技术规范
　　第十一条 注册会计师应当保持和提高专业胜任能力，遵守审计准则等职业规范，合理运用会计准则及国家其他相关技术规范。
　　第十二条 会计师事务所和注册会计师不得承办不能胜任的业务。
　　第十三条 注册会计师执行业务时，应当保持应有的职业谨慎。
　　第十四条 注册会计师执行业时，应当妥善规划，并对业务助理人员的工作进行指导、和检查。
　　第十五条 注册会计师对有关业务形成结论或提出建议时，应当以充分、适当的证据为依据，不得以其职业身份对未审计或其他未鉴证事项发表意见。
　　第十六条 注会计师不得对未来事项的可实现程度做出保证。
　　第十七条 注册会计师对审计过程中发现的违反会计准则及国家其他相关技术规范的事项，应当按照审计准则的要求进行适当处理。
　　第四章 对客户的责任
　　第十八条 注册会计师应当在维护社会公众利益的前提下，竭诚为。
　　第十九条 注册会计师应当按照业务约定履行对客户的责任。
　　第二十条 注册会计师应当对执行业务过程中知悉的商业秘密保密，并不得利用其为自己或他人谋取利益。
　　第二十一条 除有关法规允许的情形外，会计师事务所不得以或有收费形式为客户提供鉴证服务。
　　第五章 对同行的责任
　　第二十二条 注册会计师应当与同行保持良好的上作关系，配合同行工作。
　　第二十三条 注册会计师不得低毁同行，不得损害同行利益。
　　第二十四条 会计师事务所不得雇用正在其他会计师事务所执业的注册会计师。注册会计师不得以个人名义同时两家或两家以上的会计师事务所执业。
　　第二十五条 会计师事务所不得以不正当手段与同行争揽业务。第六章其他责任
　　第二十六条 注册会计师应当维护职业形象，不得有可能损害职业形象的行为。
　　第二十七条 注册会计师及其所在会计师事务所不得采用强迫、欺诈、利诱等方式招揽业务。
　　第二十八条 注册会计师及其所在会计师事务所不得对其能力进行广告宣传以招揽业务。
　　第二十九条 注册会计师及其所在会计师事务所不得以向他人支付佣金等不正当方式招揽业务，也不得向客户或通过客户获取服务费之外的任何利益。
　　第三十条 会计师事务所、注册会计师不得允许他人以本所或本人的名义承办业务。
　　第七章 附则
　　第三十一条 本准则由中国注册会计师协会负责解释。
　　第三十二条 本准则自2022年1月1日起施行。

第一章 总则 　　第一条 为了规范注册会计师职业道德行为，提高注册会计师职业道德水准，维护注册会计师职业形象，根据《中华人注册会计师法》，制定本准则。
　　第二条 本准则所称职业道德，是指注册会计师职业品德、职业纪律、专业胜任能力及职业责任等的总称。
　　第三条 注册会计师及其所在会计师事务所执行业务，除有特定要求者外，应当遵照本准则办理。
　　第二章 一般原则
　　第四条 注册会计师应当烙守、客观、公正的原则。
　　第五条 注册会计师执行审计或其他鉴证业务，应当保持形式上和实质上的。
　　第六条 会计师事务所如与客户存在可能损害的利害关系，不得承接其委托的审计或其他鉴证业务。
　　第七条 执行审计或其他鉴证业务的注册会计师如与客户存在可能损害的利害关系，应当向所在会计师事务所声明，并实行回避。
　　第八条 注册会计师不得兼营或兼任与其执行的审计或其他鉴证业务不相容的其他业务或职务。
　　第九条 注册会计师执行业务时，应当实事求是，不为他人所左右，也不得因个人好恶影响分析、判断的客观。
　　第十条 注册会计师执行业务时，应当正直、诚实，不偏不倚地对待有关利益各方。
　　第三章 专业胜任能力与技术规范
　　第十一条 注册会计师应当保持和提高专业胜任能力，遵守审计准则等职业规范，合理运用会计准则及国家其他相关技术规范。
　　第十二条 会计师事务所和注册会计师不得承办不能胜任的业务。
　　第十三条 注册会计师执行业务时，应当保持应有的职业谨慎。
　　第十四条 注册会计师执行业时，应当妥善规划，并对业务助理人员的工作进行指导、和检查。
　　第十五条 注册会计师对有关业务形成结论或提出建议时，应当以充分、适当的证据为依据，不得以其职业身份对未审计或其他未鉴证事项发表意见。
　　第十六条 注会计师不得对未来事项的可实现程度做出保证。
　　第十七条 注册会计师对审计过程中发现的违反会计准则及国家其他相关技术规范的事项，应当按照审计准则的要求进行适当处理。
　　第四章 对客户的责任
　　第十八条 注册会计师应当在维护社会公众利益的前提下，竭诚为。
　　第十九条 注册会计师应当按照业务约定履行对客户的责任。
　　第二十条 注册会计师应当对执行业务过程中知悉的商业秘密保密，并不得利用其为自己或他人谋取利益。
　　第二十一条 除有关法规允许的情形外，会计师事务所不得以或有收费形式为客户提供鉴证服务。
　　第五章 对同行的责任
　　第二十二条 注册会计师应当与同行保持良好的上作关系，配合同行工作。
　　第二十三条 注册会计师不得低毁同行，不得损害同行利益。
　　第二十四条 会计师事务所不得雇用正在其他会计师事务所执业的注册会计师。注册会计师不得以个人名义同时两家或两家以上的会计师事务所执业。
　　第二十五条 会计师事务所不得以不正当手段与同行争揽业务。第六章其他责任
　　第二十六条 注册会计师应当维护职业形象，不得有可能损害职业形象的行为。
　　第二十七条 注册会计师及其所在会计师事务所不得采用强迫、欺诈、利诱等方式招揽业务。
　　第二十八条 注册会计师及其所在会计师事务所不得对其能力进行广告宣传以招揽业务。
　　第二十九条 注册会计师及其所在会计师事务所不得以向他人支付佣金等不正当方式招揽业务，也不得向客户或通过客户获取服务费之外的任何利益。
　　第三十条 会计师事务所、注册会计师不得允许他人以本所或本人的名义承办业务。
　　第七章 附则
　　第三十一条 本准则由中国注册会计师协会负责解释。
　　第三十二条 本准则自2022年1月1日起施行。

第（二）项违背《中国注册会计师职业道德规范指导意见》第九条“会计师事务所和注册会计师应当考虑经济利益对的损害，可能损害的情形主要包括：(六)可能与鉴证客户发生雇佣关系。
第（三）项违背《中国注册会计师职业道德规范指导意见》第十一条“会计师事务所和注册会计师应当考虑关联关系对的损害，可能损害的情形主要包括： (四)接受鉴证客户或其董事、经理、其他关键人员或能够对鉴证业务产生直接重大影响的员工的贵重礼品或超出社会礼仪的款待”的规定。
处理意见：参照 《中国注册会计师职业道德规范指导意见》第十五条“在承办具体鉴证业务时，会计师事务所应当维护其”，“维护的措施主要包括：(六)将受到损害的鉴证小组成员调离鉴证小组”；第十四条“会计师事务所应当从整体上维护其”，“维护的措施主要包括：(三)建立必要的及惩戒机制以促使有关政策和程序得到遵循”。