注册会计师收到客户礼品

摘要 相关利益关系的影响及其他 一、收费 收费是否对职业道德基本原则产生不利影响，取决于收费报价水平和所提供的相应服务。 防范措施主要包括让客户了解业务约定条款，特别是确定收费的基础以及在收费报价内所能提供的服务，安排恰当的时间和具有胜任能力的员工执行任务。 在承接业务时，如果报价过低，可能导致难以按照适用的执业准则和相关职业道德的要求执行业务，从而对专业胜任能力和应有的关注产生不利影响。 如果收费报价明显低于前任注册会计师或其他会计师事务所的相应报价，会计师事务所应当确保在提供专业服务时，遵守执业准则和相关职业道德规范的要求，使工作质量不受损害；使客户了解专业服务的范围和收费基础。 除法律法规允许外，注册会计师不得以或有收费方式提供鉴证服务，收费与否或收费多少不得以鉴证工作结果或实现特定目的为条件。 防范措施主要包括： （1）预先就收费的基础与客户达成书面协议； （2）向预期的报告使用者披露注册会计师所执行的工作及收费的基础； （3）实施质量控制政策和程序； （4）由第三方复核注册会计师已执行的工作。 绝对禁止进行的收费项目 （1）注册会计师收取与客户相关的介绍费或佣金； （2）注册会计师为获得客户而支付业务介绍费。 没有防范措施能够消除不利影响或将其降低至可接受的水平。 注册会计师不得收取与客户相关的介绍费或佣金，不得向客户或其他方支付业务介绍费。 二、专业服务营销 注册会计师在营销专业服务时，不得有下列行为： （1）夸大宣传提供的服务、拥有的资质或获得的经验； （2）贬低或无根据地比较其他注册会计师的工作； （3）暗示有能力影响有关主管部门、机构或类似机构； （4）作出其他欺的或可能导致误解的声明。 注册会计师不得采用强迫、欺诈、利诱或扰等方式招揽业务。 注册会计师不得对其能力进行广告宣传以招揽业务，但可以利用媒体刊登设立、合并、分立、解散、迁址、名称变更和招聘员工等信息。 　三、礼品和款待 如果客户向注册会计师（或其近亲属）赠送礼品或给予款待，将对职业道德基本原则产生不利影响。 注册会计师不得向客户索取、收受委托合同约定以外的酬金或其他财物，或者利用执行业务之便，谋取其他不正当的利益。 注册会计师应当评价接受款待产生不利影响的严 咨询记录 · 回答于2022-10-28 以利益相关者模型从审计师自身和企业角度分析人事关系网可能产生的职业道德问题 相关利益关系的影响及其他 一、收费 收费是否对职业道德基本原则产生不利影响，取决于收费报价水平和所提供的相应服务。 防范措施主要包括让客户了解业务约定条款，特别是确定收费的基础以及在收费报价内所能提供的服务，安排恰当的时间和具有胜任能力的员工执行任务。 在承接业务时，如果报价过低，可能导致难以按照适用的执业准则和相关职业道德的要求执行业务，从而对专业胜任能力和应有的关注产生不利影响。 如果收费报价明显低于前任注册会计师或其他会计师事务所的相应报价，会计师事务所应当确保在提供专业服务时，遵守执业准则和相关职业道德规范的要求，使工作质量不受损害；使客户了解专业服务的范围和收费基础。 除法律法规允许外，注册会计师不得以或有收费方式提供鉴证服务，收费与否或收费多少不得以鉴证工作结果或实现特定目的为条件。 防范措施主要包括： （1）预先就收费的基础与客户达成书面协议； （2）向预期的报告使用者披露注册会计师所执行的工作及收费的基础； （3）实施质量控制政策和程序； （4）由第三方复核注册会计师已执行的工作。 绝对禁止进行的收费项目 （1）注册会计师收取与客户相关的介绍费或佣金； （2）注册会计师为获得客户而支付业务介绍费。 没有防范措施能够消除不利影响或将其降低至可接受的水平。 注册会计师不得收取与客户相关的介绍费或佣金，不得向客户或其他方支付业务介绍费。 二、专业服务营销 注册会计师在营销专业服务时，不得有下列行为： （1）夸大宣传提供的服务、拥有的资质或获得的经验； （2）贬低或无根据地比较其他注册会计师的工作； （3）暗示有能力影响有关主管部门、机构或类似机构； （4）作出其他欺的或可能导致误解的声明。 注册会计师不得采用强迫、欺诈、利诱或扰等方式招揽业务。 注册会计师不得对其能力进行广告宣传以招揽业务，但可以利用媒体刊登设立、合并、分立、解散、迁址、名称变更和招聘员工等信息。 　三、礼品和款待 如果客户向注册会计师（或其近亲属）赠送礼品或给予款待，将对职业道德基本原则产生不利影响。 注册会计师不得向客户索取、收受委托合同约定以外的酬金或其他财物，或者利用执行业务之便，谋取其他不正当的利益。 注册会计师应当评价接受款待产生不利影响的严 这是可能产生的职业道德问题吗？ 产生的职业道德问题是有关个人职业道德的素养，与之没有直接关系

的定义：
是指实质上的与形式上的。实质上的是指注册会计师在发表意见是其职业判断不受影响，公正执业、保持客观和职业怀疑；形式上的是指注册会计师事务所或鉴证小组成员避免出现这样重大的情形使得拥有充分相关信息的理第三方推断其公正、客观或职业怀疑态度受到损害
经济利益对的威胁：
1、与鉴证客户存在专业收费以外的直接经济利益或重大间接经济利益
2、收费主要来源于同一客户
3、过分担心失去某项业务
4、与鉴证客户存在密切的经营关系
5、对鉴证业务采取或有收费的方式
6、可能与鉴证客户发生雇用关系
自我评价产生的威胁：
1、鉴证小组成员曾是鉴证客户的董事、经理、其他关键人员或是能够对鉴证业务产生直接重大影响的员工
2、为鉴证客户提供的能够对鉴证业务对象产生直接影响的其他服务
3、为鉴证客户编制属于鉴证业务对象的数据或其他记录
关联关系产生的威胁：
1、与鉴证小组成员关系密切的家庭成员是鉴证客户的董事、经理、其他关键人员或能够对鉴证业务直接产生重大影响的员工
2、鉴证客户的董事、经理、其他关键人员或能够对鉴证业务产生直接重大影响的员工是会计师事务所的前高级人员
3、会计师事务所的高级人员或签字注册会计师与鉴证客户长期交往
4、接受鉴证客户董事、经理、其他关键人员或能够对鉴证业务产生直接重大影响的员工的贵重礼品或超过社会礼仪的款待
外界压力的威胁：
1、在重大会计、审计等问题上与鉴证客户存在意见分歧而受到解聘威胁
2、受到有关单位或个人不恰当的干预
3、受到鉴证客户降低收费的威力而不恰当的缩小工作范围

注册会计师的责任：按照中国注册会计师审计准则的规定对财务报表发表审计意见是注册会计师的责任
注册会计师应当遵守职业道德规范，按照审计准则的规定计划和实施审计工作，获取充分、适当的审计证据，并根据获取的审计证据得出合理的审计结论，发表恰当的审计意见。注册会计师通过签署审计报告确认其责任
注册会计师在审计过程中遵守以下原则：
1、遵守职业道德规范
2、遵守质量控制准则
3、遵守审计准则
4、合理运用职业判断
5、保持职业怀疑态度

以上答案均建立在老制度的基础上，我没有看过新制度，不知道上有没有变化，希望我的答案对你有用

对注册会计师职业道德基本原则产生不利影响的因素：自身利益；自我评价；过度推介；密切关系；外在压力。

对注册会计师职业道德基本原则产生不利影响的因素具体解析如下：

自身利益导致不利影响的情形主要包括：

(1)鉴证业务项目组成员在鉴证客户中拥有直接经济利益(投资引起的经济利益);

(2)会计师事务所的收入过分依赖某一客户(占事务所收入比例过高);

(3)鉴证业务项目组成员与鉴证客户存在重要且密切的商业关系(商业关系不属于经济利益);

(4)会计师事务所担心可能失去某一重要客户(怕引起连锁效应);

(5)鉴证业务项目组成员正在与鉴证客户协商受雇于该客户(身在曹营心在汉);

(6)会计师事务所与客户就鉴证业务达成或有收费的协议(相当于在客户拥有利益);

(7)注册会计师[成员]在评价所在会计师事务所以往提供的专业服务时，发现了重大错误(自己否定自己)。

自我评价导致不利影响的情形主要包括：

(1)会计师事务所在对客户提供财务的设计或作服务后，又对的运行有效出具鉴证报告;

(2)会计师事务所为客户编制原始数据，这些数据构成鉴证业务的对象;

(3)鉴证业务项目组成员担任或最近曾经担任客户的董事或高级人员;

(4)鉴证业务项目组成员目前或最近曾受雇于客户，并且所处职位能够对鉴证对象施加重大影响;

(5)会计师事务所为鉴证客户提供直接影响鉴证对象信息的其他服务。

过度推介导致不利影响的情形主要包括：

(1)会计师事务所推介审计客户的股份;

(2)在审计客户与第三方发生诉讼或纠纷时，注册会计师担任该客户的辩护人。

密切关系(情和利的双重不利影响)导致不利影响的情形主要包括：

(1)项目组成员的近亲属(包括“主要”和“其他”近亲属)担任客户的董事或高级人员;

(2)项目组成员的近亲属是客户的员工，其所处职位能够对业务对象施加重大影响;

(3)会计师事务所的项目合伙人在离职不久又担任客户的董事、高级人员或所处职位能够对业务对象施加重人影响的员工。(把前合伙人当大家的亲属看待。不是亲属，胜过亲属，这个亲属无法回避，如果他担任客户的财务主管，很可能需要解除约定)

(4)注册会计师接受客户的礼品或款待(礼品不论大小,款待应当正常);

(5)会计师事务所的合伙人或高级员工与鉴证客户存在长期业务关系(日久生情)。

这里的项目合伙人是指会计师事务所中负责某项业务及其执行，并代表会计师事务所在报告上签字的合伙人。在有限责任制的会计师事务所，项目合伙人是指主任会计师、副主任会计师或具有同等职位的高级人员。

外在压力导致不利影响的情形主要包括：

(1)会计师事务所受到客户解除(鉴证)业务关系的不利影响;

(2)审计客户表示，如果会计师事务所不同意对某项交易的会计处理，则不再委托其承办拟议中的非鉴证业务;

(3)客户威胁将起诉会计师事务所;

(4)会计师事务所受到降低收费的影响而不恰当地缩小工作范围;

(5)客户员工更具有专长，注册会计师面临服从其判断的压力(主要是面子问题);

(6)会计师事务所合伙人告知注册会计师，除非同意审计客户不恰当的会计处理，否则将影响晋升(或加薪)。

1、与鉴证小组成员关系密切的家庭成员是鉴证客户的董事、经理、其他关键人员或能够对鉴证业务产生直接重大影响的员工；
2、鉴证客户的董事、经理、其他关键人员或能够对鉴证业务产生直接重大影响的员工是会计师事务所的前高级人员；
3、会计师事务所的高级人员或签字注册会计师与鉴证客户长期交往；
4、接受鉴证客户或其董事、经理、其他关键人员或能够对鉴证业务产生直接重大影响的员工的贵重礼品或超出社会礼仪的款待。
参考资料：中国注册会计师职业道德规范指导意见

影响审计的五个因素：自身利益、自我评价、过度推介、密切关系和外在压力。

> > > > 1、自身利益
（1）鉴证业务项目组成员在鉴证客户中拥有直接经济利益
（2）事务所的收入过分依赖某一客户
（3）鉴证业务项目组成员与鉴证客户存在重要且密切的商业关系
（4）事务所担心可能失去某一重要客户
（5）鉴证业务项目组成员正在与鉴证客户协商受雇于该客户
（6）事务所与客户就鉴证业务达成或有收费的协议
（7）注册会计师在评价所在会计师事务所以往提供的专业服务时，发现了重大错误

> > > > 2、自我评价
（1）事务所在对客户提供财务的设计或作服务后，又对的运行有效出具鉴证报告

（2）事务所为客户编制原始数据，这些数据构成鉴证业务的对象
（3）鉴证业务项目组成员担任或最近曾经担任客户的董事或高级人员
（4）鉴证业务项目组成员目前或最近曾受雇于客户，并且所处职位能够对鉴证对象施加重大影响
（5）事务所为鉴证客户提供直接影响鉴证对象信息的其他服务

> > > > 3、过度推介
（1）事务所推介审计客户的股份

（2）在审计客户与第三方发生诉讼或纠纷时，注册会计师担任该客户的辩护人

> > > > 4、密切关系
（1）项目组成员的近亲属担任客户的董事或高级人员

（2）项目组成员的近亲属是客户的员工，其所处职位能够对业务对象施加重大影响
（3）客户的董事、高级人员或所处职位能够对业务对象施加重大影响的员工，最近曾担任会计师事务所的项目合伙人
（4）注册会计师接受客户的礼品或款待
（5）事务所的合伙人或高级员工与鉴证客户存在长期业务关系

> > > > 5、外在压力
（1）事务所受到客户解除业务关系的威胁

（2）审计客户表示，如果会计师事务所不同意对某项交易的会计处理，则不再委托其承办拟议中的非鉴证业务
（3）客户威胁将起诉会计师事务所
（4）事务所受到降低收费的影响而不恰当地缩小工作范围
（5）由于客户员工对所讨论的事项更具有专长，注册会计师面临服从其判断的压力
（6）事务所合伙人告知注册会计师，除非同意审计客户不恰当的会计处理，否则将影响晋升