注册会计师行业质量控制

付费内容限时免费查看回答中国注册会计师执业准则体系包括：中国注册会计师鉴证业务基本准则、中国注册会计师相关服务准则和质量控制准则。其中鉴证业务准是由鉴证业务基本准则统领；相关服务准则用以规范注册会计师执行代编财务信息、执行商定程序、咨询等其他服务；质量控制准则用以规范会计师事务所在执行各类业务时应当遵守的质量控制政策和程序，是对会计师事务所质量控制提出的具体要求。

（1）行业竞争激烈
自2022年我国注册会计师制度恢复重建以来，注册会计师行业得到不断的发展和壮大。根据中国注册会计师协会网站公布的数据，截止2022年6月30日全国有会计师事务所8151家，其中有80%是中小会计师事务所，执业注册会计师10万人。日益激烈的市场竟争导致中小型会计师事务所生存空间受到挤压，在执业能力和优势明显处于下风的情况下，中小会计师事务所为了生存，难免会将主要精力集中在揽取业务上，甚至为招揽业务竟相压价，这就导致部分会计师事务所为了节约审计成本，减少了必要的审计程序，严重的削弱了会计师事务所审计质量控制的能力，增加了审计风险。
（2）业务季节强
会计师事务所的审计业务大多集中在每年的1－6月份，在审计旺季，部分事务所为了抢占市场，赚取更多的利润，不严格按照规定的审计程序进行审计，由此而产生的审计质量不能得到有效的保证。
2．从会计师事务所内部分析
（1）审计人员的不够，有待提升。
人才无疑是会计师事务所的第一生产力。中小会计师事务所审计人员的素质高低直接影响着审计工作的质量。审计人员的素质包括：专业知识、执业能力和职业道德水平。根据会计事务所目前的现状，很多中小型会计师事务所为了节约审计成本，在人员招聘中不能给员工提供较高的薪资待遇，招不到具有较高专业知识和较强执业能力的审计人员，另一方面审计人员职业道德观念薄弱，有些审计人员收受被审单位贿赂，与被审计单位相互勾结，为被审计单位的虚假财务信息提供证明。上述两点最终导致审计质量下降，审计的差。
（2）内部审计控制不健全，不利于审计质量提升。
一般来说，审计过程质量的控制主要有三个方面：事前控制、事中控制和事后控制。加强内部审计建设，需要同时做好三个方面的审计控制，加强质量。事前控制，主要是在实施审计之前对总体审计
。“凡事预则立、不预则工作进行相关规划，这是一个非常重要阶段
，此句出自于《礼记·中庸》，意思是说：不论做什么事，事先要有废”
。《中国注册会计师审计准则第准备，就能得到成功，不然就会失败
1201号—计划审计工作》中也特别强调计划审计工作对于注册会计师顺利完成审计工作和控制审计风险具有非常重要的意义。但是从我国目前中小型会计师事务所的状况来看，很多审计人员忽略这一环节，不重视对总体审计策略和具体审计计划的编制，即使有审计计划也留于形式，且未在审计过程中对审计计划进行及时的修订和调整，审计计划对审计风险控制的作用无法体现出来。事中控制，是指在整个审计实施过程中对审计质量进行控制。由于审计业务执行对业务质量有直接的重大影响，是业务质量控制的关键。我国很多中小型会计师事务所人员在进行审计时，为了能够提高审计速度，促进利润增加，未对搜集的审计证据进行充分的考证，该履行的审计程序没有履行或履行不到位，导致发表了不恰当的审计意见，这就不利于审计报告的真实的保持。事后控制，是指在出具审计报告之前，由会计师事务所负责质量控制的人员，对审计过程中形成的工作底稿，项目组作出的重大判断和形成的初步审计意见进行最终的复核。这一环节是会计师事务所质量控制的最后环节，会计师事务所的主任会计师对质量控制承担最终的责任。然而在实际工作中，有的中小会计师事务所领导不重视审计质量，未根据本所的
实际情况制定完善的审计质量控制政策和程序，委派负责质量控制的人员不具有足够的专业胜任能力，导致准则要求的审计三级复核制度和程序未能有效执行，从而使得审计质量无法保证、审计风险大大增加。
3．从注册会计师行业方面分析
我国目前对注册会计师行业模式采用的是和行业自律相结合。是指各部门包括门、审计机关、证券机构、工商行政部门、税务部门、中国等的。《中国注册会计师法》第五条规定：“门和省、自治区、直辖市人民门依法对注册会计师、会计师事务所和注册会计
”明确了门在注册会计师行业中的师协会进行、指导。
主导地位。行业自律：是指中国注册会计师协会和地方注册会计师协会的。目前在过程中存在问题是：一方面由于各个部门联系不紧密，导致的职责分工不清晰，往往容易出现几个部门共同同一个事项的状况，甚至各部门之间相互重叠，这就容易造成多头，最终导致无效。常见的现象是事务所屡屡遭受重复检查，各检查主体要求的标准不一致，让事务所无所适从，不利于审计质量的提高；另一方面《中国注册会计师协会章程》规定注册会计师协会是注册会计师的行业组织，依法取得社会团体资格。注册会计师协会在日常中一直扮演着“亦民亦官”的角，表现在对注册会计师和会计师事务所的执业质量的检查不到位，监控滞后，对违规会员的处罚力度不够，这使得违规造假成本较低，不利于从根本上杜绝违规造假行为，提高全行业的执业质量。

会计师事务所质量控制制度中制定的政策和程序，应当要求主任会计师对质量控制制度承担最终责任。
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会计师事务所应当制定政策和程序，培育以质量为导向的内部文化，会计师事务所主任注册会计师对质量控制制度承担最终责任（普通合伙会计师事务所，合伙人对质量控制制度承担最终责任）
会计师事务所培育以质量为导向的内部文化，内部质量文化能否形成，有赖于会计师事务所各级层的努力。领导层及其做出的示范对会计师事务所的内部文化有重大影响。各级层应当强调质量控制政策和程序的重要，应当按照法律法规、职业道德要求和业务准则的规定执行工作，根据具体的情况出具恰当的报告。
树立质量至上的意识:1、合理确定责任，以避免重商业利益轻业务质量。2、建立以质量为导向的业绩评价、工薪及晋升的政策和程序。3、投入足够的资源制定和执行质量控制政策和程序，并形成相关文件记录。
会计师事务所主任注册会计师（或合伙人）必须委派适当的人员并授权其必要的权限，以帮助主任注册会计师（或合伙人）正确履行其职责。承担质量控制制度运作责任的人员应当具有足够、适当的经验和能力以及必要的权限以履行其责任。

近年来，安然、环球通讯和安达信等公司的会计信息虚假事件和中国琼民源、大庆联谊、银广夏等证券市场舞弊案使注册会计师的公众形象受到极大的损害。建立健全会计师事务所的质量控制，对于提高注册会计师的执业质量和社会可信度、重塑社会公众对注册会计师行业的信心，缩小“期望鸿沟”，进而促进整个注册会计师行业的良发展具有重大意义。基于会计师事务所质量控制的重要，作为会计信息的鉴证主体，会计师事务所应当根据《会计师事务所质量控制准则第5101号—业务质量控制》从对业务质量控制承担的领导责任、职业道德规范、客户关系和具体业务的接受与保持、人力资源、业务执行、业务工作底稿、监控，这七个方面建立“执业质量至上”为中心的质量控制。本文对会计师事务所的质量控制进行了研究，首先对会计师事务所质量控制进行了简单的概述，其次阐述了加强会计师事务所质量控制的必要和意义，最后分析了影响会计师事务所质量控制的因素，并且从注册会计师、会计师事务所以及外部三个层次提出了改善措施。
In recent years, the US communication and Andersen company's and so on safely, und the world accounting information false nts and the Chinese fine jade people source, Daqing got together, stock embezzlements and so on silver Guang Xia to cse chartered accountant's public image to receive the enormous Establishes the perfect Accounting firm the quality contl, regarding the enhancement chartered accountant's disciple quality and the social confidence ll, remoulds the social public to chartered accountant the pfession confidence, reduces “the expectation gap”, then pmotion entire chartered accountant the pfession benign dlopment has the great Based on the Accounting firm quality contl's importance, takes the accounting information the vefication main body, the Accounting firm must according to "Accounting firm Quality contl Cteon 5101st - Service Quality contl" fm the leadership responsibility which, the occupational ethics standard, the customer relations and concrete acceptance undertakes to the quality contl with maintains, the human resources, the execution, the office work manuscpt, the monitong, these sn aspects establish “the disciple quality to be supreme” for the central quality This article has conducted the research to Accounting firm's quality contl, first has cared on the outline to the Accounting firm quality contl, next elaborated strenens the Accounting firm quality contl the necessity and the significance, the ultimate ysis has affected the Accounting firm quality contl the factor, and fm chartered accountant, the Accounting firm as well as exteor supervised three lls to ppose the impvement

关键词：
Key word:

会计师事务所
Accounting firm

质量控制
Quality contl

会计信息
Accounting information

执业质量
Disciple quality

对会计师事务所执业质量的检查是这是为了规范和指导注册会计师协会对会计师事务所的执业质量检查工作，加强对事务所执业质量的，督促事务所及其注册会计师增强风险意识，提高执业质量，根据《中华人注册会计师法》和《中国注册会计师协会章程》的有关规定而制定的，注册会计师协会开展专案检查、专项检查等其他检查工作，可参照该制度的规定。
① 会计师事务所制定质量控制制度有两个目标: 保证会计师事务所及其人员遵守职业准则和适用的法律法规的规定; 保证会计师事务所和项目合伙人出具适合具体情况的审计报告。注册会计师事务所质量控制准则的主要内容是什么
1、建立健全各项规章制度。健全的规章制度是会计师事务所开展审计工作的依据和保证。会计师事务所应切实培养职员的质量控制意识、竞争意识和风险意识。 2、加强人员的质量控制。审计工作质量控制归根结底还是人的质量控制。人的素质提高了，人员管好用好了，审计工作质量自然就上去了。
质量控制准则，质量控制准则是指会计师事务所为了确保审计质量符合审计准则而建立和实施的控制政策和程序的总称。
②会计师事务所制定质量控制制度的目标:
保证会计师事务所及其人员遵守职业准则和适用的法律法规的规定;
保证会计师事务所和项目合伙人出具适合具体情况的审计报告。
③会计师事务所质量控制的几大要素
对业务质量承担的领导责任
明确质量控制制度的最终责任人，对会计师事务所的业务质量控制起着决定作用。
职业道德规范
会计师事务所若不能合理保证相关职业道德要求得到遵守，就无法保证业务质量。
客户关系和具体业务的接受与保持
（1）已考虑客户的诚信，没有信息表明客户缺乏诚信；
（2）具有执行业务必要的素质、专业胜任能力、时间和资源；
（3）能够遵守职业道德规范。
人力资源
会计师事务所应当制定政策和程序，合理保证拥有足够的具有必要素质和专业胜任能力并遵守职业道德规范的人员。