注册会计师做质控可以吗
实言舌实言兑
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鼎御装饰 1小时前发布 赞 774
~*诗情画意*~ 2小时前发布 赞 838
实质程序包括细节测试和实质分析程序,细节测试是直接查找各类交易、帐户余额和列报的错报;实质分析是将分析程序应用于实质程序 ,通过分析各财务信息之间以及财务信息与非财务信息之间的关系查到各类交易、账户余额、列报的错报。
比如说A企业设计了有关货币资金的内部控制,其中有一项是对于企业超过200万的资金支付采取集体决策,由三位经理一致同意并签字才能通过。某项交易支付了400万, 注册会计师检查相关凭证中是否包含了经理们的签字可以测试该项内部控制,不过控制测试的对象必须留有轨迹,如果被审计单位仅仅设计了“观察、询问”这样的内部控制,是无法实施控制测试的。如果A企业2022年固定资产帐面余额4000万,注册会计师将固定资产项目重新计算核实其余额准确,这样的做法就属于实质程序。
注册会计师直接做某些检查程序就是实质程序,如果是被审计单位先做某项与账户不直接相关的检查控制或预防控制,注册会计师再看其有无真正在做,那就是控制测试。一般来说实质程序获得的证据不会再反过来证实控制的有效,否则审计就会没完没了。因此,是控制测试还是实质程序,主要还看其目的。因此实质程序和控制测试实际上很难严格区分。通常来说,两者组合在一起,其实有一点螺旋式上升的效果。
派飞凯特 2小时前发布 赞 733
在控制测试中主要是询问和观察存货盘点程序,注重相关内部控制的测试。
在实质程序中侧重于直接找到金额上的存货的错报。
另外存货监盘程序并不是单纯的指某一类审计程序,而是一个综合的审计程序,是一个过程,在这个过程中,注册会计师要根据的被审计单位的具体情况以及自身的专业判断来确定在这个审计过程中如何具体利用控制测试和实质程序,存货监盘中的审计程序目标具有双重,一方面是了解对方盘点程序的有效,另一方面是获得存货是否有重大错报的证据。在监盘过程中侧重于哪一方面需要由注册会计师在具体情况下做具体判断,但如果对价值较高的存货项目实施抽查程序,那么即使注册会计师主要采用的是控制测试,也能通过该实质程序获得进一步的确证,意思是说这部分的存货因为价值高,所以很重要,所以即使认为对方盘点程序很有效,注册会计师自已也要亲自去检查一下,以获得进一步的确凿证据。即使注册会计师主要采用的是控制测试,注册会计师也可以采取实质程序来获得进一步的审计。
甜蜜到腻 10小时前发布 赞 247
在控制测试中主要是询问和观察存货盘点程序,注重相关内部控制的测试。
在实质程序中侧重于直接找到金额上的存货的错报。
另外存货监盘程序并不是单纯的指某一类审计程序,而是一个综合的审计程序,是一个过程,在这个过程中,注册会计师要根据的被审计单位的具体情况以及自身的专业判断来确定在这个审计过程中如何具体利用控制测试和实质程序,存货监盘中的审计程序目标具有双重,一方面是了解对方盘点程序的有效,另一方面是获得存货是否有重大错报的证据。在监盘过程中侧重于哪一方面需要由注册会计师在具体情况下做具体判断,但如果对价值较高的存货项目实施抽查程序,那么即使注册会计师主要采用的是控制测试,也能通过该实质程序获得进一步的确证,意思是说这部分的存货因为价值高,所以很重要,所以即使认为对方盘点程序很有效,注册会计师自已也要亲自去检查一下,以获得进一步的确凿证据。即使注册会计师主要采用的是控制测试,注册会计师也可以采取实质程序来获得进一步的审计。
wangjue0512 10小时前发布 赞 579