注册会计师流程及细节
库尔尼郭娃
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曦若若往 1小时前发布 赞 436
实质程序是指注册会计师针对评估的重大错报风险实施的直接用以发现认定层次重大错报的审计程序。因此,注册会计师应当针对评估的重大错报风险设计和实施实质程序,以发现认定层次的重大错报。实质程序包括对各类交易、账户余额、列报和披露的细节测试以及实质分析程序。
1、注册会计师实施的实质程序应当包括下列与财务报表编制完成阶段相关的审计程序:
(l)将财务报表与其所依据的会计记录相核对;
(2)检查财务报表编制过程中作出的重大会计分录和其他会计调整。注册会计师对会计分录和其他会计调整检查的质和范围,取决于被审计单位财务报告过程的质和复杂程度以及由此产生的重大错报风险。
由于注册会计师对重大错报风险的评估是一种判断,可能无法充分识别所有的重大错报风险,并且由于内部控制存在固有局限,无论评估的重大错报风险结果如何,注册会计师都应当针对所有重大的各类交易、账户余额、列报实施实质程序。
2、细节测试是对实质程序进行分类中的一种(实质程序分为细节测试和实质分析程序),细节测试是对各类交易、账户余额、列报的具体细节进行测试,目的在于直接识别财务报表认定是否存在错报,是审计中必须做的程序。如:函证应收账款,存货监盘,从原始凭证追查至会计账簿等适用于对各类交易、账户余额、列报认定的测试,尤其是对存在或发生、计价认定的测试;对在一段时期内存在可预期关系的大量交易,注册会计师可以考虑实施实质分析程序。
pang小妞 2小时前发布 赞 823
包含关系:
实质程序是指注册会计师针对评估的重大错报风险实施的直接用以发现认定层次重大错报的审计程序。因此,注册会计师应当针对评估的重大错报风险设计和实施实质程序,以发现认定层次的重大错报。实质程序包括对各类交易、账户余额、列报和披露的细节测试以及实质分析程序。
1、注册会计师实施的实质程序应当包括下列与财务报表编制完成阶段相关的审计程序:
(l)将财务报表与其所依据的会计记录相核对;
(2)检查财务报表编制过程中作出的重大会计分录和其他会计调整。注册会计师对会计分录和其他会计调整检查的质和范围,取决于被审计单位财务报告过程的质和复杂程度以及由此产生的重大错报风险。
由于注册会计师对重大错报风险的评估是一种判断,可能无法充分识别所有的重大错报风险,并且由于内部控制存在固有局限,无论评估的重大错报风险结果如何,注册会计师都应当针对所有重大的各类交易、账户余额、列报实施实质程序。
2、细节测试是对实质程序进行分类中的一种(实质程序分为细节测试和实质分析程序),细节测试是对各类交易、账户余额、列报的具体细节进行测试,目的在于直接识别财务报表认定是否存在错报,是审计中必须做的程序。如:函证应收账款,存货监盘,从原始凭证追查至会计账簿等适用于对各类交易、账户余额、列报认定的测试,尤其是对存在或发生、计价认定的测试;对在一段时期内存在可预期关系的大量交易,注册会计师可以考虑实施实质分析程序。
足球大大 10小时前发布 赞 859
而细节测试可以选择检查/观察/询问及重新计算等具体审计程序作为细节测试的执行程序,如:函证应收账款,存货监盘,从原始凭证追查至会计账簿等适用于对各类交易、账户余额、列报认定的测试,尤其是对存在或发生、计价认定的测试;
对在一段时期内存在可预期关系的大量交易,注册会计师可以考虑实施实质分析程序。
当使用分析程序比细节测试更有效地将认定层次的检查风险降至可接受的水平时,分析程序可以用作实质程序。
在细节测试的统计抽样中,注册会计师计算的总体错报的上限=抽样风险允许限度+推断的总体错报(调整后)
花花绿绿2014 12小时前发布 赞 1000
实质程序的质,是指实质程序的类型及其组合:
细节测试是对各类交易、账户余额和披露的具体细节进行测试,目的在于直接识别财务报表认定是否存在错报。
细节测试被用于获取与某些认定相关的审计证据,如存在或发生、准确、计价等。
实质程序的质,是指实质程序的类型及其组合:
实质分析程序从技术特征上讲仍然是分析程序,主要是通过研究数据间关系评价信息,只是将该技术方法用作实质程序,即用以识别各类交易、账户余额和披露及相关认定是否存在错报。
实质分析程序通常更适用于在一段时间内存在可预期关系的大量交易。
(二)细节测试的方向
在针对存在或发生认定设计细节测试时,注册会计师应当选择包含在财务报表金额中的项目,并获取相关审计证据(相当于“逆查”);
在针对完整认定设计细节测试时,注册会计师应当选择有证据表明应包含在财务报表金额中的项目,并调查这些项目是否确实包括在内(相当于“顺查”)。
吴珊珊珊 12小时前发布 赞 846