监盘是注册会计师

摘要 第一章　总　则 《中国注册会计师审计准则1311号——存货监盘》(以下简称本准则)第一章(第一条至第四条)，主要说明本准则的制定目的和适用范围、存货监盘的含义以及被审计单位层和注册会计师的责任。 一、存货监盘的含义 本准则第三条指出，存货监盘是指注册会计师现场观察被审计单位存货的盘点，并对已盘点的存货进行适当检查。 存货监盘的含义可从以下几方面理解。 (一)存货监盘是一项复合程序 存货监盘是一项复合程序，是观察程序和检查程序的结合运用。在存货监盘过程中，注册会计师应当现场观察被审计单位存货的盘点活动或盘点程序。例如，盘点表单的使用是否得到了有效的控制，盘点工作是否符合盘点计划的要求，是否充分关注了存货的状况并予以恰当的记录，对存货的移动是否进行了较好的控制；同时，注册会计师还应当对已盘点的存货进行适当检查，包括检查与存货相关的记录或文件并检查存货实物。检查存货实物也包括对被审计单位盘点的存 货进行抽点。 (二)存货监盘的目的是获取有关存货数量和状况的审计证据 存货监盘针对的主要是存货的存在认定、完整认定以及权利和义务认定，存货数量的准确直接影响到这三个认定。通过存货监盘，注册会计师还会获取到有关存货状况(例如毁损、陈旧等)的审计证据，从而为测试计价认定提供部分审计证据。 需要指出的是，注册会计师在测试存货的所有权认定和完整认定时，可能还需要实施其他审计程序。 咨询记录 · 回答于2022-12-20 存货监盘后出现的不同结果所对应的各种可能的审计报告类型 第一章　总　则 《中国注册会计师审计准则1311号——存货监盘》(以下简称本准则)第一章(第一条至第四条)，主要说明本准则的制定目的和适用范围、存货监盘的含义以及被审计单位层和注册会计师的责任。 一、存货监盘的含义 本准则第三条指出，存货监盘是指注册会计师现场观察被审计单位存货的盘点，并对已盘点的存货进行适当检查。 存货监盘的含义可从以下几方面理解。 (一)存货监盘是一项复合程序 存货监盘是一项复合程序，是观察程序和检查程序的结合运用。在存货监盘过程中，注册会计师应当现场观察被审计单位存货的盘点活动或盘点程序。例如，盘点表单的使用是否得到了有效的控制，盘点工作是否符合盘点计划的要求，是否充分关注了存货的状况并予以恰当的记录，对存货的移动是否进行了较好的控制；同时，注册会计师还应当对已盘点的存货进行适当检查，包括检查与存货相关的记录或文件并检查存货实物。检查存货实物也包括对被审计单位盘点的存 货进行抽点。 (二)存货监盘的目的是获取有关存货数量和状况的审计证据 存货监盘针对的主要是存货的存在认定、完整认定以及权利和义务认定，存货数量的准确直接影响到这三个认定。通过存货监盘，注册会计师还会获取到有关存货状况(例如毁损、陈旧等)的审计证据，从而为测试计价认定提供部分审计证据。 需要指出的是，注册会计师在测试存货的所有权认定和完整认定时，可能还需要实施其他审计程序。 谢谢

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（1）监盘的主体不同。注册会计师不直接盘点；而对存货监盘一般进行实地观察，还要进行一定量的检查。
　　（2）监盘的范围不同。注册会计师参与全部监盘，而对存货进行抽点。
　　（3）监盘的内容不同。注册会计师进行监盘的内容是，而进行存货监盘的内容是存货。
　　（4）监盘的程序有所不同。注册会计师进行存货监盘，要进行监盘问卷调查，而进行监盘则不需要。
　　（5）监盘的时间不同。监盘一般在外勤审计过程中进行，而存货监盘一般在资产负债表日前后进行。
　　（6）监盘的要求不同。监盘要求实施突击检查，而存货监盘则要求事前、召开监盘预备会议。
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    （1）监盘的主体不同。注册会计师不直接盘点；而对存货监盘一般进行实地观察，还要进行一定量的检查。
　　（2）监盘的范围不同。注册会计师参与全部监盘，而对存货进行抽点。
　　（3）监盘的内容不同。注册会计师进行监盘的内容是，而进行存货监盘的内容是存货。
　　（4）监盘的程序有所不同。注册会计师进行存货监盘，要进行监盘问卷调查，而进行监盘则不需要。
　　（5）监盘的时间不同。监盘一般在外勤审计过程中进行，而存货监盘一般在资产负债表日前后进行。
　　（6）监盘的要求不同。监盘要求实施突击检查，而存货监盘则要求事前、召开监盘预备会议。

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根据《中国注册会计师审计准则第1311号——存货监盘》，存货监盘是指注册会计师现场被审计单位存货的盘点，并进行适当的检查。从这一定义上可以看出，准则要求注册会计师对盘点进行现场，但实务中存货监盘程序通常由业务助理人员完成，而不一定要求注册会计师本人亲自执行。但要说明的是，由于注册会计师要对助理人员的工作直接负责，因此，监盘的审计风险由注册会计师承担。

摘要 亲、很高兴为您解答问题 定期盘点存货、合理确定存货的数量和状况是被审计单位层的责任。实施存货监盘，获取有关存货存在和状况的充分、适当的审计证据，是注册会计师的责任。 除存货的存在和状况外，注册会计师还可能在存货监盘中获取有关存货所有权的部分审计证据。例如，如果注册会计师在监盘中注意到某些存货已经被查封，需要考虑被审计单位对这些存货的所有权是否受到了限制。但如《〈中国注册会计师审计准则第1311号——对存货、诉讼和索赔、分部信息等特定项目获取审计证据的具体考虑〉应用指南》第6段所述，存货监盘本身并不足以供注册会计师确定存货的所有权，注册会计师可能需要执行其他实质审计程序以应对所有权认定的相关风险。 在实务中，注册会计师需要恰当区分被审计单位对存货盘点的责任和注册会计师对存货监盘的责任，在执行存货监盘过程中不应协助被审计单位的存货盘点工作。 咨询记录 · 回答于2022-12-27 在财务报表审计中制定存货监盘计划是谁的责任 亲、很高兴为您解答问题 定期盘点存货、合理确定存货的数量和状况是被审计单位层的责任。实施存货监盘，获取有关存货存在和状况的充分、适当的审计证据，是注册会计师的责任。 除存货的存在和状况外，注册会计师还可能在存货监盘中获取有关存货所有权的部分审计证据。例如，如果注册会计师在监盘中注意到某些存货已经被查封，需要考虑被审计单位对这些存货的所有权是否受到了限制。但如《〈中国注册会计师审计准则第1311号——对存货、诉讼和索赔、分部信息等特定项目获取审计证据的具体考虑〉应用指南》第6段所述，存货监盘本身并不足以供注册会计师确定存货的所有权，注册会计师可能需要执行其他实质审计程序以应对所有权认定的相关风险。 在实务中，注册会计师需要恰当区分被审计单位对存货盘点的责任和注册会计师对存货监盘的责任，在执行存货监盘过程中不应协助被审计单位的存货盘点工作。 希望我的回答能帮助您参考，祝您生活愉快，麻烦给个赞，也可以点一下关注！