经济师财税和工商

税制改革的理论与实践 第一节 工商税制改革 The reform in the tax system of industry and commerce 第二节 我国工商税制改革的基本思路和方向 The ideas and directions of tax administration and reform 第三节 农村税制改革 The reform in tax and charges in the country Business School of NENU 第一节 工商税制改革 一、工商税制改革的主要理论 (the leading theory of tax reform of industry and commerce) 二、世界各国税制改革的实践 (practice of tax reform in dloped country) 三、我国工商税制的现状和进一步改革的方向 (actuality of the tax system of industry and commerce in China and reform in the future) 东北师范大学商学院 Business School of NENU Business School of NENU 第一节 工商税制改革 一、工商税制改革的主要理论 东北师范大学商学院 Business School of NENU 工商税改 主要理论 公平课税论 (theory of equitable taxation) 最适课税论 (theory of optimal taxation) 财政交换论 (theory of fiscal exchange) Business School of NENU 第一节 工商税制改革 （一）公平课税论 1、代表人物。 亨利·西蒙斯(Simons，1938) 西蒙斯的哲学思想根植于古典自由主义，强调个人自由是基本价值观，然后才是公平。他的经济纲领需要的是使政治干预经济生活最小化的制度和政策，且必须提供的服务是私人部门不能有效提供的服务，并通过再分配产生更大的公平。在设计和改革税制时，必须建立这样一种课税方法，这种方法既能按照公平原则筹措资金，又能限制政治程序对市场经济的干预。实现这种双重目标的课税方法，关键在于选择适当的税基。 东北师范大学商学院 Business School of NENU Business School of NENU 第一节 工商税制改革 （一）公平课税论 2、基本思想。 主要强调横向公平目标，几乎不涉及纵向公平，主张将纵向公平留给政治程序去解决。 把税收问题与支出政策分开讨论。 以税基的综合性和税收待遇的统一性作为指导原则。 主张按纳税能力来纳税，但纳税能力的大小不用效用理论来衡量，其衡量方法，即所得（纳税能力）等于适当会计期间消费加上应计净财富的变化，使之直接对应于可计量的流量。 东北师范大学商学院 Business School of NENU Business School of NENU 第一节 工商税制改革 （一）公平课税论 3、公平课税论的理性税制——根据综合所得，对宽所得税税基课征累进的个人直接税。 其中综合所得（毛所得）包括：工资和薪金、经营所得，资本所得、租金、特许权使用证、附加福利、耐用消费品的估算租金、转让所得、养老金所得以及赠与和遗产所得等。 东北师范大学商学院 Business School of NENU Business School of NENU 第一节 工商税制改革 （一）公平课税论 4、使用宽税基的缺陷。 导致税法复杂化，税务成本增加 助长避税和扭曲行为。 5、公平课税论在实践中进一步完善的方向——间接消费税和为社会保障、保健和相关支出融资的工资税或工薪税等税种的合理搭配。 东北师范大学商学院 Business School of NENU Business School of NENU 第一节 工商税制改革 （二）最适课税论 1、代表人物。 古典经济学家穆勒“牺牲理论”——他主张按平等牺牲理论求得保税公平与最小牺牲。 庇古“福利经济学”——他断言高收入者的货币边际效用小于低收入者的货币边际效用。国家通过累进所得税政策把向富人征得的税款用来举办社会福利设施，让低收入者享用，通过这一途径实现“把富人的一部分钱转移给穷人”的“收入均等化”，就可以使社会经济福利极大化。 东北师范大学商学院 Business School of NENU Business School of NENU 第一节 工商税制改革 （二）最适课税论 1、代表人物。 詹姆斯·米尔利斯+威廉·维克里（2022年的诺比尔经济学奖）“最适课税论”——该理论研究如何以最经济合理的方法征集某些大宗税款的理论，以资源配置的效率性和收入分配的公平性为准则，对构建经济合理的税制结构进行分析，即以怎样的方式、方法对应税行为和结果进行合理的征税。 东北师范大学商学院 Business School of NENU Business School of NENU 第一节 工商税制改革 （二）最适课税论 2、主要内容。 ⑴ 直接税与间接税搭配理论 直接税与间接税各有优点，应当是相互补充，而非相互替代。 税制模式的选择取决于的政策目标在公平和效率之间的权衡。 东北师范大学商学院 Business School of NENU Business School of NENU 第一节 工商税制改革 （二）最适课税论 2、主要内容。 ⑵ 最适商品课税理论 逆弹性命题——在最适课税体系中，当各个商品的需求相互时，对各种商品适用的税率必须与该商品自身的价格弹性成反比例。 优点：可使税收超额负担最小化。 缺点：使贫困者的税收负担大于富裕者。 东北师范大学商学院 Business School of NENU Business School of NENU 第一节 工商税制改革 （二）最适课税论 2、主要内容。 ⑵ 最适商品课税理论 最适商品课税要求开征扭曲性税收——需要制定一套差别税率，使税收具有再分配功能。 东北师范大学商学院 Business School of NENU Business School of NENU 第一节 工商税制改革 ⑶ 最适所得课税理论 所得税的边际税率不能过高。 ——边际税率越高，替代效应越大，高收入有可能放弃工作，导致的税收收入反而低于低税率下的税收收入，导致经济效率损失。 ——边际效率过高无益于公平分配目标的实现。因其只限制了收入者的收入，无助于享受固定免税额和补助额的低收入者。 东北师范大学商学院 Business School of NENU Business School of NENU 第一节 工商税制改革 ⑶ 最适所得课税理论 最适所得税率应当呈“倒U型” ——中等收入者的边际税率可以适当高些。 ——低收入者和高收入者的边际税率应使用相对较低的税率。 ——拥有最高所得的个人适用的边际税率甚至可以为零。 东北师范大学商学院 Business School of NENU Business School of NENU 第一节 工商税制改革 ⑶ 最适所得课税理论 最适所得课税理论的贡献： ——信心不对称的存在，导致运用“扭曲型”税收工具在所难免。 ——提出了税制经济效率的衡量标准，并讨论论了如何据此对经济行为主体提供刺激信号。 ——公平与效率两个原则统一起来的可能性。 东北师范大学商学院 Business School of NENU Business School of NENU 第一节 工商税制改革 （三）财政交换论 1、代表人物。 魏克赛尔(Wicksell,18) 自愿交换理论——税收通过政治程序对个人或利益集团进行分配，应当求得国家付给个人的边际效用等于个人因纳税而损失的财富的边际效用。换一个角度来说，纳税人根据自己对共用品数量的效用判断和承担相应的税收份额的意愿，在交换中选择最佳的共用品数量和税收份额匹配，达成一种每个参与者都能接受的协议。 东北师范大学商学院 Business School of NENU Business School of NENU 第一节 工商税制改革 （三）财政交换论 2、主要观点。 ⑴ 对征税的能力必须从宪法上予以限制 ⑵ 财政交换论研究的重点是选择税基和税率结构，将的总税收收入限制在理想的水平范围内 ⑶ 宪法对可利用的税基性质进行限制，有助于确保所提供的公共物品的水平和类型符合公民的意愿 ⑷ 要从宪法上制约制定税收差别待遇 ⑸ 应该取消对资本的课税 东北师范大学商学院 Business School of NENU Business School of NENU 第一节 工商税制改革 二、世界各国税制改革的实践和趋势 （一）所得税：降低税率、拓宽税基、减少税率档次 1、个人所得税。 ⑴ 个人所得税税率降低表现在最高边际效率的降低。 ⑵ 个人所得税基的拓宽：外延拓宽——扩大征税范围；内涵拓宽——减少税收优惠。 ⑶ 减少个人所得税税率的档次。 东北师范大学商学院 Business School of NENU Business School of NENU 第一节 工商税制改革 二、世界各国税制改革的实践和趋势 （一）所得税：降低税率、拓宽税基、减少税率档次 2、公司所得税。 ⑴ 税率普遍有所降低。 ⑵ 公司所得税基的拓宽主要靠内涵拓宽——限制或取消了特定的刺激计划、投资抵免、财产相关税收庇护等。 东北师范大学商学院 Business School of NENU Business School of NENU 第一节 工商税制改革 2、公司所得税和个人所得税一体化。 ⑴ 公司层面上 股息扣除法——允许公司从应税所得中扣除全部或部分已支付的股息。 分税率制——对作为股息分配的利润按低税率课征，而对保留收益或为分配利润课以高税率 东北师范大学商学院 Business School of NENU Business School of NENU 第一节 工商税制改革 ⑵ 个人（股东）层面上 归属法——个人（股东）可以从其股息所得（还原成纳税前的毛所得）缴纳的个人所得税款中扣除公司对该股息已缴纳的全部或部分税款。 股息免税法——在分配之前，公司来源按公司税率征税；分配时的股息全部或部分课征或全部（部分）免征个人所得税。 税收抵免制——允许从合乎奖励规定的支出中，以一定比例从其应纳税额中扣除。 东北师范大学商学院 Business School of NENU Business School of NENU 第一节 工商税制改革 二、世界各国税制改革的实践和趋势 （二）一般消费税：普遍开征增值税、提高标准税率、制定标准化的增值税 1、从选择性征收向普遍性征收转变。 2、采用合适的税率——理想“消费型，目的地征税，扣税法，三档税率”。 3、实行增值税的协调统一。 东北师范大学商学院 Business School of NENU Business School of NENU 第一节 工商税制改革 二、世界各国税制改革的实践和趋势 （三）开征“绿色税收”，重视税收对生态环境保护的作用 1、“绿色税收”即环境税收，是指对环境和污染环境的行为征税。如：水污染税，二氧化硫税，二氧化碳税，噪音税等。 2、绿色税收是世界各国税制改革的重点。 东北师范大学商学院 Business School of NENU Business School of NENU 第二节 我国工商税制改革的基本思路和方向 一、税收的概念 (concept of tax administration) 二、税收理论 (the theoes of tax administration fm different angles) 三、我国工商税制改革的思路和方向 (the ideas and directions of tax administration and reform in China) 东北师范大学商学院 Business School of NENU Business School of NENU 第二节 我国工商税制改革的基本思路和方向 一、税收的概念 税收是指主管税收工作的职能部门，代表国家对税收分配的全过程所进行的计划、组织、协调和工作，旨在保证财政收入及时足额入库，充分发挥税收对经济的调节作用。 东北师范大学商学院 Business School of NENU Business School of NENU 第二节 我国工商税制改革的基本思路和方向 东北师范大学商学院 Business School of NENU 税收征收 狭义的税收 广义的税收 税收法制、 税收计划 税务行政 Business School of NENU 第二节 我国工商税制改革的基本思路和方向 二、税收理论 税收与学——帕累托“二八定律”思维的运用 帕累托二八定律即80/20法则，是经济学的一个原理，它体现的是效率的概念——抓好20％的工作就可以赢得80％的业绩，由此达到事半功倍的效果。 东北师范大学商学院 Business School of NENU Business School of NENU 二八定律 2022年，意大利经济学家帕累托（1848-1923）偶然注意到英国人的财富和收益模式，于是潜心研究这一模式，帕累托研究发现，社会上的大部分财富被少数人占有了，而且这一部分人口占总人口的比例，与这些人所拥有的财富数量，具有极不平衡的关系。同时，这种不平衡的模式会重复出现，而且也是可以提前预测的。 于是，帕累托从大量具体的事实中归纳出一个简单而让人不可思议的结论：“社会上20％的人占有社会80％的财富” 。 二八定律揭示了这样一个真理，即投入与产出、努力与收获、原因和结果之间，普遍存在着不平衡关系。小部分的努力，可以获得大的收获；起关键作用的小部分，通常就能主宰整个组织的产出、盈亏和成败。 东北师范大学商学院 Business School of NENU Business School of NENU 第二节 我国工商税制改革的基本思路和方向 三、我国税收制度改革的思路 “简税制、宽税基、低税率、严征管” ——统一税法，公平税负，规范分配方式，提高税收征管效率。 东北师范大学商学院 Business School of NENU Business School of NENU 第二节 我国工商税制改革的基本思路和方向 三、我国税收制度改革的思路 （一）商品税和所得税改革 1、商品税改革 生产型增值税向消费型增值税转变（2022年1月1日）； 在实践中让增值税兼具征收范围广和税率统一的特点（横向包括农林牧业，采矿业，制造业，建筑业，能源交通业，商业等行业；纵向涵盖原材料、加工、批发、零售等所有环节）。 东北师范大学商学院 Business School of NENU Business School of NENU 第二节 我国工商税制改革的基本思路和方向 2、所得税改革 现行：分项征收，分类计税，累进税率只适用部分项目。 理想模式：综合课征制。 现实选择：综合和分类相结合的课征模式（对一部分有连续性或经常性的收入项目实行综合征收，累进税率，如：工资薪金，承包承租经营所得，劳务报酬所得，财产租赁所得；对包括财产转让所得、特许权使用费所得、稿酬所得、股息、红利以及偶然所得等，按比例税率分项课征。 东北师范大学商学院 Business School of NENU Business School of NENU 第二节 我国工商税制改革的基本思路和方向 三、我国税收制度改革的思路 （二）资源税和财产税改革 1、资源税改革 提高税率：真实反映级差地租，利于资源的节约和合理开发） 改革计征方式： 目前：从量计征（吨或立方米） 未来：从价计征（税收与资源的市场价格直接挂钩） 东北师范大学商学院 Business School of NENU Business School of NENU 第二节 我国工商税制改革的基本思路和方向 三、我国税收制度改革的思路 （二）资源税和财产税改革 2、财产税改革 统一名称“财产税”，整合税种：如：整合现行的房产税、城市房地产税、城镇土地使用税和耕地占用税，设置“房地产”税目。 拓宽税基：如从不动产扩大到兼顾固定资产以及具有财产价值的权利等。 适度分权。 提高财产税比重。 东北师范大学商学院 Business School of NENU Business School of NENU 第二节 我国工商税制改革的基本思路和方向 三、我国税收制度改革的思路 （三）尽快建立绿色税收体系——环境税 1、环境税 东北师范大学商学院 Business School of NENU 广义的环境税 污染排放税、自然资源税等以及实现特定环境目的而筹集资金的税种，以及影响与环境相关的经济活动的税收手段。 狭义的环境税 同污染控制相关的税收和税收手段，如排污税和针对原材料、中间产品等征收的消费税 Business School of NENU 第二节 我国工商税制改革的基本思路和方向 三、我国税收制度改革的思路 （三）尽快建立绿色税收体系——环境税 2、环境税改革的可行途径： 梳理、整合并进一步完善现行的有关环境保护税税种和环保措施； 增设必要的新税种(如排污税)； 保留必要的生态环境补偿收费。 东北师范大学商学院 Business School of NENU Business School of NENU 第三节 农村税费改革 一、农村税费改革的方针和内容 (the nature of reform in tax and charges in the country) 二、全面范围取消农业税 (cancel the agcultural tax in the range of the whole country) 三、推进农村综合改革，维护农村税费改革的成果 (ppel the comprehensive reform in country, ptect the achiment for countryside taxes reform) 东北师范大学商学院 Business School of NENU Business School of NENU 第三节 农村税费改革 一、农村税费改革的方针和内容 （一）农村税费改革的由来 1、农民收入增长缓慢（最根本、最突出） 解决之道：加快非农业化和城镇化进程，减少农村人口，提高农村的科技含量，调整农业产业结构等。 东北师范大学商学院 Business School of NENU Business School of NENU 第三节 农村税费改革 一、农村税费改革的方针和内容 （一）农村税费改革的由来 2、农民负担过重。 成因：一是行政机构冗余，支出庞大；二是现存税制导致的税负不公；三是乱收费、乱集资、乱摊派情况；四是公共设施和义务教育供给缺乏。 东北师范大学商学院 Business School of NENU Business School of NENU 第三节 农村税费改革 一、农村税费改革的方针和内容 （二）农村税费改革的方针、内容和效果 1、农村税费改革的方针 （1）原则：“减轻、规范、稳定”——切实减轻农民负担，从制度上规范国家、集体和农民之间的分配关系及分配方式，在此基础上，使农民的税负水平在一个较长的时期内保持稳定。 （2）目标：“三个确保”——确保农民负担得到明显减轻而不反弹，确保乡镇机构和村级组织正常运作，确保农村义务教育经费不受影响。 东北师范大学商学院 Business School of NENU Business School of NENU 第三节 农村税费改革 一、农村税费改革的方针和内容 （二）农村税费改革的方针、内容和效果 2、农村税费改革的主要内容 三个取消——取消乡统筹费、农村教育集资等专门向农民征收的行政事业性收费，性基金和集资； 两个调整——调整农（牧）业税和农业特产税 一项改革——改革村提留征收使用办法。 东北师范大学商学院 Business School of NENU Business School of NENU 第三节 农村税费改革 一、农村税费改革的方针和内容 （二）农村税费改革的方针、内容和效果 3、农村税费改革已经取得明显效果 农民税负大幅减轻； 促进了农民收入的增长； 改进了干群关系，有利于农村稳定； 推动了农村基层制度建设进程。 东北师范大学商学院 Business School of NENU Business School of NENU 第三节 农村税费改革 二、全国范围内取消农业税 （一）农业税推出历史舞台 我国原来的农（牧）业税收制度。 1、农业税——对一切从事农业生产、有农业收益的单位和个人征收的一种税。 2、牧业税——对牧区、半牧区从事牧业生产的单位和个人征收的一种税。 3、农业特产税——对农业特产收入征收的税。 东北师范大学商学院 Business School of NENU Business School of NENU 第三节 农村税费改革 二、全国范围内取消农业税 （二）取消农业税的重大历史意义 1、取消农业税是我国税收制度改革中的一个标志性事件。 2、体现城乡居民公平负担、统一纳税原则。 3、工业反哺农业，促进农业发展，增加农民收入，加快新农村建设，消除城乡差别。 东北师范大学商学院 Business School of NENU Business School of NENU 第三节 农村税费改革 三、推进农村综合改革，维护农村税费改革的成果 （一）以“黄宗羲定律”为戒，防止反弹 明末清初的思想家黄宗羲在研究历代赋税制度更迭演变的基础上发现：每次农村税费改革，农民负担在下降一段时间后，由于种种原因，反而会涨到一个比改革前更高的水平，走向了原先改革目的的反面。该种现象被称为“黄宗羲定律”。 东北师范大学商学院 Business School of NENU Business School of NENU 第三节 农村税费改革 三、推进农村综合改革，维护农村税费改革的成果 （二）积极推进农村综合改革 1．进一步落实乡镇机构的“精兵简政” 2．改革农村义务教育的保障体制 3．调整和改革现行财政体制 4．逐步化解农村隐性债务 东北师范大学商学院 Business School of NENU Business School of NENU 本章小结 【关键词】 税收 农村税费改革 黄宗熙定律 【复习与思考】 1、简述公平课税论、税收最适论和财政交换论 2、简述开征绿色税收的社会经济意义 3、简述我国工商税制改革的方向和内容 东北师范大学商学院 Business School of NENU Business School of NENU 东北师范大学商学院 Business School of NENU 　 自尊不是轻人，自信不是自满，不是孤立。

初级经济师考试科目
初级经济专业技术资格考试设《经济基础知识》和《专业知识和实务》两个科目，题型均为客观题。
《经济基础知识》为公共科目；《专业知识和实务》为专业科目，专业科目又下分为工商、农业经济、财政税收、金融、保险、运输经济、人力资源、旅游经济、建筑与房地产经纪、知识产权10个专业，考生可根据工作需要任选一门专业报考即可。人事考试中心将分别按这10个专业类别命制试卷。
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初级经济师考试内容
《经济基础知识》 ：共30章，内容分为六个模块，分别是：经济学基础、财政、货币与金融、统计、会计、法律。涉及的知识广泛，考核全面。
《工商专业知识与实务》 ： 共9章，分别为：企业及其概述、工商企业组织结构、市场营销、生产过程组织、质量、技术改造与新产品开发、员工招聘与员工培训、财务、信息。
《人力资源专业知识与实务》 ： 共14章，分别为：个体心理与行为、团体心理与行为、工作态度与行为、人力资源概述、工作分析、招募与甄选、绩效、薪酬福利、培训与开发、员工关系、劳动法律关系、就业与职业培训、招用人员、劳动标准与劳动保护
《金融专业知识与实务》 ： 共9章，分别为：货币与货币流通、信用与利息、金融机构、金融市场、商业银行的资本与负债、商业银行的资产与中间业务、商业银行会计、金融风险与金融、国际金融基础
《财政税收专业知识与实务》 ： 共10章，分别为：财政的概念与职能、财政支出理论与内容、财政收入概述、税收基础知识、货物和劳务税制度、所得税制度、其他税收制度、非税收入、公债、预算
《建筑与房地产经纪专业知识与实务》 ： 共10章，分别为：建筑业与建筑市场、房地产业与房地产市场、工程建设基本制度、建设工程投资决策分析与审批、建设工程实施组织模式、建设工程质量、建设工程造价、建设工程进度、建设工程安全生产与环境、建设工程项目信息化

初级经济师考试专业科目选择如下：
考生可从12个专业中任选1个专业（或子专业）报考。全国经济专业技术资格考试共分工商、农业、商业、财政税收、金融、保险、运输、人力资源、邮电、房地产、旅游、建筑12个专业。其中运输分公路、水路、铁路、民航4个子专业。

经济师考试科目选择范围和窍门：

1、从历年经济师报考情况来看，报考人数较多的专业有： 工商、人力、金融、财税、农业、建筑、商业、房地产和保险等专业。

2、热门但考试难度较大的专业有：工商、人力资源、金融、财税、建筑等。

3、考试难度较小但比较冷门的专业有：保险、邮电、旅游、运输等，考生只要掌握教材基本内容就可以过关。

什么是中级经济师？是指我国职称之一，属于经济师类别。要取得“中级经济师”职称，需要参加“经济专业技术资格考试”。
按专业划分为：
农业经济、商业经济、财政税收、金融、保险、运输水路、运输公路、运输铁路、运输民航、人力资源、邮电经济、房地产经济、旅游经济、建筑经济等
考试科目：
《经济基础知识》和《专业知识与实务》
其中《专业知识和实务》科目分为工商、农业经济、商业经济、财政税收、金融、保险、运输（水路）、运输（公路）、运输（铁路）、运输（民航）、人力资源、邮电经济、房地产经济、旅游经济和建筑经济等15个专业。
建议：
经济基础知识是必考，专业知识与实务是选考。选择一个适合你的行业或者专业的课程相对比较了解更好通过。难度基本是差不多，热门来说工商、金融、财税、人力资源的人数会比较多点。

经济师含金量首先要明白经济师的考试性质，若用通俗的话来解释，经济师就是从事经济方面工作的人，是对从事经济领域工作的人的一种工作能力上的评定。和工程师有电气工程师、结构工程师、机械工程师等等一样，经济师里面分为很多专业，专业知识分为工商、农业、商业、商业营销、税务、物资、财政、金融、保险、运输(水路、公路、铁路)、人力资源、邮电、房地产、旅行社、价格、饭店、工商行政、建筑经济等。不同的专业，其定位和职业发展方向也各不相同。

　　
经济师职称是中国职称之一，属于经济师类别；要取得“中级经济师”职称，需要参加“经济专业技术资格考试”； 按专业可分为农业经济、商业经济、财政税收、金融、保险、运输（水路）、运输（公路）、运输（铁路）、运输（民航）、人力资源、邮电经济、房地产经济、旅游经济、建筑经济等。