中级会计外币折算怎么记忆
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企业主要外币业务共有四类,发生外币业务进行会计处理时,共同之处是:外币账户记账时均需要采用记账汇率将外币折算为记账本位币。不同的是,外币购销业务与外币借款业务发生时一般不会产生汇兑差额,而外币兑换业务与接受外币资本投资业务由于折算汇率的选择可能产生汇兑差额,而且外币兑换业务产生的汇兑差额作为汇兑损益处理,接受外币资本投资产生的汇兑差额作为外币资本折算差额记入资本公积。具体来讲,外币兑换业务中,企业卖出外币时,一方面将实际收取的记账本位币(按照银行外币买入价折算的记账本位币金额)登记入账;另一方面将卖出的外币登记相应的外币账户(按照记账汇率折算为记账本位币),实际收到的记账本位币金额与付出的外币按当日汇率(或当期期初市场汇率)折算为记账本位币之间的差额,作为汇兑损益。企业买入外币时,同理。
接受外币投资业务,对于资产账户,采用收到外币款项时的市场汇率(而非当期期初汇率)将外币资产折算为记账本位币入账;对于实收资本(或股本)账户,应分别两种情况处理:一是投资合同对外币资本投资有约定汇率,则应当按照合同约定汇率进行折算,外币资本按约定汇率折算的金额与按收到时的市场汇率折算的金额之间的差额,作为资本公积处理;二是投资合同中对外币资本投资没有约定汇率,按收到外币账款时的市场汇率进行折算,此时不会产生汇兑差额。
外币报表折算差额一般是倒挤得到的:
外币报表折算差额=折算后的资产总额-折算后的负债总额-(外币折算后的实收资本、盈余公积、未分配利润),这个差额不管是正数还是负数,都是计入外币报表折算差额。
实质上构成对子公司净投资的外币货币性项目以母公司或子公司的记账本位币反映,在母公司编制合并报表时也需要按母公司的记账本位币反映,则该外币货币性项目在母子公司个别报表中,如果发生时是按母公司的记账本位币折算的,那么在子公司个别报表中按子公司记账位币反映时就会产生汇兑差额;如果发生时是按子公司记账本位币折算的,则会在母公司个别报表中按母公司记账位币反映时就产生汇兑差额,无论是哪一种情况在编制合并报表时,该项目产生的汇兑差额都应转入“其他综合收益-外币报表折算差额”,是从财务费用转入外币报表折算差额。
甲公司的记账本位币为,乙公司的记账本位币为美元,甲公司(母公司)2022年年末长期应收款为100万美元,2022年年末汇率为l美元=34元,折合为634万元,实质上构成了对乙公司(子公司)境外经营的净投资,除长期应收款外,其他资产、负债均与关联方无关。2022年年末汇率为l美元=33元。则2022年年末甲公司(母公司)下列会计处理的表述中,正确的有( )。
A甲公司个别报表影响财务费用的金额为1万元
B甲公司合并利润表中营业利润的列示金额为0
C甲公司合并资产负债表中所有者权益的影响为-1万元
D甲公司合并资产负债表中长期应收款列示金额为0
【答案】AD
【解析】选项A,甲公司个别报表:
长期应收款汇兑差额=100×(33-34)=-1(万元)
借:财务费用 1
贷:长期应收款-美元 1
选项B,甲公司合并报表:
借:其他综合收益-外币报表折算差额 1
贷:财务费用 1
合并营业利润的影响=个别报表1-合并报表1=0
选项C,合并资产负债表所有者权益的影响=个别报表-1+合并报表(-1+1)=-1(万元)
选项D,合并资产负债表长期应收款的影响金额为0:
借:长期应付款-美元 633(100×33)
贷:长期应收款-美元 633
外币报表折算差额会计分录:外币报表折算差额会计处理大致有两种方法:
(1)递延处理
在递延法下,将折算差额列入所有者权益,并单列项目反映递延处理有利于保持会计报表有关项目原有的比例关系,便于进行财务比率分析
(2)计入当期损益
将折算差额计入损益,列入利润表这样做的优点是能真实反映企业所承受的汇率风险,但是将未实现的损益记入当期损益,有可能引起对会计报表的误解
除以上两种方法外,还有一些方法,比如:将折算差额借方发生额,即折算损失,记入损益;将折算差额贷方发生额,即折算收益,加入递延,记入所有者权益
采用现行汇率法(我国),外币报表折算差额作递延处理;采用时态法时,外币报表折算差额列为当期损益。也称外币报表折算差额当企业的子公司、合营企业、联营企业和分支机构的记账本位币不同于企业的记账本位币时,在将企业的境外经营通过合并报表、权益法核算等纳入到企业的财务报表中时,需要将企业境外经营的财务报表折算为以企业记账本位币反映。
由于资产负债表不同项目采用的折算汇率不同,在折算过程中会产生差额,在合并资产负债中所有者权益项目下单独作为"外币报表折算差额"项目列示而每年折算差额的变动则构成其他综合收益,在综合收益表中列示。
扩展资料
外币报表折算是对会计报表的一种处理,处理的是以外币为币种的报表,处理的目的是将其为以记账本位币或要求币种的报表。进行外币折算的目的主要有两个:
第一个是单纯的成特定币种的报表。会计报表是给有需要的进行阅读的,既包括企业的领导人员、企业的员工、投资者、银行、以及其他的利益相关者。
阅读人群可能来自不同国家,语种不一样,因此阅读会计报表的习惯也就不一样,为了方便需要的人阅读,而将财务报表成阅读人需要的币种,这只是一种单纯的币种转换,这种方法并不会产生折算差额。
第二个是合并财务报表需要先折算外币报表。一般而说,跨国公司的总公司会设立在一个大城市,而在其他城市甚至是二线的成立会设立很多的分公司。
跨国公司在计算其资产负债情况时,需要将各个子公司的报表进行合并,这时就需要先进行财务报表的折算,以满足母公司的计算需要。这种情况下进行的折算,会打破原先各个子公司已经平衡的资产负债表,因此会产生一个差额,这个差额就是外币报表的折算差额。
参考资料来源:百度百科-外币报表折算差额