消费税注册会计师

进项税额：52700+1700+34000+600+3570=92570
销项税额：153000+6120+9350=168470
增值税：168470-92570=79500
注：由于装修材料用于非应税项目，所以进项税额不得抵扣!
应纳消费税额=90000+3600=93600元
注：任何税种都有它的征税范围，你对课本掌握的还不够透彻，你仔细看一看消费税的税目，就知道零部件是不交消费税的。
另外因为你看税法，所以估计是要考明年的注册会计师了，所以应不断的去了解相关的税收法规，因为有的内容已经修改了，如果经常关注的话可以通过国税发国税函和财税等条文来了解，如果怕有遗漏那就等4月份的新书出来再看！

【摘要】存货是财务的要组成部分。但是对于存货的研究在我国才刚刚起步，还存在着很多缺陷，不是很完善。对于存货的收入还存在着很多的问题。有很多企业利用各种各样的手段来少交税，专门转法律的空子。存货项目由于其自身的复杂早已成为舞弊者趋之若骛的理想对象，同时也引起了注册会计师的特别关注。自从2022年著名的麦克森•罗宾斯药材公司审计案例发生后，注册会计师协会就将存货盘点列为公司审计必须进行的重要程序之一。然而，由于审计局限的存在，注册会计师的疏忽以及客户当局舞弊技术的提高，依然有不少会计师事务所在存货审计中吃尽苦头。法尔莫公司案就是一个很好的证明。所谓“魔高一尺，道高一丈”，注册会计师只要不断地吸取昔日教训，努力完善审计技术，切实提高查处舞弊的能力，就必定能将存货审计失败的风险降至最低。本文站在企业财务的立场，对于存货的收入进行全面的分析。
　　【关键词】 存货收入的核算规范 存货收入的审计要点 案例分析

　　存货，指企业在正常生产经营过程中持有以备出售的产
　　成品或商品，或者为了出售仍然处在生产过程中的在产品，或者将在生产过程或提供劳务过程中耗用的材料、物料等。存货在同时满足以下两个条件时，才能加以确认：（1）该存货包含的经济利益很可能流入企业；（2）该存货的成本能够可靠地计量。
　　一、存货收入核算规范
　　（一）材料按实际成本计价进行核算时应该设置“在途物资”和“原材料”。
　　1、 在途物资帐户核算企业购入尚未到达或尚未验收入库的各种物资的实际成本。
　　2、 原材料帐户按计划成本计价进行核算时应设置“物资采购”、“原材料”、“材料成本差异”等帐户。
　　（一） 自制半成品，是指经过并已验收合格交付半成品仓库，但是尚未制造完工为商品产品，仍需继续加工的中间产品。
　　（二） “委托加工物资“帐户，核算企业委托外单位加工的各种物资的实际成本。
　　（三） 包装物、低值易耗品、库存商品等收入的核算比照原材料。
　　二、 存货收入审计要点
　　材料按计划成本计价时，是否要求结转材料成本差异，是否存在利用材料成本差异来调节成本费用的现象。
　　（一） “自制半成品”的核算是否准确，是否存在帐户使用不准确的问题。
　　如将原材料和生产成本，和自制半成品的帐户弄错
　　（二） 企业对增值税的处理是否准确、规范 。
　　（三） 包装物、低值易耗品等存货的购进核算是否严密，是否存在将包装物与原材料混淆、低值易耗品与固定资产混淆的现象。
　　（四） 存货的入库是否严格履行验收手续，对名称、规格、型号、数量、质量和价格是否逐项核对，并及时处理
　　三、存货收入典型案例分析
　　（一）进货退出时不相应转销“进项税额”
　　（二）组成计税价格错误，少交税款
　　1 情况：注册会计师对乙企业的加工业进行审计。甲企业委托乙企业加工烟丝，发出烟叶10吨，每吨烟叶成本500元，乙企业在生产加工过程中代垫辅助材料500元，两方协议加工费3000元。乙企业代扣代交消费税3429元，乙企业反映的分录是：
　　借：应收帐款 3429
　　贷：应交税金——应交消费税 3429
　　经过了解乙企业在计算应交消费税时的计税价格是：（5000+3000）元/（1-30%）=3429元，甲企业委托加工后的烟丝在回收后直接出售。
　　2 分析：根据《消费税暂行条例》规定，委托加工的应税消费品按照受托方的同类消费品的价格计算纳税，没有同类消费品价格的，按照组成计税价格计算纳税。
　　组成计税价格=（材料成本+加工费）/（1-消费税税率）。
　　加工费是指受托方加工应税消费品向委托方收取的全部费用，包括代垫辅助材料的实际成本，所以该企业的计税价格应是（5000+3500）/（1-30%）=86元，应纳消费税是86*30%=86元，少计提消费税86=（86-3429）元。
　　3 问题：乙企业利用错算计税价格达到少交消费税的目的，而甲企业则少算了委托加工物资的成本。
　　4调帐：乙企业应该补交消费税：
　　借：应收帐款 86
　　贷：应交税金——应交消费税 86
　　当然对于甲企业应该补帐：
　　借：委托加工物资 86
　　贷：应付帐款 86
　　（三）企业购材料的时候材料的成本确定不正确
　　四 结论：
　　由此可见，存货的收入的审计在财务中属于非常重要的一个方面，我们会计人员应该提高自己的水平，不让一些企业利用审计的一些漏洞，做出危害国家法律的事情。
　　（一）虚构存货
　　1数量：确定现有存货的数量常常比较困难，因为货物总是在不断地被购入和；不断地在不同存放地点间转移以及投入到生产过程之中。
　　2价格：存货单位价格的计算同样可能存在问题，因为采用先进先出法、后进先出法、平均成本法以及其他的计价方法所计算出来的存货价值将不可避免地存在较大的差异。正因如此，复杂的存货账户体系往往成为极具吸引力的舞弊对象。
　　（二）存货盘点纵
　　注册会计师在很大程度上依赖对客户存货的监盘来获取有关存货的审计证据。因此，对注册会计师来说，执行和记录盘点测试显得非常重要。遗憾的是，在一些存货舞弊案件中，审计客户在数小时之内就改变了注册会计师的工作底稿。因而，注册会计师必须采取足够的措施以确保审计证据的可信。
　　（三）错误的存货资本化

　　虽然任何存贷项目都可能存在不恰当资本化的情况，但产成品项目中这方面的问题尤为突出。有关产成品被资本化的部分通常是费用和费用。为了发现这些问题，注册会计师应当对生产过程中的有关人员进行访谈，以获取归入存货成本的费用归集与分配过程是否适当的信息。审计客户往往可列出很多看似非常充分的理由，用以支持通过对存货项目进行资本化而增加利润的处理。此类舞弊往往是财务总监在的指使下实施的。因此，在对关键人物的正式访谈中，如果怀疑有人指使他们夸大有关存货的信息，注册会计师应采取一种直截了当的方式，以责难的态度迫使其说出真相。
　　五 参考文献
　　（一）薛雁群，向存货要效益，会计之友（中），2022年08期
　　（二）林萍，存货，消费导刊，2022年03期; 72
　　（三）耿华，浅谈企业存货的，现代商业，2022年09期

【摘要】存货是财务的要组成部分。但是对于存货的研究在我国才刚刚起步，还存在着很多缺陷，不是很完善。对于存货的收入还存在着很多的问题。有很多企业利用各种各样的手段来少交税，专门转法律的空子。存货项目由于其自身的复杂早已成为舞弊者趋之若骛的理想对象，同时也引起了注册会计师的特别关注。自从2022年著名的麦克森•罗宾斯药材公司审计案例发生后，注册会计师协会就将存货盘点列为公司审计必须进行的重要程序之一。然而，由于审计局限的存在，注册会计师的疏忽以及客户当局舞弊技术的提高，依然有不少会计师事务所在存货审计中吃尽苦头。法尔莫公司案就是一个很好的证明。所谓“魔高一尺，道高一丈”，注册会计师只要不断地吸取昔日教训，努力完善审计技术，切实提高查处舞弊的能力，就必定能将存货审计失败的风险降至最低。本文站在企业财务的立场，对于存货的收入进行全面的分析。
【关键词】 存货收入的核算规范 存货收入的审计要点 案例分析

存货，指企业在正常生产经营过程中持有以备出售的产
成品或商品，或者为了出售仍然处在生产过程中的在产品，或者将在生产过程或提供劳务过程中耗用的材料、物料等。存货在同时满足以下两个条件时，才能加以确认：（1）该存货包含的经济利益很可能流入企业；（2）该存货的成本能够可靠地计量。
一、存货收入核算规范
（一）材料按实际成本计价进行核算时应该设置“在途物资”和“原材料”。
1、 在途物资帐户核算企业购入尚未到达或尚未验收入库的各种物资的实际成本。
2、 原材料帐户按计划成本计价进行核算时应设置“物资采购”、“原材料”、“材料成本差异”等帐户。
（一） 自制半成品，是指经过并已验收合格交付半成品仓库，但是尚未制造完工为商品产品，仍需继续加工的中间产品。
（二） “委托加工物资“帐户，核算企业委托外单位加工的各种物资的实际成本。
（三） 包装物、低值易耗品、库存商品等收入的核算比照原材料。
二、 存货收入审计要点
材料按计划成本计价时，是否要求结转材料成本差异，是否存在利用材料成本差异来调节成本费用的现象。
（一） “自制半成品”的核算是否准确，是否存在帐户使用不准确的问题。
如将原材料和生产成本，和自制半成品的帐户弄错
（二） 企业对增值税的处理是否准确、规范 。
（三） 包装物、低值易耗品等存货的购进核算是否严密，是否存在将包装物与原材料混淆、低值易耗品与固定资产混淆的现象。
（四） 存货的入库是否严格履行验收手续，对名称、规格、型号、数量、质量和价格是否逐项核对，并及时处理
三、存货收入典型案例分析
（一）进货退出时不相应转销“进项税额”
（二）组成计税价格错误，少交税款
1 情况：注册会计师对乙企业的加工业进行审计。甲企业委托乙企业加工烟丝，发出烟叶10吨，每吨烟叶成本500元，乙企业在生产加工过程中代垫辅助材料500元，两方协议加工费3000元。乙企业代扣代交消费税3429元，乙企业反映的分录是：
借：应收帐款 3429
贷：应交税金——应交消费税 3429
经过了解乙企业在计算应交消费税时的计税价格是：（5000+3000）元/（1-30%）=3429元，甲企业委托加工后的烟丝在回收后直接出售。
2 分析：根据《消费税暂行条例》规定，委托加工的应税消费品按照受托方的同类消费品的价格计算纳税，没有同类消费品价格的，按照组成计税价格计算纳税。
组成计税价格=（材料成本+加工费）/（1-消费税税率）。
加工费是指受托方加工应税消费品向委托方收取的全部费用，包括代垫辅助材料的实际成本，所以该企业的计税价格应是（5000+3500）/（1-30%）=86元，应纳消费税是86*30%=86元，少计提消费税86=（86-3429）元。
3 问题：乙企业利用错算计税价格达到少交消费税的目的，而甲企业则少算了委托加工物资的成本。
4调帐：乙企业应该补交消费税：
借：应收帐款 86
贷：应交税金——应交消费税 86
当然对于甲企业应该补帐：
借：委托加工物资 86
贷：应付帐款 86
（三）企业购材料的时候材料的成本确定不正确
四 结论：
由此可见，存货的收入的审计在财务中属于非常重要的一个方面，我们会计人员应该提高自己的水平，不让一些企业利用审计的一些漏洞，做出危害国家法律的事情。
（一）虚构存货
1数量：确定现有存货的数量常常比较困难，因为货物总是在不断地被购入和；不断地在不同存放地点间转移以及投入到生产过程之中。
2价格：存货单位价格的计算同样可能存在问题，因为采用先进先出法、后进先出法、平均成本法以及其他的计价方法所计算出来的存货价值将不可避免地存在较大的差异。正因如此，复杂的存货账户体系往往成为极具吸引力的舞弊对象。
（二）存货盘点纵
注册会计师在很大程度上依赖对客户存货的监盘来获取有关存货的审计证据。因此，对注册会计师来说，执行和记录盘点测试显得非常重要。遗憾的是，在一些存货舞弊案件中，审计客户在数小时之内就改变了注册会计师的工作底稿。因而，注册会计师必须采取足够的措施以确保审计证据的可信。
（三）错误的存货资本化

虽然任何存贷项目都可能存在不恰当资本化的情况，但产成品项目中这方面的问题尤为突出。有关产成品被资本化的部分通常是费用和费用。为了发现这些问题，注册会计师应当对生产过程中的有关人员进行访谈，以获取归入存货成本的费用归集与分配过程是否适当的信息。审计客户往往可列出很多看似非常充分的理由，用以支持通过对存货项目进行资本化而增加利润的处理。此类舞弊往往是财务总监在的指使下实施的。因此，在对关键人物的正式访谈中，如果怀疑有人指使他们夸大有关存货的信息，注册会计师应采取一种直截了当的方式，以责难的态度迫使其说出真相。
五 参考文献
（一）薛雁群，向存货要效益，会计之友（中），2022年08期
（二）林萍，存货，消费导刊，2022年03期; 72
（三）耿华，浅谈企业存货的，现代商业，2022年09期

应交消费税=不含增值税的价格*适用的消费税税率
（1）第一个题目，消费税属于价内税。比如我们平时购买的烟酒等，消费税已经在进口或生产环节缴纳过了，消费税一般是单一环节征税（卷烟除外）。我们在零售环节购买时消费税已经含在价格里边了。如果直接给出不含税的价格，计算时直接用不含增值税的价款100万*适用的消费税税率即可；如果是含税价格，必须先换算成不含增值税的价格，不含增值税价格=含税价格/(1+增值税税率)
（2）第二个题目，是给出了成本和成本利润率，我们需要按照成本利润率间接计算价款。消费税价内税，必须把消费税包含在价格里。价格=（成本+利润）/(1-消费税税率)=成本*（1+成本利润率）/(1-消费税税率)，，这个公式注册会计师税法教材消费税法那一章已经明确给出了，如果实在理解不了，你可以先记着

说明：增值税是价外税，计算应交的税费时，需要把增值税剔除，因此 /(1+增值税税率)
消费税是价内税，必须把消费税包含在价格里边，因此 /(1-消费税税率)
凡是属于价内税，例如营业税等，给出成本和成本利润率，价格=成本*（1+成本利润率）/(1-营业税税率)

你有不明白的还可以问我

公司撤销注册先决条件

(1) 有限公司可根据《公司条例》申请撤销注册，但必须符合以下条件：
(a) 公司从没开始营业或在申请撤销注册前之三个月已结束营业；
(b) 公司没有未清还之负债。

(2) 如果一家有限公司已成立超过十八个月，税务局有可能已发出该公司的利得税报税表，在此情况下该公司就必须首先把报税表填好并交回税务局，然后才可申请撤消注册。而且在交回税表的同时必须附上一份经注册会计师审核的财务报表本公司可代为安排财务报表审核事宜．

(3) 在申办撤消注册过程中,您仍然要准时提交周年申报表，直到公司注册处您该公司已被撤消注册为止。

公司撤销注册手续

1、申请人向税务局申请｛不反对撤销注册书｝,同时缴纳相关费用。要获得这个书，该公司必须清缴所有欠税及商业登记费。
2、税务局长签发｛不反对撤销注册书｝。
3、在获得由税务局长签发的｛不反对撤销注册书｝之后,公司必须向公司注册处提交申请撤销注册文件及相关费用 。
4、公司注册处登宪报,（如没有收到书面反对）公司正式撤消注册。

公司撤销注册之费用

包括以下服务项目

(1) 草拟撤销注册文件及会议记录
(2) 向税务局申请不反对撤销注册书
(3) 向公司注册处提出撤销注册申请
(4) 缴纳相关收费（公司注册处和税务局）

时间：整个撤销注册的程序约需时6个月。