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注册会计师风险基金

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油炸妹子
风险准备金提取方法
(一)从税后利润中提取
(二)从高管工资和控股股东分配股利中提取
(三)从发行或配股所获资金中提取
(四)从风险准备金投资收益中提取
(五)从营业收入中提取
风险准备金的局限
首先,计提比例有欠科学。职业风险基金按会计师事务所营业收入10%的比例提取且上不封顶,导致其账面存金额越来越高,既不利于事务所的资金运用,也严重影响了股东分红。
其次,由于注册会计师协会的手段难以顾及,部分会计师事务所存在着职业风险基金虚提,漏提,不提或移作他用,转分利润的现象,基金的实际处于名存实亡状态。
此外,在是否将职业风险基金作为成本扣除的问题上,存在着地区税收差异,不利于会计师事务所的地区间的公平竞争和健康发展。
在这些制度缺陷的限制下,职业风险基金实际上已难以构成会计师事务所风险防范的主干。
因而,实施职业风险基金应该和责任险的计提等其他筹资方式相结合。
风险准备金的规定
以交易所为例,其风险准备金制度的规定如下:
风险准备金的来源包括:①交易所按向会员收取交易手续费收入(含向会员优惠减收部分)20%的比例,从费用中提取;②符合国家财政政策规定的其他收入。
当风险准备金余额达到交易所注册资本10倍时,经中国批准后可不再提取。
风险准备金必须单独核算,专户存储,除用于弥补风险损失外,不得挪作他用。
未暖rabbit
问:《注册会计师法》第二十八条明确规定:会计师事务所按照门的规定建立职业风险基金,办理职业保险。关于印发《会计师事务所财务若干问题的暂行规定》的(财会协字〔1994〕第123号)第十条第十五款规定:职业风险基金按业务收入的10%计提,作为因不可避免的工作失误而依法进行赔偿的准备金。关于印发《会计师事务所、资产评估机构、税务师事务所会计核算办法》的(财会〔2022〕61号),该核算办法规定:“职业风险基金”科目核算事务所按规定提取的用于职业风险赔偿的准备金。请问,我所根据业务收入计提的职业风险金,能否在税前扣除?   答:虽然注册会计师法及相关文件,从会计制度方面明确规定事务所必须按规定提取职业风险基金。但根据国家税务关于印发《企业所得税税前扣除办法》的(国税发〔2022〕84号)第六条第三款规定,存货跌价准备金、短期投资跌价准备金、长期投资减值准备金、风险准备基金(包括投资风险准备基金),以及国家税收法规规定可提取的准备金之外的任何形式的准备金在计算应纳税所得额时,不得扣除。同时《税收征管法》第二十条第二款明确规定,纳税人、扣缴义务人的财务、会计制度或者财务、会计处理办法与或者财政、税务主管部门有关税收的规定抵触的,依照或者财政、税务主管部门有关税收的规定计算应纳税款、代扣代缴和代收代缴税款。   因此,中介机构计提的职业风险金不能在税前扣除。
飞火+流萤
问:《注册会计师法》第二十八条明确规定:会计师事务所按照门的规定建立职业风险基金,办理职业保险。关于印发《会计师事务所财务若干问题的暂行规定》的(财会协字〔1994〕第123号)第十条第十五款规定:职业风险基金按业务收入的10%计提,作为因不可避免的工作失误而依法进行赔偿的准备金。关于印发《会计师事务所、资产评估机构、税务师事务所会计核算办法》的(财会〔2022〕61号),该核算办法规定:“职业风险基金”科目核算事务所按规定提取的用于职业风险赔偿的准备金。请问,我所根据业务收入计提的职业风险金,能否在税前扣除?   答:虽然注册会计师法及相关文件,从会计制度方面明确规定事务所必须按规定提取职业风险基金。但根据国家税务关于印发《企业所得税税前扣除办法》的(国税发〔2022〕84号)第六条第三款规定,存货跌价准备金、短期投资跌价准备金、长期投资减值准备金、风险准备基金(包括投资风险准备基金),以及国家税收法规规定可提取的准备金之外的任何形式的准备金在计算应纳税所得额时,不得扣除。同时《税收征管法》第二十条第二款明确规定,纳税人、扣缴义务人的财务、会计制度或者财务、会计处理办法与或者财政、税务主管部门有关税收的规定抵触的,依照或者财政、税务主管部门有关税收的规定计算应纳税款、代扣代缴和代收代缴税款。   因此,中介机构计提的职业风险金不能在税前扣除。
蓉儿…点滴缘

金融风险师 FRM

金融风险师(FinancialRiskMar,FRM)就是针对金融风险领域的一种资格认证称号,号称是“最具公信力的证书”,该认证确定了专业风险人员应掌握的风险分析和决策的必要知识体系,由“全球风险协会”GARP组织考试并颁发证书。每年11月在全球100多个国家的城市举行,全球考试通过率为50%左右。

考试内容:

FRM一级考试科目包括:风险基础、数量分析、金融市场与金融产品、风险建模。

FRM二级考试科目包括:市场风险与测量、信用风险与测量、作及综合风险、投资风险、金融市场前沿话题。

特许金融分析师

CFA是“特许金融分析师”(Chartered Financial Analyst)的简称,又称注册金融分析师,是以及全世界公认金融投资行业最高等级证书,也是全美重量级财务金融机构金融分析从业人员必备证书,它是证券投资与界的一种职业资格称号,号称“全球金融第一考”。取得CFA认证,不仅有助于个人进入高薪金融行业,也是职业晋升的重要保障。

考试内容:

CFA考试包括十部分的内容:

①职业标准和守;

②财务报表分析;

③量化分析;

④经济学;

⑤固定收益投资分析;

⑥股权分析;

⑦投资组合;

⑧企业金融;

⑨衍生工具;

⑩其他投资分析。

CCBP

CCBP是“中国银行业从业人员资格认证”( Certification of China Banking Pfessional)的英文缩写。建立银行业从业人员资格认证制度是依法从事银行业专业岗位的学识、技术和能力的基本要求。中国银行业从业人员资格认证制度,由四个基本的环节组成,即资格标准、考试制度、资格审核和继续教育。

资格考试分《银行业法律法规与综合能力》(即原《公共基础》)、《银行业专业实务》。其中,《银行业专业实务》下设《个人理财》、《风险》、《公司信贷》、《个人贷款》、《银行》5个专业类别。

注册会计师

注册会计师,是指通过注册会计师执业资格考试并取得注册会计师证书在会计师事务所执业的人员,英文全称Certified Public Accountant,简称为CPA,注册会计师考试科目为《会计》、《审计》、《财务成本》、《经济法》、《税法》、《战略与风险》。

CIIA

注册国际投资分析师(Certified International Investment Analyst,CIIA)资格是全球投资分析领域最具国际影响力的专业资格之一,由注册国际投资分析师协会(Association of Certified International Investment Analyst , ACIIA)统一。

注册国际投资分析师(CIIA)最终考试共两卷考试,每卷三小时,共计六小时。

试卷一:经济学、财务会计和财务报表分析、公司财务及股票估值与分析;

试卷二:固定收益证券估值与分析、衍生产品估值与分析、投资组合。

根据注册国际投资分析师协会(ACIIA)的要求,目前考试采用2022年版考试大纲,考生可登录中国证券业协会网站注册国际投资分析师板块查询相关内容。

生鱼旺旺
通过参加职业责任保险抵御审计风险是一种把审计风险引起的损失由全行业共同承担的方法。
1、审计是一个高社会责任和高执业风险的行业,会计师事务所即使足够重视对审计风险的也要承受一部分风险。而且随着与审计相关的法律制度的建立健全,会计师事务所的民事赔偿责任会不断增大,风险事故带来的损失可能是巨大的。因此会计师事务所都采取了一定措施抵御审计风险。
2、中国大部分事务所采取了提取执业风险基金的做法,即提取一定比例的专项基金以弥补审计风险所带来的损失。这是一种把审计风险引起的损失平均分摊到各个时期,在事务所内部化解的方法。
3、国际会计师事务所通行的做法是参加职业责任保险。它可以将注册会计师行业的资金积累起来,由全行业共同承担职业风险事故造成的损失,发生事故后的赔付能力可以满足社会公众的需要,这样不仅可以提高自身的风险承受能力,而且也是对社会公众负责的表现。
4、审计风险是指会计报表存在重大错误或漏报,而注册会计师审计后发表不恰当审计意见的可能。由固有风险、控制风险和检查风险三个要素构成。审计风险=固有风险×控制风险×检查风险。

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