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liuyanfei0451
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Rainniebaby 2小时前发布 赞 587
一、股票发行的条件
1、初次发行的条件
(1)股票发行人必须是具有股票发行资格的股份有限公司。
(2)发行的普通股限于一种,同股同权。
(3)发起人认购的股本数额不少于公司拟发行的股本总额的35%。
(4)公司拟发行的股本总额中,发起人认购的部分不少于3000万元,但国家另有规定的除外;本次发行后,公司的股本总额不少于5000万元。
(5)向社会公众发行的部分不少于公司拟发行股本总额的25%,其中公司职工认购的股本数额不超过拟向社会公众发行股本总额的10%;公司拟发行的股本总额超过4亿元的,可以酌情降低向社会公众发行部分的比例,但最低不少于公司拟发行股本总额的15%。
(6)发行人在最近三年没有重大违法行为、财务报表无虚假记载。
(7)规定的其他条件。
2、改组设立股份公司的发行条件
除满足初次发行条件以外,还应当符合下列条件:
(1)发行前一年末,净资产在总资产中所占比例不低于30%,无形资产在净资产中所占比例不高于20%。
(2)近三年连续盈利。
(3)规定的其他条件。
3、增资发行股票的条件
(1)前一次公开发行的股票已募足,且募集资金的使用与其招股说明书所述用途相符,资金使用效益良好。
(2)距前一次公开发行股票的时间在一年以上。
(3)公司在最近三年内连续盈利,并可向股东支付股利。
(4)公司在最近三年内财务会计文件无虚假记载。
(5)规定的其他条件。
4、配股的条件
(1)上市公司必须与控股股东在人员、资产、财务上分开,保证上市公司的人员、资产完整和财务。
(2)公司章程符合《公司法》的规定,并已根据《上市公司章程指引》进行修订。
(3)配股募集资金的用途必须符合国家产业政策的规定。
(4)前一次发行的股票已经募足,募集资金使用效果良好,本次配股距前次发行间隔一个完整的会计年度。
(5)公司在最近三个完整会计年度的净资产收益率平均在10%以上;属于农业、能源、原材料、基础设施和高科技类的公司可以略低,但不低于9%;上述指标计算期内任何一年的净资产收益率不得低于6%。
(6)公司在最近三年内财务会计文件无虚假记载或重大遗漏。
(7)公司预期净资产收益率达到或超过同期银行存款利率水平,即公司预测的净资产税后利润率应达到同期银行个人定期存款利率以上。
(8)配售的股票限于普通股,配售的对象为股权登记日登记在册的本公司全体普通股股东。
(9)公司一次配股发行股份总数,不得超过该公司前一次发行并募足股份后其普通股股份总数的30%。公司将配股募集资金用于国家重点建设项目和技改项目的,在发起人承诺足额认购其可配股份的情况下,可不受30%比例的限制。
二、股票发行的基本程序与方式
1、股票发行的内部程序
(1)制定新股发行计划。
(2)形成新股发行决议。
(3)股票发行的申请和审核。
(4)制作股票募集书。
(5)选择股票发行的承销机构;签订委托发行合同。
(6)招认股份。
(7)改选董事、监事。
(8)发行结果登记。
2、股票发行的申请程序
(1)申请人聘请会计师事务所、资产评估机构、律师事务所等专业机构,对其资信、资产、财务状况进行审定、评估和就有关事项出具法律意见书后,按照隶属关系,分别向省、自治区、直辖市、计划单列市人民(以下简称“地方”)或者企业主管部门提出公开发行股票的申请。
(2)在国家下达的发行规模内,地方对地方企业的发行申请进行审批,企业主管部门在与申请人所在地的地方协商后,对发行申请进行审批;地方、企业主管部门应当自收到发行申请之日起30个工作日内作出审批决定,并抄报证券委。
(3)被批准的发行申请,送复审;应当自收到复审申请之起20个工作日内出具复审意见书,并将复审意见书抄报证券委。
(4)申请发行的相关文件。
3、股票发行的审核体制
股票发行审核体制一般分为两类,即核准制和注册制。核准制是证券部门根据法律法规所规定的股票发行条件和信息披露要求,对按市场原则推选出的公司的发行资格进行审核,并作出核准与否决定的制度。注册制是法律法规不规定具体的股票发行条件,证券部门不对公司做出实质的判断,是对公司信息披露情况进行审核,并决定是否予以注册的制度。
我国股票发行的审核曾经采用比较严格的行政审批制,2022年3月17日股票发行方式改为核准制。与审批制相比,核准制更符合国际通行做法,也能有效提高证券公司与评估、审计、律师等中介机构的意识。核准制主要有以下五个特点:
(1)在选择和推荐企业方面,由主承销商培育、选择和推荐,增加了主承销商的责任。
(2)在企业发行股票的规模上,由企业根据资本运营的需要进行选择,以适应企业按市场规律持续增长的需要。
(3)在发行审核上,逐步转向强制信息披露和合规审核,发挥股票发行审核委员会的审核功能。
(4)在股票发行定价上,由发行人与主承销商协商。
(5)在股票发行方式上,提倡和鼓励发行人和主承销商进行自主选择和创新。
4、我国股票发行的核准程序
(1)受理申请文件。发行人按照颁布的《公司公开发行股票申请文件标准格式》制作申请文件,经省级人民或有关部门同意后,由主承销商推荐并向申报。收到申请文件后在5个工作日内作出是否受理的决定。未按规定要求制作申请文件的不予受理。同意受理的,根据国家有关规定收取审核费三万元。
为了提高股票发行质量,主承销商在报送申请文件前,应对发行人的董事、监事和高级人员进行《公司法》、《证券法》等法律法规方面的辅导和考试。
(2)初审。受理申请文件后,对发行人申请文件的合规进行初审,并在30日内将初审意见函告发行人及其主承销商。
(3)发行审核委员会审核。对按照初审意见补充完善的申请文件进一步审核,并在受理申请文件后60日内,将初审报告和申请文件提交发行审核委员会审核。
(4)核准发行。依据发行审核委员会的审核意见,对发行人的发行申请作出核准或不予核准的决定。予以核准的,出具核准公开发行的文件。不予核准的应出具书面意见,说明不予核准的理由。自受理申请文件到作出决定的期限为三个月。
(5)复议。发行申请未被核准的企业,接到书面决定之日起60日内,可提出复议申请。收到复议申请后60日内,对复议申请做出决定。
5、股票的发行方式
近年来多数发行人和承销商所采用的基本方式有:
(1)股票的上网定价发行方式
是指利用证券交易所的交易,主承销商作为股票的唯一“卖方”,投资者在指定的时间内,按现行委托买入股票的方式进行申购的发行方式。上网定价发行的优势是充分利用了现有的证券交易,具有发行成本低、发行速度快、自动记录交易申购情况的特点。
(2)首次公开发行中向二级市场投资者的配售
是指在首次公开发行时,将一定比例的新股向二级市场投资者配售,而投资者根据其持有上市流通证券的市值和折算的申购限量,自愿申购新股。这实际上是向二级市场投资者配售和上网公开发行相结合的方式。
2022年2月,颁布了《关于向二级市场投资者配售新股有关问题的》,提出了向二级市场投资者配售股票的发行方式。具体做法:发行公司和主承销商在发行股票时,将一定比例的股票由上网公开发行改为向二级市场投资者配售。投资者在规定的限量内自愿申购股票;证券交易所按规则对有效申购量连续配号;主承销商组织摇号抽签;中签的投资者认购新股应缴纳的股款,由证券营业部从其资金账户中扣缴。投资者因认购资金不足而不能认购的新股,视同放弃认购,由主承销商包销。
三、股票发行价格与发行费用
1、股票发行价格
是指股份有限公司将股票公开发售给特定或非特定投资者所采用的价格。发行价格的确定往往要考虑多种因素,如发行人的业绩、股利分配、市场利率以及供求关系等。根据发行价格和票面面额的关系,可以将股票发行分为平价发行、溢价发行和折价发行三种形式。
2、确定发行价格的方法
实践中,几种常用的股票发行价格确定方法有:
(1)协商定价法。由发行公司和承销商根据发行人的经营业绩、盈利预测、项目投资规模、发行市场与交易市场上同类股票价格及影响股票发行价格的其他因素,共同协商确定股票发行价格。
(2)市盈率法,又称本益比。是指股票市场价格与盈利的比率。以市盈率法确定发行价格,首先应根据注册会计师审核后的盈利预测计算出发行人的每股收益;然后根据二级市场的平均市盈率计算:
发行价=每股收益×发行市盈率
其中:每股收益=发行当年预测税后利润/[发行前总股本数+本次公开发行股本数×(12-发行月份)÷12]
(3)竞价确定法。由交易场所的交易将所有有效申购按照“价格优先、同价位申报时间优先”的原则,将投资者的认购委托由高价位向低价位排队,并由高价位到低价位累计有效认购数量,当累计数量恰好达到或超过本次发行数量的价格,即为本次发行的价格。如果在发行底价上仍不能满足本次发行股票的数量,则底价为发行价。
3、发行费用
指发行公司在筹备和发行股票过程中发生的各种费用。包括:
(1)中介机构费。包括支付给承销商的承销费、支付给注册会计师的注册会计师费用(审计、验资、盈利预测审核等费用)、支付给资产评估机构的资产评估费用、支付给法律顾问的律师费用等。
(2)上网费。采用网上发行方式发行股票时,发行人须向证券交易所缴纳上网发行手续费,为发行总金额的5‰。
(3)其他费用。主要包括:广告费、材料制作费等。
四、股票的承销
1、承销商与承销资格
根据有关规定,境内证券公司申请从事股票承销业务,应当同时具备的主要条件如下:
(1)具有不低于2022万元的净资产和不低于1000万元的净资本;
(2)2/3以上的高级人员和主要业务人员获得颁发的《证券业从业人员资格证书》;
(4)近一年内无严重的违法违规行为或在近二年内未受到取消股票承销业务资格的处罚;
(5)证券经营机构成立并且正式开业已超过半年;
(6)负债总额与净资产之比不超过10%;
(7)其流动资产占净资产或证券营运资金的比例不得低于50%;
(8)要求的其他条件。
对担任主承销商的,除了上述条件外,还应同时具备下列条件:
(1)具有不低于5000万元的净资产和不低于2022万元的净资本;
(2)取得证券承销从业资格的专业人员或符合条件的主要承销业务人员至少6名,并且应当有一定的会计、法律知识的专业人员;
(3)参与过三只以上股票承销或具有三年以上证券承销业绩;
(4)在最近半年内没有出现作为发行人首次公开发行股票的主承销商,在规定的承销期内,售出股票不足本次公开发行总数20%的记录。
2、承销方式
(1)包销。指证券公司将发行人的证券按照协议全部购入或者承销期结束时将售后剩余的证券全部自行购入的承销方式。
(2)代销。未的部分退还给发行人,承销商不承担任何发行风险,因此佣金较低。该方式适合那些知名度高、信誉好的大中型企业。
3、承销协议和承销团协议
(1)承销协议。
(2)承销团协议。我国《证券法》规定,拟公开发行或配售的证券票面总值超过5000万元的,应由承销团承销。承销团包括三家以上承销商时,可设一家副主承销商,协助主承销商组织承销活动。承销团中除主承销商、副主承销商以外的证券经营机构为分销商。
小精灵926 3小时前发布 赞 946
2、这份产品是否有退税,有如,不缴销项,拿着相关的进项发票到税务局申请退税。计收入时全额计算,不计提销项。
3、如无退税,就像国内一样做。
单位和个人从我国境外取得的与纳税有关的发票或者凭证,税务机关在纳税时有疑义的,可以要求其提供境外公证机构或者注册会计师的确认证明,经税务机关审核认可后,方可作为记账核算的凭证。
出口商应进口商的要求,发出一份列有出售货物的名称、规格、单价等内容的形式发票,供进口商向其本国贸局或外汇当局申请进口许可证或批准给予外汇等之用。
fengzhong031 4小时前发布 赞 904
龙龙1004 9小时前发布 赞 667
发票是指一切单位和个人在购销商品、提供或接受服务以及从事其他经营活动中,所开具和收取的业务凭证,是会计核算的原始依据,也是审计机关、税务机关执法检查的重要依据。收据才是收付款凭证,发票只能证明业务发生了,不能证明款项是否收付。
发票是指经济活动中,由出售方向购买方签发的文本,内容包括向购买者提供产品或服务的名称、质量、协议价格。除了预付款以外,发票必须具备的要素是根据议定条件由购买方向出售方付款,必须包含日期和数量,是会计账务的重要凭证。中国会计制度规定有效的购买产品或服务的发票称为税务发票。部门收费、征款的凭证各个时期和不同收费征款项目称呼不一样,但多被统称为行政事业收费收款收据。为内部审计及核数,每一张发票都必须有独一无二的流水账号码,防止发票重复或跳号。
简单来说,发票就是发生的成本、费用或收入的原始凭证。对于公司来讲,发票主要是公司做账的依据,同时也是缴税的费用凭证;而对于员工来讲,发票主要是用来报销的。
《中华人发票办法》第二十四条 任何单位和个人应当按照发票规定使用发票,不得有下列行为:
(一)转借、转让、介绍他人转让发票、发票监制章和发票防伪专用品;
(二)知道或者应当知道是私自印制、伪造、变造、非法取得或者废止的发票而受让、开具、存放、携带、邮寄、运输;
(三)拆本使用发票;
(四)扩大发票使用范围;
(五)以其他凭证代替发票使用。第三十三条 单位和个人从中国境外取得的与纳税有关的发票或者凭证,税务机关在纳税时有疑义的,可以要求其提供境外公证机构或者注册会计师的确认证明,经税务机关审核认可后,方可作为记账核算的凭证。《中华人税收征收法》第二十一条 税务机关是发票的主管机关,负责发票印制、领购、开具、取得、保管、缴销的和。单位、个人在购销商品、提供或者接受经营服务以及从事其他经营活动中,应当按照规定开具、使用、取得发票。发票的办法由规定。
和信长庆 10小时前发布 赞 285
A 潘序论 B 谢霖
C 徐永祚 D 奚玉书
下列各项审计中 , 最强的是( )
A 国家审计 B 民间审计
C 内部审计 D 审计
不定期审计一般适用于( )
A 财务报表的初次审计 B 财务报表的继续审计
C 财经法纪审计 D 年度决算审计
审计机关自收到审计报告之日起将审计意见书和审计决定送达被审计单位和有关单位的期限是( )
A30 天 B15 天
C7 天 D3 天
下列各项中 , 属于注册会计师审计 “ 其他责任 ” 职业道德的是( )
A 不得对未来事项可实现程度作出保证
B 不得以不正当手段与同行争揽业务
C 不限制外地事务所在本地承接业务
D 不允许他人借用本人、本所的名义承接业务
当局对会计报表的下列认定中,审计人员通过分析存货周转率最有可能证实的是( )
A 估价和分摊 B 权利和义务
C 存在或发生 D 表达和披露
审计人员获取的被审计单位有关人员口头答复所形成的书面记录,属于( )
A 书面证据 B 实物证据
C 口头证据 D 环境证据
下列审计证据中,其证明力由强到弱排列的是( )
A 注册会计师自编的分析表、购货发票、销货发票、当局声明书
B 购货发票、销货发票、注册会计师自编的分析表、当局声明书
C 销货发票、当局声明书、购货发票、注册会计师自编的分析表
D 注册会计师自编的分析表、销货发票、当局声明书、购货发票