如果注册会计师的审计范围
扈志泉额
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2俊不在服务区 1小时前发布 赞 886
凌空抽筋 9小时前发布 赞 742
在确定实质程序的范围时,注册会计师应当考虑评估的认定层次重大错报风险和实施控制测试的结果。注册会计师评估的认定层次的重大错报风险越高,需要实施实质程序的范围越广。如果对控制测试结果不满意,注册会计师应当考虑扩大实质程序的范围。
对于一项自动化应用控制,一旦确定被审计单位正在执行该控制,注册会计师通常无须扩大控制测试的范围。
对于控制测试的范围,其含义主要是指某项控制活动的测试次数。注册会计师应当设计控制测试,以获取控制在整个拟信赖的期间有效运行的充分、适当的审计证据。
确定控制测试范围的考虑因素:
当针对控制运行的有效需要获取更具说服力的审计证据时,可能需要扩大控制测试的范围。在确定控制测试的范围时,除考虑对控制的信赖程度外,注册会计师还可能考虑以下因素:
在拟信赖期间,被审计单位执行控制的频率。控制执行的频率越高,控制测试的范围越大。
在所审计期间,注册会计师拟信赖控制运行有效的时间长度。拟信赖控制运行有效的时间长度不同,在该时间长度内发生的控制活动次数也不同。注册会计师需要根据拟信赖控制的时间长度确定控制测试的范围。拟信赖期间越长,控制测试的范围越大。
果冻爱之梦 11小时前发布 赞 282
paradisevita 11小时前发布 赞 530
注会相关知识点:
内部控制审计报告
如果审计范围受到限制,注册会计师需要解除业务约定或出具无法表示意见的内部控制审计报告。如果法律法规的相关豁免规定允许单位不将某些实体纳入内部控制的评价单位,注册会计师可以不将这些实体纳入内部控制审计的范围。这种情况不构成审计范围受到限制,但注册会计师应当在内部控制审计报告中增加强调事项段或者在注册会计师的责任段中,就这些实体未被纳入评价范围和内部控制审计范围这一情况,作出与被审计单位类似的恰当陈述。
(层拒绝提供书面声明属于审计范围受到限制)
如果认为内部控制存在一项或多项重大缺陷,除非审计范围受到限制,注册会计师应当对内部控制发表否定意见。
注册会计师应当在内部控制审计报告中增加强调事项段予以说明:
1、如果认为内部控制虽然不存在重大缺陷,但仍有一项或多项重大事项需要提请内部控制审计报告使用者注意。
2、如果确定企业内部控制评价报告对要素的列报不完整或不恰当。
3、如果注册会计师知悉在基准日并不存在、但在期后期间发生的事项,且这类期后事项对内部控制有重大影响。
(但若注册会计师知悉公司对内部控制自我评价基准日内部控制有效有重大负面影响的期后事项,应当发表否定意见。)
注册会计师针对财务报告内部控制的有效发表审计审计意见,如果注意到的非财务报告内部控制的重大缺陷,在内部控制审计报告中增加“非财务报告内部控制重大缺陷描述段”予以披露。
在内部控制审计报告中增加非财务报告内部控制重大缺陷描述段,对重大缺陷的质及其对实现相关控制目标的影响程度进行披露,提示内部控制审计报告使用者注意相关风险,但无需对其发表审计意见。(此外,注册会计师还应当以书面形式与丙公司董事会和经理层沟通,提供丙公司加以改进。)
层不提供下列书面声明,应当对财务报表发表无法表示意见:
1、针对财务报表的编制,层确认其根据审计业务约定条款,履行了按照适用的财务报告编制基础编制财务报表并使其实现公允反映(如适用)的责任。
2、针对提供的信息和交易的完整,层就下列事项提供书面声明:
①按照审计业务约定条款,已向注册会计师提供所有相关信息,并允许注册会计师不受限制地接触所有相关信息,以及被审计单位内部人员和其他相关人员;
②所有交易均已记录并反映在财务报表中。
流虹星607 11小时前发布 赞 246