注册会计师与客户亲属关系

影响审计的五个因素：自身利益、自我评价、过度推介、密切关系和外在压力。

> > > > 1、自身利益
（1）鉴证业务项目组成员在鉴证客户中拥有直接经济利益
（2）事务所的收入过分依赖某一客户
（3）鉴证业务项目组成员与鉴证客户存在重要且密切的商业关系
（4）事务所担心可能失去某一重要客户
（5）鉴证业务项目组成员正在与鉴证客户协商受雇于该客户
（6）事务所与客户就鉴证业务达成或有收费的协议
（7）注册会计师在评价所在会计师事务所以往提供的专业服务时，发现了重大错误

> > > > 2、自我评价
（1）事务所在对客户提供财务的设计或作服务后，又对的运行有效出具鉴证报告

（2）事务所为客户编制原始数据，这些数据构成鉴证业务的对象
（3）鉴证业务项目组成员担任或最近曾经担任客户的董事或高级人员
（4）鉴证业务项目组成员目前或最近曾受雇于客户，并且所处职位能够对鉴证对象施加重大影响
（5）事务所为鉴证客户提供直接影响鉴证对象信息的其他服务

> > > > 3、过度推介
（1）事务所推介审计客户的股份

（2）在审计客户与第三方发生诉讼或纠纷时，注册会计师担任该客户的辩护人

> > > > 4、密切关系
（1）项目组成员的近亲属担任客户的董事或高级人员

（2）项目组成员的近亲属是客户的员工，其所处职位能够对业务对象施加重大影响
（3）客户的董事、高级人员或所处职位能够对业务对象施加重大影响的员工，最近曾担任会计师事务所的项目合伙人
（4）注册会计师接受客户的礼品或款待
（5）事务所的合伙人或高级员工与鉴证客户存在长期业务关系

> > > > 5、外在压力
（1）事务所受到客户解除业务关系的威胁

（2）审计客户表示，如果会计师事务所不同意对某项交易的会计处理，则不再委托其承办拟议中的非鉴证业务
（3）客户威胁将起诉会计师事务所
（4）事务所受到降低收费的影响而不恰当地缩小工作范围
（5）由于客户员工对所讨论的事项更具有专长，注册会计师面临服从其判断的压力
（6）事务所合伙人告知注册会计师，除非同意审计客户不恰当的会计处理，否则将影响晋升

会计师的保密原则要求应当对因职业关系和商业关系而获知的信息予以保密，不得有下列行为：
1、会计师未经客户授权或法律法规允许，向会计师事务所以外的第三方披露其所获知的涉密信息。
2、利用所获知的涉密信息为自己或第三方谋取利益。
3、会计师在社会交往中应当遵循保密原则。会员应当警惕无意的可能，特别是向主要近亲属和其他近亲属以及关系密切的商业伙伴无意的可能。
主要近亲属：配偶、父母、子女
其他近亲属：兄弟姐妹、祖父母、外祖父母、孙子女、外孙子女
4、会计师应当对其拟接受的客户或拟受雇的工作单位向其披露的涉密信息保密。
在终止与客户或工作单位的关系之后，会计师仍然应当对在职业关系和商业关系中获知的信息保密。如果变更工作单位或获得新客户，会计师可以利用以前的经验，但不应利用或披露以前职业活动中获知的涉密信息。
5、会计师在下列情况下可以披露客户的涉密信息：
（1）法律法规允许披露，并且取得客户或工作单位的授权。
（2）根据法律法规的要求，为法律诉讼、仲裁准备文件或提供证据，以及向有关机构报告发现的违法行为。
（3）法律法规允许的情况下，在法律诉讼、仲裁中维护自己的合法权益。
（4）接受注册会计师协会或机构的执业质量检查，答复其询问和调查。

1、违反。准则规定的产生自我评价不利影响的情形第二条：会计师事务所编制用于生成有关记录的原始数据，又将这些数据作为鉴证对象；违反了和客观的职业道德守则。客观，是指按照事物的本来面目去考察，不添加个人的偏见。客观原则要求会员不应因偏见、利益冲突以及他人的不当影响而损害职业判断。于鉴证客户是遵循客观基本原则的内在要求，会员应当从实质上和形式上于鉴证客户。 会计师事务所审计由本所代为编制的会计报表，实质上存在潜在可能遮掩隐表中的差错和疏漏，形式上也会给外界的报表使用者造成不客观的印象
2、没有违反 ，准则规定产生密切关系不利影响的情形第四条：注册会计师接受客户的礼品．或享受优惠待遇，除非所涉价值微小；
财务上的馈赠很容易影响审计人员的职业判断，拒绝礼品和款待是正确的
3、违反，审计成员持有被审计单位的股票，准则规定的产生自身利益不利影响的情形第一条：鉴证业务项目组成员在鉴证客户中拥有直接经济利益的情形，违反了职业道德准则的和客观的要求。
4、违反。准则规定产生密切关系不利影响的情形第二条项目组成员与客户某员工存在直系亲属或近亲属关系，而该员工所处职位能够对业务对象产生重大影响；
5、违反。准则规定，产生密切关系不利影响的情形第四条：注册会计师接受客户的礼品．或享受优惠待遇，除非所涉价值微小；每人五千元半价购买的馈赠不属于价值微小。
6、违反。准则规定产生自身利益不利影响的情形：第五条审计项目组成员与审计客户进行雇用协商

注册会计师在评价所有的会计师事务所以往提供的专业服务时，发现了重大错误，注册会计师如果如实披露了，可能会影响自己所在的事务所的声誉、也可能会使事务所面临被起诉等等，而这些不利后果都与自己有关，因为注册会计师有这些顾虑，所以可能会因自身利益对职业道德产生不影响。
转个角度想想，如果您所在的单位存在一个重大的腐败案，而这个案件与您有关，您会向有关单位检举吗？如果不会，您是从哪个角度考虑的？肯定是因为怕影响到自己的利益。
这里主要是针对发现错误这件事来进行辨别的。

自我评价是自己过去为审计客户提供了专业服务，而这些专业服务的内容又构成评价的对象，就是“自己评价自己”。
自身利益是提供因为专业服务时，因为怕影响到自己的利益，而影响到工作，进而影响的职业道德。
过度推介简单说就是有所偏向，过度的推荐和介绍，这样的话就会对产生不利影响了。更详细的说，过度推介是指注册会计师站在了鉴证客户的立场上过度的来发表有利于鉴证客户的意见或推广其利益。
密切关系主要是指关系比较好，包括直系亲属或近亲属关系，特别礼遇关系，长期服务关系。举个例子来说，由您去审计被审计单位，而被审计的单位的财务总监是您的男朋友或女朋友，您的可能会受到严重影响。

会计师事务所、审计项目组成员或其主要近亲属与审计客户或其高级人员之间，由于商务关系或共同的经济利益而存在密切的商业关系，可能对产生的不利影响因素有( )。

A自身利益 C外在压力

会计师事务所、审计项目组成员或其主要近亲属与审计客户或其高级人员之间，由于商务关系或共同的经济利益而存在密切的商业关系，可能因自身利益或外在压力产生严重的不利影响。