注册会计师外币折算视频

（1）应当抽查大额收支。注册会计师应抽查大额收支的原始凭证内容是否完整，有无授权批准，并核对相关账户的进账情况，如有与被审计单位生产经营业务无关的收支事项，应查明原因，并做相应记录。
（2）检查收支的正确截止日期。被审计单位资产负债表中的数额应以结账日实有数额为准。因此，注册会计师必须验证收支的截止日期。通常，注册会计师可以对结账日前后一段时期内的收支凭证进行审计，以确定是否存在跨期事项。
（3）检查外币、银行存款的折算是否正确。对于有外币的被审计单位，注册会计师应检查被审计单位对外币的收支是否安所规定的汇率折合为记账本位币金额，外币期末余额是否按期末市场汇率折合为记账本位币金额，外币折合差额是否按规定计入相关账户。

摘要 制定总体审计策略时，应考虑 A审计范围（考虑14项具体事项，了解） ⑴编制拟审计的财务信息所依据的财务报告编制基础（是否需要按其他财务报告编制基础调整） ⑵特定行业的报告要求（行业机构） ⑶预期审计工作涵盖的范围（涵盖的组成部分的数量及所在地点） ⑷母公司和集团组成部分之间存在的控制关系的质，以确定如何编制合并财务报表 ⑸由组成部分注册会计师审计组成部分的范围 ⑹拟审计的经营分部的质（是否需要具备专门知识） ⑺外币折算（外币交易会计处理、外币财务报表的折算、相关信息的披露） ⑻对个别财务报表进行法定审计的需求（除为合并目的执行的审计工作之外） ⑼内部审计工作的可获得及注册会计师拟信赖内部审计工作的程度 ⑽被审计单位使用服务机构的情况，及注册会计师如何取得有关服务机构内部控制设计和运行有效的证据 咨询记录 · 回答于2022-10-24 定项目组成员之间沟通的预期质和时间安排属于具体审计计划 制定总体审计策略时，应考虑 A审计范围（考虑14项具体事项，了解） ⑴编制拟审计的财务信息所依据的财务报告编制基础（是否需要按其他财务报告编制基础调整） ⑵特定行业的报告要求（行业机构） ⑶预期审计工作涵盖的范围（涵盖的组成部分的数量及所在地点） ⑷母公司和集团组成部分之间存在的控制关系的质，以确定如何编制合并财务报表 ⑸由组成部分注册会计师审计组成部分的范围 ⑹拟审计的经营分部的质（是否需要具备专门知识） ⑺外币折算（外币交易会计处理、外币财务报表的折算、相关信息的披露） ⑻对个别财务报表进行法定审计的需求（除为合并目的执行的审计工作之外） ⑼内部审计工作的可获得及注册会计师拟信赖内部审计工作的程度 ⑽被审计单位使用服务机构的情况，及注册会计师如何取得有关服务机构内部控制设计和运行有效的证据

2022年注册会计师教材上关于《外汇折算》一章这样规定：
在外币通胀制方法下，外币交易的核算不单独设置科目。对外币交易的金额因汇率变动而产生的差额可在“财务费用”科目下设置二级科目“汇兑差额”反映。

1)了解内部控制。通常，通过内部控制流程图来了解内部控制。编制内部控制流程图是控制测试的一个重要步骤。注册会计师在编制之前应当通过询问、观察等调查手段收集必要的资料，再根据所了解的情况编制流程图。对中小企业，也可以采用缩写内部控制说明的方法。如果以前年度审计时已经编制了内部控制流程图，注册会计师可以根据调查结果加以修正，以供本年度审计之用。一般而言，了解内部控制时，注册会计师应注意检查库存内部控制的建立及执行情况，重点包括

(2)抽取并检查收款凭证。如果收款内部控制不强，很可能会发生贪污舞弊或者挪用等情况。为测试收款的内部控制，注册会计师应当按的收款凭证分类，选取适当的样本量，作以下的检查：

①核对日记账的收入金额是否正确；

②核对收款凭证与应收账款明细账的有关记录是否相符；

③核对实收金额与销货发票是否一致等等。

(3)抽取并检查付款凭证。为测试付款内部控制，注册会计师应当按照付款凭证分类，选取适当的样本量，作以下检查：

①检查付款的授权批准手续是否符合规定；

②核对日记账的付出金额是否正确；

③核对付款凭证与应付账款明细账的记录是否一致；

④核对实付金额与购货发票是否相符等等。

(4)抽取一定期间的库存日记账与总账核对。注册会计师应当抽取一定期间的库存日记账，检查其加总是否正确无误，库存日记账是否与总分类账核对相符。

(5)检查外币的折算方法是否符合有关规定，是否与上年度一致。对于有外币的被审计单位，注册会计师应当检查外币库存日记账及“财务费用”、“在建工程”等账户的记录，确定企业有关外币的增减变动是否采用交易发生时的即期汇率将外币金额折算为记账本位币金额，或采用按照合理的方法确定的、与交易发生时即期汇率近似的汇率折算为记账本位币；选择采用汇率的方法前后各期是否一致；检查企业的外币的期末余额是否采用

折算为记账本位币金额；折算差额的会计处理是否正确。

(6)评价库存的内部控制。注册会计师在完成上述程序之后，即可对库存的内部控制进行评价。评价时，注册会计师应当首先确定库存内部控制可信赖的程度及存在的薄弱环节和缺点，然后据以确定在库存实质程序中对哪些环节可适当减少审计程序，对哪些环节应当增加审计程序并且作重点检查，以

1、如果银行未申请资本金（营运资金）本外币转换，即便银行上述两个数值不等，也不需要强制银行进行结售汇；
2、如果银行申请资本金（营运资金）本外币转换，则完成本外币转换后的“（外汇所有权益+外汇营运资金）/外汇资产”与“（所有者权益+营运资金）/资产”要基本相等，差异不能太大。
3、我国新的企业会计准则体系开始在上市公司实施，其中《企业会计准则第19号—外币折算》规范了外币交易的会计处理。准则中规定，“企业对于发生的外币交易，应当将外币金额折算为记账本位币金额。外币交易应当在初始确认时，采用交易发生日的即期汇率将外币金额折算为记账本位币金额；也可采用按照合理的方法确定的、与交易发生日即期汇率近似的汇率折算”。
4、同时，准则应用指南中亦明确指出“对于外币交易频繁、外币币种较多的金融企业，也可以采用分账制记账方法进行日常核算”。而在准则讲解中，则将对分账制和统账制的选择权完全交给了企业，即“无论是采用分账制记账方法，还是采用统账制记账方法，只是账务处理程序不同，但产生的结果应当相同，计算出的汇兑差额相同，相应的会计处理也相同，均计入当期损益”。
4、上述规定及解释，使银行业外汇会计从业人员对商业银行长期以来采用的分账制产生了更深层次的思考，是否继续使用分账制?在目前高速发展的信息技术条件下银行业的统账制时代是否来临?现在的选择将直接影响到未来核算整体架构的设计，影响到银行今后内部外汇资金、外汇交易内部控制及内部审计、外汇业务年终事项处理及信息披露等一系列事项的及处理流程。