注册会计师模板审计小结

审计：会计负责做账，记录公司的支出收入，编写报表给老板看，让老板知道公司财务情况。而每过一段时间就需要请会计师事务所来“审计”，审计就是检查一下会计的账务有没有做错，检查出错误可以及时更正。

审计师：负责审计工作的人。

注册会计师：审计工作结束后，只有注册会计师才可以对审计结果作评价并且签名确认，“签字权”是注册会计师独有的。

年度报表审计底稿，执行《中国注册会计师审计准则》相关要求，有关底稿模板，分为详式和简式两种，详式底稿模板，即2022年度按新准则的要求设计，已下发的模板；简式底稿模板，在详式底稿模板的基础上，精简而成（正在修改过程中）。详式底稿模板，适用于企业和上市公司，简式底稿，适用于除企业和上市公司以外的其他单位年度报表审计。有关归档顺序及要求，仍执行公司现行作标准。
有关年度报表审计底稿的原则要求，详见《财务报表审计工作底稿编制指南》

风险导向审计出现的原因——内部控制不健全 制度导向审计着重于发现内部控制的问题，并以此确定检查范围，但制度导 向审计模式假设被审计单位层与注册会计师都希望建立能防止和揭露差错 和舞弊的内部控制制度， 这必然导致制度导向审计模式可以防比自下而上的财务 舞弊，但是对于“自上而下”的层舞弊，制度导向审计却无能为力。目前， 我国主板上市门槛仍较高， 许多企业为快速上市粉饰报表， 层舞弊屡见不鲜， 为揭露层舞弊的风险导向审计应运而生， 审计工作的重点由仅关注内部因素 转向于既关注内部因素，又关注外部环境。 制度导向审计以健全的内部控制为基础， 而我国企业内部人控制企业的现象 普遍存在，企业经济效益为内部人掌握从控制环境看，我国仍然存在大量中小 企业， 并未建立完善的公司治理结构， 公司内部普遍存在 “信任大于制度” 、 “舆 论大于法律”的现象，内部人控制从风险评估看，许多企业还是由家族式企业发 展而来的， 高层者战略风险意识淡薄， 不能及时识别、 应对企业面临的风险 从控制活动看，上市公司大股东“一股独大”，股权过于集中；中小企业决策权 集中于“家长”，公司缺乏健全的治理结构，人财物不能得到合理利用此外， 许多家族式中小企业， 组织结构尚不健全， 职能层问沟通困难， 部门问协调差， 导致企业内外部信息沟通缺失我国企业内部控制不健全阻碍了制度导向审计的 实施，会计师事务所必须实施风险导向审计以降低审计风险。

2022年12月23日，印发《在审计报告中沟通关键审计事项》等12项中国注册会计师审计准则(新审计报告准则)。

　　审计报告是注册会计师对所审计财务报表发表审计意见的书面报告，是注册会计师与财务报表使用者沟通所审计事项的主要手段，对增强财务信息的可信起着至关重要的作用。现行审计报告具有格式统一、要素一致、内容简洁、意见明确等优点，但也存在着信息含量和决策相关不高的缺陷，与财务报表使用者的期望存在一定差距。2022年全球金融危机发生后，国际上对提高审计质量、提升审计报告信息含量的呼声日趋强烈。2022年，国际审计与鉴证准则理事会(IAASB)修订发布了新的国际审计报告准则，在改进审计报告模式、增加审计报告要素、丰富审计报告内容等方面作出了重大改进。

　　为确保新审计报告准则能够平稳顺利实施，采取分批、分步骤实施的方案，即，自2022年1月1日起，首先在A+H股公司以及纯H股公司按照中国注册会计师审计准则执行的审计业务中实施;自2022年1月1日起扩大到所有被审计单位，其中，主板、中小板、创业板上市公司，IPO公司，新三板公司中的创新层牌公司，以及面向公众投资者公开发行债券的公司执行新审计报告准则的所有规定，对其他企业的审计暂不执行仅对上市实体审计业务的规定。同时，允许和鼓励提前执行新审计报告准则。

审计软件的主要代表是由审计作业软件，以下介绍审计作业软件的工作原理。审计作业软件大体上分三大部分，第一部分是会计数据的处理，第二部分是审计方法的运用，第三部分是工作底稿的制作平台。这三部分有机联系在一起的，是一个整体，当然会计数据处理是基础。 采集审计对象信息，可从电子介质导入或者手工录入到审计软件。审计软件必须能从会计软件提取会计电子数据，为了适应各种变化的会计数据，采集应采用模板式。对会计数据的利用是审计工作的主要内容。是审计软件必须解决的问题。会计电算化的普及，原来纸制的大量会计数据已演变成电子会计数据。肉眼已不可视，计算机审计的开展面临的首要问题是如何能有效的采集出会计电子数据，共享会计电子数据，如果审计人员对会计电子数据无法处理，绕过计算机进行审计只能是一种被别人拴着鼻子走的感觉。进而，审计的真实受到怀疑。要解决这个问题，审计手段必须发生根本的变化，原来现场审计靠一张纸，一杆笔，一个计算器的方式，从技术上讲已经过时。现场审计必须利用计算机采集出会计电子数据，进而利用审计软件对会计电子数据进行各种处理才能产生出效果，审计软件也只有突破这个障碍才能使审计软件真正的起飞，为审计现场服务。
针对各种会计软件均能将会计数据转换过来，转换应是单向的，只能从会计软件将数据接过来，不能将已转换过来的会计数据再转入会计软件，对会计软件信息没有作用，数据转换过程要有可作，一般的审计人员均能作，数据转换接口应是模板式的，每一种会计软件及每一个版本都是一个模板，模板是开放的，有一定计算机能力的审计人员可自编模板，模板是可导入导出的。此方案已成功地在审计软件中采用，并为审计电算化服务。 审计软件应含有很多审计的专门工具，其目的是使审计人员运用这些审计工具在现场快速有效地产生审计结果。它的原理是结合手工审计时审计人员的要求，利用审计软件产生审计人员需要的审计结果。
1 ．查询
用户从数据库（凭证库、科目库、年初数、分类帐、明细帐等）查询到自己所需的资料，通过单条件或多条件组合实现
2 ．查帐
通过双击鼠标的方式，实现从所关注的某一科目的总帐翻阅到明细帐，然后又能从明细帐翻阅到其相关的凭证，其原理是将审计人员的手工翻帐、看帐改为审计软件环境下的翻帐及看帐，作极其简单，通过双击鼠标的方式即可实现三级跳跃式看帐，即总帐 —— 明细帐 —— 凭证。
3 ．图形分析
用趋势图（折线图、柱状图、饼图）的方式反映科目的各月发生额趋势或各月期末余额趋势，若是处理多年度的会计电子数据还应能反映该科目不同年度的累计发生额趋势或余额趋势。图形分析工具的特点是用图形的方式来反映数据的变化，速度快、直观，能一眼就能看出所需要关注科目会计期间内的最高点和一些最低点，且能初步判断出哪些点是正常的，哪些点是异常的，这也是一个能快速把握审计重点的工具。
4 ．审计方法库
能将一些审计方法及经验存储到审计方法库里，并且能随时调用或批量调用得到审计结果，在当前的审计项目里可以调用，并且不同的审计项目也是可以调用的。审计方法库是审计人员经验的体现，所以又可以将审计方法库称为经验库或专家库。
上述我们讲了四个例子，它的原理是在审计软件中把审计人员的要求成软件的功能，使审计人员按一个钮就能满足人员某方面的审计要求。审易软件已开发了数十个审计工具来解决审计人员的要求，从开发角度讲，审易软件采用了模型化的设计思路，收集、整理审计人员的审计要求，经过提炼、加工为审易软件工具部分的某个功能，提供给审计人员，在实践中又进一步提高和完善这些工具。 审计软件如何做审计工作底稿，也是审计软件要解决的问题。审计软件采取了工作底稿模板化的思路来解决这个问题，下面将原理提供给大家作参考。
工作底稿是审计工作的记录，工作底稿设计的好坏直接影响审计工作的质量。借助计算机技术，制作出实用有效的工作底稿，不仅可以提高审计工作质量，而且可使计算机审计真正的活起来。我们经过多年的努力，在此有所突破，现把我们实现的方案写出供读者参考。
审计工作底稿模板主要有三大要素。第一：外观。决定工作底稿的行列，这张工作底稿有几列，列标题是什么，每列代表的是什么，有多少行，每行的数据是什么，及行列的文字说明。（标注）第二：数据来源。指明数据从何而来，例如是从分类帐来，还是从凭证来。是取某个科目，还是某一类科目等等。第三：公式。公式分计算公式，取数公式。计算公式代表加减乘除合计等等。计算的公式。另一类是取数公式。指明需要取的行列所需填写的数据从何而来。我们可以这样定义，审计工作底稿模板是有外观的，有各种公式的，但没有数据的工作底稿。
工作底稿模板化。即是将在审计实践中运用成熟的工作底稿清空数据后供下次或他人审计之用。纸制模板在手工审计中早己使用多年，大型会计师事务所积累了大量审计工作模板，并演变成审计工作标准。随着计算机的发展， EXCELL 在审计中的应用，使审计电子模板制作技术有了很大的发展。例如：北京注册会计师协会在 2022 年推出了利用 EXCELL 制作电子模板，供社会使用。利用 EXCELL 大量实用的公式，审计人员制作工作底稿已经很方便。现在审计人员面临的主要问题是：如何从会计电子帐中取得工作底稿所要的数据。这时， EXCELL 显得无能为力，审计人员只能通过大量繁锁的粘贴或录入方法装入工作底稿所需要的数据。工作底稿只有在装入数据以后才能启动以前设置好的公式运算完成底稿的制作过程。针对此问题，我们在装入数据这个环节，利用计算机的先进的技术能自动根据预先埋入的取数公式可以从会计数据库中将数据自动填入至工作底稿，解决了审计人员每张工作底稿粘贴或录入数据的工作。取数公式有四种：第一种：单格取数，第二种，报表取数。第三种：按列取数。第四种：分组取数。下面分别介绍功能。
模板如何变成审计工作底稿。审计工作模板分三个步聚，首先模板上有外观，有预埋的公式，但没有数据。第二，在启动取数公式后，软件会按照各种取数公式将工作底稿所需要的会计数据库取入至工作底稿中。第三，利用预先在模板中埋入的各种计算公式对取入的数据进行各种计算，最终形成一张工作底稿。
工作底稿变成模板，把成熟的工作底稿去除数据后只保留外观，公式另存为一个 EXCELL 文件，这个文件就成了一个模板，这里要注意：要把有数据的行删除。不留空行。
选取某张模板变成工作底稿，能方便地从模板库中选取要求的模板，传入至工作底稿区内。并且能自动判断是增加一张新的工作底稿还是覆盖以前有的工作底稿，为审计人员的作提供方便。
审计作业的功能，审计组长可通过审计软件的功能指定组员可做的内容，组员可分别作，工作底稿可导入导出，审计完成后可进行归档，进入项目档案，项目档案具有只读。
审计软件网络版，能使审计小组协同工作，根据一定的权限查阅．制作．修改底稿，数据与底稿放在服务端。