科龙案件注册会计师责任

科龙、德勤虚假陈述证券民事赔偿案之相关权益受损的投资者或中小流通股股东：

　　从2022年8月10日，中文大学教授郎咸平质疑并揭露广东科龙电器股份有限公司及其前董事长顾雏军相关财务造假问题以来，科龙电器虚假陈述案一直成为广大权益受损的投资者和中小流通股股东及证券机关、司法机关和新闻媒体关注的焦点。其间，科龙电器财务报告的审计机构德勤华永会计师事务所也被揭露出造假行为，顾雏军等人被逮捕并可能被提起刑事诉讼，中国则调查了科龙电器、德勤会计师事务所涉嫌违规的行为。

　　由此，根据《证券法》和最高人民《关于审理证券市场因虚假陈述引发的民事赔偿案件的若干规定》，广大权益受损的科龙电器投资者即将可以依法提起民事赔偿诉讼，追回相关的损失，目前需要等待的是中国的行政处罚决定或有关作出的认定顾雏军等人有罪的刑事判决书(以先产生者为准)。科龙电器民事赔偿诉讼可以起诉的对象可以包括(不限于此)：科龙电器；顾雏军等原董事、高管人员及直接责任人员；存在失职的原监事会成员和董事；进行审计的审计师事务所及相关注册会计师等。可以起诉科龙电器等的投资者是有限定的，其应具备如下条件：科龙电器2022年年报公布后买入该公司股票、在2022年8月10日后卖出或继续持有且经计算受到损失的投资者。

　　同时，根据《证券法》和《公司法》，中小流通股股东可以依法要求科龙电器现董事会尽快追回损失，否则可以提起股东代表诉讼，或者通过征集投票权和召集召开临时股东大会，形成有利的股东大会决议。

　　自2022年以来的5年多时间里，约有20家上市公司成为虚假陈述民事赔偿案的被告，约有近万名权益受损的投资者担任了原告，所有案件的总起诉标的达8-9亿元，涉及到约16-17家中级人民和3-4家高级人民，目前约涉及10家上市公司以上的虚假陈述民事赔偿案件已经结案，投资者也获得了相应的赔偿。我们认为，根据受害者的人数、被侵权的总金额和巨大的社会影响，科龙、德勤虚假陈述证券民事赔偿案有可能同已经发生的银广夏虚假陈述证券民事赔偿案、东方电子虚假陈述证券民事赔偿案并列相当，将成为中国证券市场造假史和史上的三大案。目前，银广夏案赔偿工作已取得实质进展，银广夏公司通过股改有可能与诉讼标的过半的原告投资者达成和解；东方电子案的原被告双方人在主持下的谈判交流不断，该案通过和股改联动达到和解、赔偿的结局将有望出线；随着中国行政处罚决定的出台，科龙、德勤案的证券民事赔偿也将浮出水面。

　　由此，鉴于科龙、德勤虚假陈述证券民事赔偿案受害者人数与分布地域的广泛、被侵权金额与社会影响的巨大、该案法律关系与诉讼要求的复杂，因此，我们这些分布于全国12个省市的22个律师事务所及其30名律师，共同组成“科龙、德勤虚假陈述证券民事赔偿案全国律师团”，并通过《上海证券报》和新浪财经等财经媒体发表本《行动宣言》。团的大部分律师都参与过中国证券民事赔偿诉讼，有丰富的实践经验和相当的理论素养，参与过的民事赔偿案件包括：银广夏案、东方电子案、嘉宝实业案、圣方科技案、三九医药案、锦州港案、郑百文案、ST渤海案、生态农业案、济南轻骑案、沈阳新开案等，并在锦州港案中因审计责任起诉过毕马威会计师事务所。本团呈开放式特征，竭诚欢迎已经或者有志于为科龙、德勤虚假陈述证券民事赔偿案之相关权益受损的投资者或中小流通股股东提供服务的律师事务所及其律师参加，进行相互切磋、交流和协商、协作。本团暂安排上海新望闻达律师事务所宋一欣律师为临时召集人，负责本团的联络事宜。

　　本团的主要工作如下：(1)为科龙、德勤案权益受损的投资者和中小流通股股东提供的相关法律咨询与非诉讼法律服务；(2)为科龙、德勤案权益受损的投资者提供从诉讼到执行的各类诉讼服务；(3)为科龙、德勤案的中小流通股股东共同征集投票权或提起股东代表诉讼；(4)在中国行政处罚决定出台后，举行专题研讨会，讨论科龙、德勤案律师服务的相关事宜；(5)加强本团各律师事务所和律师之间的相互切磋、交流、协商、协同；(6)其他事宜。

　　科龙、德勤虚假陈述证券民事赔偿案全国律师团临时召集人：上海新望闻达律师事务所 宋一欣律师

科龙、德勤虚假陈述证券民事赔偿案之相关权益受损的投资者或中小流通股股东：

　　从2022年8月10日，中文大学教授郎咸平质疑并揭露广东科龙电器股份有限公司及其前董事长顾雏军相关财务造假问题以来，科龙电器虚假陈述案一直成为广大权益受损的投资者和中小流通股股东及证券机关、司法机关和新闻媒体关注的焦点。其间，科龙电器财务报告的审计机构德勤华永会计师事务所也被揭露出造假行为，顾雏军等人被逮捕并可能被提起刑事诉讼，中国则调查了科龙电器、德勤会计师事务所涉嫌违规的行为。

　　由此，根据《证券法》和最高人民《关于审理证券市场因虚假陈述引发的民事赔偿案件的若干规定》，广大权益受损的科龙电器投资者即将可以依法提起民事赔偿诉讼，追回相关的损失，目前需要等待的是中国的行政处罚决定或有关作出的认定顾雏军等人有罪的刑事判决书(以先产生者为准)。科龙电器民事赔偿诉讼可以起诉的对象可以包括(不限于此)：科龙电器；顾雏军等原董事、高管人员及直接责任人员；存在失职的原监事会成员和董事；进行审计的审计师事务所及相关注册会计师等。可以起诉科龙电器等的投资者是有限定的，其应具备如下条件：科龙电器2022年年报公布后买入该公司股票、在2022年8月10日后卖出或继续持有且经计算受到损失的投资者。

　　同时，根据《证券法》和《公司法》，中小流通股股东可以依法要求科龙电器现董事会尽快追回损失，否则可以提起股东代表诉讼，或者通过征集投票权和召集召开临时股东大会，形成有利的股东大会决议。

　　自2022年以来的5年多时间里，约有20家上市公司成为虚假陈述民事赔偿案的被告，约有近万名权益受损的投资者担任了原告，所有案件的总起诉标的达8-9亿元，涉及到约16-17家中级人民和3-4家高级人民，目前约涉及10家上市公司以上的虚假陈述民事赔偿案件已经结案，投资者也获得了相应的赔偿。我们认为，根据受害者的人数、被侵权的总金额和巨大的社会影响，科龙、德勤虚假陈述证券民事赔偿案有可能同已经发生的银广夏虚假陈述证券民事赔偿案、东方电子虚假陈述证券民事赔偿案并列相当，将成为中国证券市场造假史和史上的三大案。目前，银广夏案赔偿工作已取得实质进展，银广夏公司通过股改有可能与诉讼标的过半的原告投资者达成和解；东方电子案的原被告双方人在主持下的谈判交流不断，该案通过和股改联动达到和解、赔偿的结局将有望出线；随着中国行政处罚决定的出台，科龙、德勤案的证券民事赔偿也将浮出水面。

　　由此，鉴于科龙、德勤虚假陈述证券民事赔偿案受害者人数与分布地域的广泛、被侵权金额与社会影响的巨大、该案法律关系与诉讼要求的复杂，因此，我们这些分布于全国12个省市的22个律师事务所及其30名律师，共同组成“科龙、德勤虚假陈述证券民事赔偿案全国律师团”，并通过《上海证券报》和新浪财经等财经媒体发表本《行动宣言》。团的大部分律师都参与过中国证券民事赔偿诉讼，有丰富的实践经验和相当的理论素养，参与过的民事赔偿案件包括：银广夏案、东方电子案、嘉宝实业案、圣方科技案、三九医药案、锦州港案、郑百文案、ST渤海案、生态农业案、济南轻骑案、沈阳新开案等，并在锦州港案中因审计责任起诉过毕马威会计师事务所。本团呈开放式特征，竭诚欢迎已经或者有志于为科龙、德勤虚假陈述证券民事赔偿案之相关权益受损的投资者或中小流通股股东提供服务的律师事务所及其律师参加，进行相互切磋、交流和协商、协作。本团暂安排上海新望闻达律师事务所宋一欣律师为临时召集人，负责本团的联络事宜。

　　本团的主要工作如下：(1)为科龙、德勤案权益受损的投资者和中小流通股股东提供的相关法律咨询与非诉讼法律服务；(2)为科龙、德勤案权益受损的投资者提供从诉讼到执行的各类诉讼服务；(3)为科龙、德勤案的中小流通股股东共同征集投票权或提起股东代表诉讼；(4)在中国行政处罚决定出台后，举行专题研讨会，讨论科龙、德勤案律师服务的相关事宜；(5)加强本团各律师事务所和律师之间的相互切磋、交流、协商、协同；(6)其他事宜。

重庆龙源会计师事务所有限责任公司是1999-12-06在重庆市铜梁区注册成立的有限责任公司(自然人投资或控股)，注册地址位于重庆市铜梁区东城街道办事处迎宾东路402号(建工大厦)第七层。

重庆龙源会计师事务所有限责任公司的统一社会信用代码/注册号是9150022445063211XM，企业法人汪明，目前企业处于开业状态。

重庆龙源会计师事务所有限责任公司的经营范围是：一般项目：审计会计报表、验证企业资金、法律行政法规规定的其他审计业务；司法会计、资产评估（B级）、司法鉴定；会计咨询及培训业务、综合评估B级（除证券评估外）；税务，社会调查，市场调查，社会稳定风险评估（需备案）（除依法须经批准的项目外，凭营业执照依法自主开展经营活动）。在重庆市，相近经营范围的公司总注册资本为20220万元，主要资本集中在 100-1000万 规模的企业中，共112家。本省范围内，当前企业的注册资本属于良好。

重庆龙源会计师事务所有限责任公司对外投资1家公司，具有0处分支机构。

通过百度企业信用查看重庆龙源会计师事务所有限责任公司更多信息和资讯。

潍坊力元有限责任会计师事务所是2022-01-11在山东省潍坊市临朐县注册成立的有限责任公司(自然人投资或控股)，注册地址位于临朐县龙泉路1号。

潍坊力元有限责任会计师事务所的统一社会信用代码/注册号是913707247207474958，企业法人郭太福，目前企业处于开业状态。

潍坊力元有限责任会计师事务所的经营范围是：企业会计报表；验证企业资本；办理企业合并、分立、清算事宜中的审计业务；会计咨询服务；经济案件鉴定；工程予、决算审计 (有效期限以许可证为准)。在山东省，相近经营范围的公司总注册资本为26184万元，主要资本集中在 100-1000万 规模的企业中，共134家。本省范围内，当前企业的注册资本属于良好。

通过百度企业信用查看潍坊力元有限责任会计师事务所更多信息和资讯。

审计准则是将审计实务中被公认为公平完善的案例进行概括总结形成的原则。即使它不具有法律的强制，但是在从事审计业务时，审计人员也务必遵守此项规范。 通常情况下，我们将审计准则分为三类，分别是审计、内部审计以及民间审计。 审计准则是对审计过程的标准，内部审计准则是对内部审计行为的标准，民间审计准则是对民间审计过程中的行为进行衡量的标准。虽然他们所规范的目标各不相同，但是介于三者之间存在的相同之处，因此各个审计准则间也有密不可分的关系。1 研究的背景和意义1 论文研究的背景 近几年来变换会计师事务所的现象在会计报表的审计中经常出现。特别是在证券市场的业务范围里，经常可能出现“炒鱿鱼”或者“接下家”的状况，更甚于有一次会计报表的审计在同意年度里多次或数次出现变更会计师事务所的现象。这是因为其前任注册会计师和后任注册会计师缺少交流沟通造成的，这种情况极易导致审计风险增加，也会对社会造成不良影响。20 世纪 90 年代以来注册会计师事业在我国进入了快速规范和发展的时期。审计准则的主要体系的建立标志是以 20世纪 80 年代初期会计师事务所以及 80 年代中期审计师事务，设立会计师事务所是顺应经济体制改革的需要，是在改革开放的大背景下的历史趋势。在中国，由于这两种事务所通常是由部门或者行政单位筹建，并且一般都靠于某些行政单位或部门，因而“审计”难以定义，通常习惯称为 “社会审计”。2 论文研究的意义 通过制定并实施审计准则，为审计工作的规范提供了理论基础，有助于实现审计工作的规范，有利于公正的衡量及评价审计的工作质量，因而提高社会广大民众对审计事业的支持和信任。 精品 通过制定并实施审计准则，有助于避免不公正控诉或指责现象的发生，切实保护了审计部门或人员的权益，有利于培养人才和推动审计理论的研究进程，为改革开放的顺利发展及审计事业的蒸蒸日上奠定了基础。2 论文研究的内容 本论文综合运用各种学科领域的最新成果，阐述了我国审计准则体系完善的研究背景、研究意义，介绍并分析了我国审计准则体系的现状。又通过国内外的案例分析，提出了对我国审计准则体系完善的建议。 精品 第二章 我国审计准则的发展与存在问题1 我国审计准则的发展 已风雨经历 30 年的沉浮。 中国从上世纪 80 年代恢复注册会计师之后， 伴随 2022年 12 月和 1991 年 4 月证券市场在深沪地区陆续开张，我国对注册会计师的审计事业愈加重视。由于在证券市场成立初期并未有审计准则对注册会计师进行引导，因而显现出较多违规违章的审计行为，例如影响较大的“原野”“琼民源” 、 “红光” 、 、 、“银广夏”“科龙”等事件，给中国注册会计师事业带来了巨大的不良冲击，也给市场和社会造成了负面影响，但是这种情况也促使了审计准则的形成与前进： ，并在 19 年 1 月 1我国于 1995 年 12 月 26 日颁布了首个《审计准则》日施行；于 2022 年 4 月对《审计报告》准则进行了修订，并在 2022 年 7 月 1 日执行；于 2022 年 2 月 15 日《中国注册会计师审计准则》颁布，并在第二年的 1 月 1日得到施行1。1 第一个《审计准则》的产生 深圳“原野”案发生在 1992 年，它是我国追究注册会计师行政责任的第一例案件，被称为我国上市公司的首个审计要案。原野公司的全称是深圳原野实业股份有限公司，它是一家中外合资的上市公司，而且是第一批在深圳证券交易所上市的五家企业之一，盛极一时，被业内追捧为“股王”。该公司成立发展期间违反多项 然而为该公司进行验资和审计工作的多家会计师事务所却在自 1987 年成国家法规，立到 1991 年五年期间出具并通过了 76 份验资报告和查账报告。注册会计师作为社会的“经济警察”，对该公司存在的重大犯罪行为未提出任何异议，帮助该公司高层人员将国家财产占为己有，对公众造成非常不利的社会影响。1992 年 9 月 18 日广东省财政厅本着查清事实的原则，对涉案相关部门及人员进行了处分。此案件发生后，中国于同年 11 月正式成立，也相应颁布了《股份制试点企业会计 。制度》及《查账规则》 上述案件披露出我国的注册会计师行业存在很多问题，并且可以看出是否具有审计准则直接关系到审计事业能否健康稳定的前行。这些案件发生之后，经过案件发生之后，经过一番努力，终于于 1995 年 12 月 26 日颁布了第一个《审 精品 ，注册会计师对财务报表的审计才由原来的“查账”改为“审计”计准则》 。2 第二个《审计准则》的修订与调整 19 年另一起震惊全国的金融案件浮出水面，靠于的中华会计师事务所（海南分所）由于为中水（海南）长城国际投资集团（以下简称海南“琼民 ）出具虚假审计报告，虚假收入约 66 亿元，对深圳股市的影响约 28 亿元，因源”此中国将此事件定义为“严重虚假陈述行为”9。 “琼民源”事件成为中国成立后首例对注册会计师进行行政追究的事件，也成为中国证券市场上首例进 。行刑事诉讼的“造假案” 上述案件披露了事务所靠制度中存在弊端和以及不健全的审计准则对审计工作的负面影响，以此推动了自 1997 年至 1999 年注册会计师“三清一改”制度及 2022 自 先后有 18 项年会计师事务所在全国范围内的体制改革； 1999 至 2022 年期间， “审计具体准则”予以修改制定。在这段时间，同时又显现出一批标志着我国注册会计师审计行业迈入成熟的事例：1997 年深圳中华会计师为“苏三山”年事务所提供年度审计服务业务，由于无法确认其收入因此所出具的非标审计意见被定为第一起案例；1997 年重庆会计师事务所为“渝钛白”提供年度报表审计服务业务，由 因此于财务费用应计入的利息为 80 万元与少计入的利息费用 743 万元出入严重，所出具了审计报告成为我国第一例否定意见的审计报告；1997 年普华大华会计师事务所为“宝石电子”提供年度报表审计服务服务业务，由于无法正当评估该公司的存货成本计算是否具有合理，因此所出具审计报告成为我国第一例无法表示意见的审计报告。以上审计案件标志着我国注册会计师社会责任意识逐渐增强，也标志我国注册会计师审计行业已具备一定的，对修订和完善《审计准则》也具有积极意义。3 第二个《审计准则》的发布 19 年 4 月，曾名噪一时被称为中国“国企改革一面红旗”的郑百文，成为河南省第一家上市公司以及郑州市首家上市公司。据统计显示，该企业资产收益率和经营规模在沪深两地都名列首位。但是好景不长，在 1998 年和 1999 年两年间每股分别亏损 54 元、844 元的郑百文，创下当年之最，银行债务共计 25 亿元。因此 精品中国展开对其深入调查，发现企业内部存在虚假上市以及上市公布虚假信息等一系列违规行为。2022 年决定对郑百文公司及涉案人员进行相关行政处 与此同时也对为该公司出具 1997 年年度审计报告的郑州会计师事务所罚， （已注销）进行了相关责任处罚并对外。此次事件对我国证券市场具有重大的影响，中国首次对董事进行了依法处分，使得部门清醒地认识到作为董事 充分显示出注册会计师与董事进行深入沟通的重大意义。应具备的强烈责任感， “银广夏” 2022 年 8 月“银广夏”的财务舞弊案件浮出水面，经有关部门查证， 于 2022 年决定撤销为其提供审在年度财务报告中存在上报虚假利润的行为。计服务业务的会计师事务所——中天勤会计师事务所，与此同时，门也对其签字注册会计师进行了相关刑事追究6。 “银广夏”事件发生后，诸多投资者损失惨 “银广夏”事件重，由此形成接受因“虚假陈述”而导致投资损失案件的开始，出现后，中国注册会计师协会开始对审计准则进行全面的反省，痛定思痛地决定对国际审计准则进行学习借鉴，开始全面的对审计准则进行修订。 其后以涉嫌 科龙电器于 2022 年 4 月 19 日在年度报表报出 6000 万巨亏，违反证券法规为名对其进行立案调查。2022 年 8 查实，发现科龙电器所披露的财务报告和事实严重不符。次年 7 月 4 日，中国对科龙电器和相关人员依法进行了处罚8。科龙事件发生后，中国对为其 2022 年—2022 年期间进行财务报表审计业务的德勤会计师事务，依法立案调查，经查证，认定在审计过程中存在大量审计程序不充分、不适当、未发现科龙流量表重大差错等问题。中国针对德勤会计师事务所的行政处罚召开了听证会，却一直为做出实际的处罚。所作为国际“四大“会计师事务所之一的德勤会计师事务所，其在专业方面的能力 “科龙德勤”索赔案成为无可置疑，完全有能力发现科龙存在的问题，却一再纵容。我国诉讼时间最短的虚假陈述案件。 注册会计师行业在经历了各种违法案件的重大影响之后，相关机构以及审计行业对注册会计师审计制度和审计准则进行了新的反思。终于在 2022 年 2 月 15日，在北京举办了关于审计准则体系的发布会，共有 48 项注册会计师审计准则得到颁布。更加值得一提的是，在本次发布会中，正式对“注册会计师审计准则” ，全面充分地体现我国审计准则体进行了改名，更改后称为“注册会计师职业准则” 精品系努力向国际审计准则并拢的勇气和想法，更加深刻的显示出注册会计师在维护社会公众利益方面的决心3。 通过上述显示出重大违规审计事件的发生利弊相成，注册会计师审计准则的形成违规案件的产物，它是注册会计师审计业务中的权威，也是注册会计师在职业生涯中必须遵守的规范10。审计准则的形成与发展是各行各业人士间利益博弈的产物，审计准则的制定提高了注册会计师职业守、确保了审计工作公正公平的进行。但是由于我国的资本市场较西方发展晚，机制不够成熟，注册会计师审计准则难免还有一些不足，这就要求我们既要学习借鉴西方发达国家的经验还要结合实际国情，特别是认真处理好每一件违规案件，引以为鉴，学会举一反三，透过问题发现背后的实质问题。2 现阶段我国审计体系存在的问题1 国家审计存在的问题 随着我国化进程的发展，有越来越多的人投身到工作的队伍中。作为公民的基本权利，纳税人享有知情权，可以获知将公众的钱用在何处。Joseph Eugene Stiglitz 认为，是公共信息的创造者、控制者和拥有者，社会公众获取公共信息的数量基本取决于愿意提供信息的数量7。通过各个国家的实践显示，审计在破除当下格局中起到的重要影响作用。综上所述可以认为，审计的透明度是人民群众能够参与并了解审计工作进展的重要途径。 近年来，随着行政体制的改革，大批非机密的要务得到公开，社会公众切身实地的感受到机制改革带来的收效。与此同时，我国的审计公开制度虽然有了明显发展，但是还是存在很多弊端，例如审批程序不规范，内容不明确，审计过程不透明等，极大地阻碍审计公开职能的发展4。显然这样的审计透明度并未达到社会公众的期待。2 内部审计存在的问题 我国内部审计较晚起步，不可避免的出现分布不均衡的现象。虽然内部审计在大型机关、国有及企事业单位皆有分布，但是对于一些中小型企业还存在盲点。