注册会计师拟执行

【控制测试】指的是测试控制运行的有效。控制运行有效强调的是控制能够在各个不同的时点按照既定设计得以一贯执行。控制测试是为了确定被审计单位控制政策和程序的设计与执行是否完整与有效而实施的审计程序。注册会计师在了解被审计单位的内部控制之后，只有对那些准备依赖的内部控制执行控制测试，并确信其得到正确的执行时，才能减少实质测试审计程序，从而减少审计取证工作，提高审计工作的效率。注册会计师在确定某项控制的测试范围时通常考虑下列因素：1．在整个拟信赖的期间，被审计单位执行控制的频率。控制执行的频率越高，控制测试的范围越大。2．在所审计期间，注册会计师拟信赖控制运行有效的时间长度。拟信赖控制运行有效的时间长度不同。在该时间长度内发生的控制活动次数也不同。注册会计师需要根据拟信赖控制的时间长度确定控制测试的范围。拟信赖期间越长，控制测试的范围越大。3．为证实控制能够防止或发现并纠正认定层次重大错报，所需获取审计证据的相关和可靠。对审计证据的相关和可靠要求越高，控制测试的范围越大。4．通过测试与认定相关的其他控制获取的审计证据的范围。针对同一认定，可能存在不同的控制。当针对其他控制获取审计证据的充分和适当较高时，测试该控制的范围可适当缩小。5．在风险评估时拟信赖控制运行有效的程度。注册会计师在风险评估时对控制运行有效的拟信赖程度越高，需要实施控制测试的范围越大。6．控制的预期偏差。预期偏差可以用控制未得到执行的预期次数占控制应当得虱l执行次数的比率加以衡量（也可称为预期偏差率）。考虑该因素，是因为在考虑测试结果是否可以得}n控制运行有效的结论时，不可能只要出现任何控制执行偏差就认定控制运行无效，所以需要确定一个合理水平的预期偏差率。控制的预期偏差率越高，需要实施控制测试的范围越大。如果控制的预期偏差率过高，注册会计师应当考虑控制可能不足以将认定层次的重大错报风险降至可接受的低水平，从而针对某一认定实施的控制测试可能是无效的。

【控制测试】
指的是测试控制运行的有效。控制运行有效强调的是控制能够在各个不同的时点按照既定设计得以一贯执行。控制测试是为了确定被审计单位控制政策和程序的设计与执行是否完整与有效而实施的审计程序。注册会计师在了解被审计单位的内部控制之后，只有对那些准备依赖的内部控制执行控制测试，并确信其得到正确的执行时，才能减少实质测试审计程序，从而减少审计取证工作，提高审计工作的效率。

注册会计师在确定某项控制的测试范围时通常考虑下列因素：
1．在整个拟信赖的期间，被审计单位执行控制的频率。控制执行的频率越高，控制测试的范围越大。
2．在所审计期间，注册会计师拟信赖控制运行有效的时间长度。拟信赖控制运行有效的时间长度不同。在该时间长度内发生的控制活动次数也不同。注册会计师需要根据拟信赖控制的时间长度确定控制测试的范围。拟信赖期间越长，控制测试的范围越大。
3．为证实控制能够防止或发现并纠正认定层次重大错报，所需获取审计证据的相关和可靠。对审计证据的相关和可靠要求越高，控制测试的范围越大。
4．通过测试与认定相关的其他控制获取的审计证据的范围。针对同一认定，可能存在不同的控制。当针对其他控制获取审计证据的充分和适当较高时，测试该控制的范围可适当缩小。
5．在风险评估时拟信赖控制运行有效的程度。注册会计师在风险评估时对控制运行有效的拟信赖程度越高，需要实施控制测试的范围越大。
6．控制的预期偏差。预期偏差可以用控制未得到执行的预期次数占控制应当得虱l执行次数的比率加以衡量（也可称为预期偏差率）。考虑该因素，是因为在考虑测试结果是否可以得}n控制运行有效的结论时，不可能只要出现任何控制执行偏差就认定控制运行无效，所以需要确定一个合理水平的预期偏差率。控制的预期偏差率越高，需要实施控制测试的范围越大。如果控制的预期偏差率过高，注册会计师应当考虑控制可能不足以将认定层次的重大错报风险降至可接受的低水平，从而针对某一认定实施的控制测试可能是无效的。

为了规范注册会计师的执业行为，提高执业质量，维护社会公众利益，促进市场经济的健康发展，中国注册会计师协会拟订了《中国注册会计师鉴证业务基本准则》等22项准则，修订了《中国注册会计师审计准则第1142号--财务报表审计中对法律法规的考虑》等26项准则，现予批准，自2022年1月1日起施行。现行的《审计基本准则》等相关准则同时废止。执行中有何问题，请及时反馈中国注册会计师协会

CPA执行重新执行程序虚拟输入已付款发票的信息，如果内部控制程序执行较好，设置正确没有缺陷，则该笔虚拟输入的信息不会再当作未付款凭单重复作付款处理，否则则表示该企业采购付款环节内控薄弱，相关会计科目存在重大错报和舞弊的可能，提醒需要审计人员重点与此有关的关键科目和风险领域以降低审计风险保证执业质量。

重新执行是指注册会计师重新执行被审计单位的内部控制。该程序需要耗费较多的时间资源，仅在询问、观察、检查三种程序均无法确定内部控制的执行效果时，注册会计师才考虑在控制测试中执行的。

审计准则就是注册会计师执业准则，由中国注册会计师协会拟定，报批准后执行；
审计依据就是各项法律、法规、规章，例如，公司法、会计法、合同法、税法等