海南注册会计师年检公告

注册会计师违规作致三家事务所被罚
会计师事务所被惩戒，可能是因为其本身存在违规行为，但更有可能是因注册会计师的不当行为而遭到“波及”。2022年1月26日，中国注册会计师协会(以下简称“中注协”)了2022年证券期货业务资格会计师事务所的执业质量检查和处理情况。根据检查发现的问题及专家论证结果，中注协惩戒委员会分别对瑞华会计师事务所2名注册会计师、山东和信会计师事务所(以下简称“和信所”)2名注册会计师给予惩戒。并将向受到惩戒的注册会计师所在的2家事务所发出整改书，责成限期整改并提交整改报告，同时向其他6家事务所发出改进建议书。
据悉，瑞华注册会计师张大志、李雪英在执行某上市公司2022年度财务报表审计项目过程中，存在以下问题：对超出被审计单位正常经营活动的重大交易、营业外收入、固定资产减值、存货减值测试等重要领域实施的审计程序不到位，未获取充分、适当的审计证据。中注协惩戒委员会依据《中国注册会计师协会会员执业违规行为惩戒办法》，给予张大志、李雪英通报批评的处罚。
和信所注册会计师刘守堂、张中峰在执行某上市公司2022年度财务报表审计项目过程中，存在以下问题：实施的存货监盘、关联方交易公允、其他应付款等审计程序不到位，同时，未对影响被审计单位收入确认的重要事项予以关注并实施相应的审计程序，未获取充分、适当的审计证据。中注协惩戒委员会依据《中国注册会计师协会会员执业违规行为惩戒办法》，给予刘守堂、张中峰通报批评的处罚。
2022年5月26日，甘肃财政厅和甘肃省注册会计师协会对陇南经纬会计师事务所(以下简称“陇南经纬”)给予警告的行政处罚。根据上述机构对陇南经纬的调查，该事务所出具的陇经会审字[2022]第31号和第33号年度审计报告，在被审计单位未提供审计年度有关会计账簿和会计凭证等审计资料，应出具无法表示意见审计报告的情况下，出具了无异议的审计报告，发表的审计意见类型不恰当。陇南经纬出具的陇经会审字[2022]第12号、第53号和第号年度审计报告，仅获取被审计单位会计报表，在对报表项目未执行实质审计程序和未获取审计证据的情况下，出具了无保留意见的审计报告。
事实上，陇南经纬被惩戒和该所注册会计师张福德有莫大关系。被甘肃财政厅和甘肃省注协调查的几份审计报告就是由张福德负责并签字的。据此，甘肃省注协表示，陇南经纬及其注会张福德的行为违反了《注册会计师法》第二十一条“注册会计师执行审计业务，必须按照执业准则、规则确定的工作程序出具报告”和《会计师事务所审批和暂行办法》第五十六条“会计师事务所和注册会计师必须按照执业准则、规则的要求，在实施必要的审计程序后，以经过核实的审计证据为依据，形成审计意见，出具审计报告，不得在未履行必要的审计程序，未获取充分适当的审计证据的情况下出具审计报告”。因此，甘肃省财政厅认为陇南经纬及其签字注会张福德负有审计责任，给予警告的行政处罚。
十家事务所未勤勉尽责被处罚
梳理以往会计师事务所被惩戒的案例不难发现，事务所本身在审计过程中未勤勉尽责是被惩戒的最大原因，今年也依然如此。2022年2月26日，通报了1宗中介机构违法违规案。根据的调查，利安达会计师事务所(以下简称“利安达”)在对北京赛迪传媒投资股份有限公司(现已更名为南华生物医药股份有限公司，以下简称“赛迪传媒”)2022年度财务报表审计时未勤勉尽责。利安达主要存在如下问题：在知悉赛迪传媒高铁列车杂志摆放权由免费上车方式变更为全国统一招标方式，且赛迪传媒于财务报告批准报出日决定退出参与摆放权招标后，利安达未考虑上述事项对2022年末股东权益的影响，未对商誉计提减值准备并调整2022年报；在评估机构出具的评估咨询报告不足以实现审计目的的情况下，未执行必要的审计程序，未能恰当利用专家工作。
2022年10月，赛迪传媒因上述事项追溯调减2022年末资产52亿元，致使净利润由盈利调减为亏损51亿元。根据《证券法》有关规定，决定没收利安达业务收入35万元，并处以违法所得1倍的罚款；对签字的注册会计师汪应华、雷波涛给予警告，并分别处以5万元罚款。
2022年3月17日，四川省财政厅对四川公明会计师事务所、四川博奥会计师事务所、四川建业会计师事务所、北京红日会计师事务所荥经分所、四川华蓥山会计师事务所、四川中一会计师事务所这6家会计师事务所做出处罚。四川省财政厅对上述六家会计师事务所的调查结果显示，这六家会计师事务所被处罚的原因有三：其一，四川公明会计师事务所因在未编制审计工作底稿的情况下出具审计报告被处罚；其二，四川博奥会计师事务所因仅收集被审计单位基础资料，未实施实质测试程序被处罚；其三，其余四家会计师事务所因在未履行必要的审计程序、未获取充分适当的审计证据的情况下出具了审计报告而被处罚。
2022年6月21日，中国银行间市场交易商协会非金融企业债务融资工具自律处分会议(以下简称“自律处分会议”)经复审决定，给予瑞华公开谴责处分，责令其及时改正，并暂停其相关业务一年。
瑞华此次被处罚的原因是，交易商协会在针对绿地控股集团有限公司(以下简称“绿地集团”)及上海云峰(集团)有限公司(以下简称“云峰集团”)涉嫌信息披露违规等事项开展自律调查过程中，要求瑞华提供其在针对绿地集团年度报告审计工作中关于云峰集团的相关工作底稿，但瑞华未能按照协会相关要求及时提供调查工作所需材料，未履行会员应尽义务。经自律处分会议审议认定，瑞华的上述行为违反了《银行间债券市场非金融企业债务融资工具中介服务规则》、《银行间债券市场非金融企业债务融资工具现场调查工作规程》等相关自律规定，因此对其做出处罚。
进入7月，会计师事务所被惩戒的风波似乎愈演愈烈。短短一个月中，又有多家会计师事务所均因未勤勉尽责被罚。
2022年7月22日，通报了2宗中介机构未勤勉尽责案。其中，立信会计师事务所(以下简称“立信”)在为大智慧开展2022年年报审计业务中未勤勉尽责，未执行必要的审计程序，未获取充分适当的审计证据。由于立信的上述行为违反了《证券法》相关规定，决定责令立信改正违法行为，没收其业务收入70万元，并处以210万元罚款。
2022年7月29日，对欣泰电气案涉及的审计机构北京兴华会计师事务所(以下简称“兴华”)做出行政处罚。表示，兴华作为审计机构，在对欣泰电气首次公开发行股票并在创业板上市期间财务报表及欣泰电气2022年、2022年两年财务报表审计时，未按照《中国注册会计师审计准则》、《中国注册会计师鉴证业务基本准则》要求，对欣泰电气财务报表中应收账款、应付账款、预付账款等科目明细账存在的大量大额异常红字冲销情况未予以关注，未对应收账款、预付账款等科目中部分客户未回函的询证函实施替代程序，未对银行账户的异常情况予以关注，未能发现欣泰电气2022年至2022年期间通过外部借款、使用自有资金或伪造银行单据的方式虚构应收款项的收回从而调整相应科目余额的财务造假行为。兴华作为欣泰电气上述会计期间财务报表的审计机构，未勤勉尽责，出具的相关财务报表审计报告存在虚假记载。兴华上述行为违反了《证券法》相关规定。因此，决定对兴华责令改正，没收业务收入44万元，并处以32万元罚款。
两家事务所违规作被处罚
会计师事务所被处罚往往还有另一个原因，即违规作，冒名顶替注册会计师。2022年1月19日，上海市注册会计师协会(以下简称“上海注协”)分别对上海荣审会计师事务所有限公司和北京中瑞诚会计师事务所上海分所(以下简称“中瑞诚上海分所”)做出行业惩戒。
据悉，上海荣审会计师事务所有限公司为了帮助本所未完成2022年度培训课时但无法前来补培训的注册会计师完成培训并通过年检，在2022年3月，委托印刷企业对注册会计师苏某等3人的学员卡进行变造(将此三人学员卡上的照片变造为替学的助理审计人员照片)，并安排事务所助理审计人员顶替参加培训。上述行为注册会计师本人并不知情。
上海注协调阅了中瑞诚上海分所提交材料《2022年度注册会计师任职资格检查基本情况表》(以下简称“《附表3》”)、《2022年度注册会计师任职资格检查基本情况汇总表》(以下简称“《附表4》”)所填列全部注册会计师审计报告文号内容，对该所存档相应文号审计报告及工作底稿进行核实，发现《附表3》、《附表4》所填写的李某等3名注册会计师签章审计报告文号记录与档案不符，该批审计报告签章人均为事务所其他注册会计师。

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海南鹏林会计师事务所(普通合伙)是2022-09-20在海南省注册成立的普通合伙企业，注册地址位于海口市美兰区美苑路美苑小区1号楼二单元1403室。

海南鹏林会计师事务所(普通合伙)的统一社会信用代码/注册号是91460100665123603Y，企业法人黄志龙，目前企业处于开业状态。

海南鹏林会计师事务所(普通合伙)的经营范围是：企业会计报表、出具审计报告；验证企业资本，出具验资报告；办理企业合并、分立、清算事宜中的审计业务，出具有关报告；基本建设年度财务决算审计；记帐；会计咨询、税务咨询、咨询、会计培训；法律、法规规定的其他业务。在海南省，相近经营范围的公司总注册资本为3000万元，主要资本集中在 100-1000万 规模的企业中，共22家。本省范围内，当前企业的注册资本属于良好。

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这是外部对企业的，是对企业进行的重要步骤，由外部专业人员对企业的账务和经营等进行并出具意见，并与企业共同承担责任和风险，这样可以在更大程度上保证企业信息的真实有效。
审计的目的是查错防弊，保护企业资产的安全和完整；审计的方法是对会计账目进行详细审计；审计报告使用人主要为企业股东等。

（一）注册会计师审计的起源
注册会计师审计起源于16世纪的意大利。当时地中海沿岸的商业城市已经比较繁荣，而威尼斯是地中海沿岸国家航海贸易最为发达的地区，是东西方贸易的枢纽，商业经营规模不断扩大。由于单个的业主难以向企业投入巨额资金，为适应筹集所需大量资金的需要，合伙制企业应运而生。合伙经营方式不仅提出了会计主体的概念，促进了复式簿记在意大利的产生和发展，也产生了对注册会计师审计的最初需求。尽管当时合伙制企业的合伙人都是出资者，但是有的合伙人参与企业的经营，有的合伙人则不参与，所有权和经营权开始分离。这样，那些参与企业经营的合伙人有责任向不参与企业经营的合伙人证明合伙契约得到了认真履行，利润的计算与分配是正确、合理的，以保障全体合伙人的权利，进而保证合伙企业有足够的资金来源，使企业得以持续经营下去。在客观上产生了一个与任何方无利益关系的第三者能对合伙企业进行、检查的需求，人们开始聘请会计专家来担任查帐和公证的工作，这样，在16世纪意大利的商业城市中出现了一批具有良好的会计知识、专门从事查帐和公证工作的专业人员，他们所进行的查帐与公证，可以说是注册会计师审计的起源。随着此类专业人员的增多，他们于2022年在威尼斯创立了威尼斯会计协会。其后。米兰等城市的职业会计师也成立了类似的组织。
（二）注册会计师审计的形成
注册会计师审计虽然起源于意大利，但它对后来注册会计师审计事业的发展影响不大。英国在创立和传播注册会计师审计职业的过程中发挥了重要作用。
18世纪下半叶，英国的资本主义经济得到了迅速的发展，生产的社会化程度大大提高，企业的所有权和经营权进一步分离。企业主希望有外部的会计师来检查他们所雇佣的人员是否存在贪污、盗窃和其他舞弊行为，于是英国出现了第一批以查帐为职业的会计师。他们受企业主委托，对企业会计帐目进行逐笔检查，目的是查错防弊，检查结果也只向企业主报告。因为是否聘请会计师进行查帐由企业主自行决定，所以此时的审计尚为任意审计。
股份有限公司的兴起，使公司的所有权和经营权进一步分离，绝大多数股东已完全脱离经营，他们出于自身利益，非常关心公司的经营成果，以便做出是否继续持有公司股票的决定。证券市场上潜在的投资人同样关十分心公司的经营情况，以便决定是否购买公司的股票。同时，由于金融资本对产业资本的逐渐渗透，增加了债权人的风险，他们也非常重视公司的生产经营情况，以便做出是否继续贷款或者是否索偿债务的决定，而公司财务状况和经营成果，只有通过公司提供的财务报表来反映。因此，在客观上产生了由会计师对公司财务报表进行审计，以保证财务报表真实可靠的需求。值得一提的是，注册会计师审计产生的“催产剂”是2022年英国的“南海公司事件”。当时的“南海公司” 以虚假的会计信息诱投资人上当，其股票价格一时扶摇直上。但好景不长，“南海公司”最终未能逃脱破产倒闭的厄运，使股东和债权人损失惨重。英国议会聘请会计师查尔斯•斯耐尔（Charles Snell）对“南海公司”进行审计。斯耐尔以“会计师”名义出具了“查帐报告”，从而宣告了会计师——注册会计师的诞生。
为了经营者的经营，防止其徇私舞弊，保护投资者、债权人利益，避免南海公司案的重演，英国于2022年颁布了《公司法》，规定股份公司必须设监察人，负责审计公司账目。2022年又对《公司法》进行修订，规定股份公司的帐目必须经董事以外的人员审计。于是会计师业务得到迅速发展，会计师人数越来越多。此后，英国对一批精通会计业务，熟悉查帐知识的会计师进行了资格确认。2022年爱丁堡创立了第一个注册会计师的专业团体——爱丁堡会计师协会。该协会的成立，标志着注册会计师职业的诞生。2022年，英国《公司法》确定注册会计师为法定的破产清算人，奠定了注册会计师审计的法律地位。
从2022年到20世纪初，是注册会计师形成时期。在这一时期内，由于英国的法律规定了股份公司和银行必须聘请注册会计师审计，致使英国注册会计师审计得到了迅速发展，并对当时的欧洲、及等产生了重要影响。这一时期注册会计师审计的主要特点是：注册会计师审计的法律地位得到了法律确认；审计的目的是查错防弊，保护企业资产的安全和完整；审计的方法是对会计账目进行详细审计；审计报告使用人主要为企业股东等。

海南鸿晔会计师事务所(普通合伙)是2022-09-18在海南省注册成立的普通合伙企业，注册地址位于海南省海口市龙华区世贸东路2号世贸雅苑G座20A1、A2号房。

海南鸿晔会计师事务所(普通合伙)的统一社会信用代码/注册号是914601006760894121，企业法人陈向阳，目前企业处于开业状态。

海南鸿晔会计师事务所(普通合伙)的经营范围是：企业会计报表、出具审计报告；验证企业资本、出具验资报告；办理企业合并、分立、清算事宜中的审计业务，出具有关报告；基本建设年度财务决算审计；记帐；会计咨询、税务咨询、咨询、会计培训；法律、法规规定的其他业务。在海南省，相近经营范围的公司总注册资本为2800万元，主要资本集中在 100-1000万 规模的企业中，共21家。本省范围内，当前企业的注册资本属于良好。

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