注册会计师付款和采购

采购与付款循环内部控制要点：

1、编制需求计划和采购计划。

2、请购。

3、选择供应商。

4、确定采购价格。

5、订立框架协议或采购合同。

6、供应过程。

7、验收。

8、付款。

9、会计控制。

扩展资料：

1、购货与付款循环的审计目标：

（1）、确定已发生的购货与付款业务记录的完整。

（2）、确定购货与付款业务记录的真实。

（3）、确定应付账款的所有权。

（4）、确定付款业务记录的正确。

（5）、确定付款业务分类、表达和披露的恰当。

2、控制测试要点：

（1）、厂商资料是否建文件保存，如有变动是否立即更新。

（2）、是否定期评估各厂商之配合状况及质量，作为后续评估继续合作关系之判别依据。

3、采购与付款循环是制造企业的重要业务流程，主要包括采购和付款两个重要交易类别。注册会计师可以运用检查、询问、观察等程序来了解采购与付款循环的交易流程。

4、请购与审批，仓库部门和商品或劳务的使用部门均可以提出购买商品或劳务的申请，每张请购单必须经过对这类支出负预算责任的主管人员签字批准，审批后送交采购部门。

参考资料来源：

百度百科-采购与付款循环

百度百科-企业内部控制：主要风险点关键点控制点与案例解析（2

查找未入账的应付账款

　　（1）检查被审计单位在资产负债表日是否存在有材料入库凭证但未收到采购发票的经济业务；

　　（2）检查资产负债表日后收到的采购发票，关注采购发票的日期，确认其入账时间是否正确；

　　（3）检查资产负债表日后应付账款明细账贷方发生额的相应凭证，确认其入账时间是否正确；

　　（4）检查资产负债表日后若干天的付款事项，询问被审计单位内部或外部的知情人员，确定有无未及时入账的应付账款，检查相关记录或文件。

　　检查时，注册会计师还可以通过询问被审计单位的会计和采购人员，查阅资本预算、工作单和基建合同等来进行。

查找未入账的应付账款

检查被审计单位在资产负债表日是否存在有材料入库凭证但未收到采购发票的经济业务；

检查资产负债表日后收到的采购发票，关注采购发票的日期，确认其入账时间是否正确；

检查资产负债表日后应付账款明细账贷方发生额的相应凭证，确认其入账时间是否正确；

检查资产负债表日后若干天的付款事项，询问被审计单位内部或外部的知情人员，确定有无未及时入账的应付账款，检查相关记录或文件。

检查时，注册会计师还可以通过询问被审计单位的会计和采购人员，查阅资本预算、工作单和基建合同等来进行。

(1）上述业务处理是不正确的，应按权责发生制规定做出审计调整；(2)注册会计师可以运用购货和付款循环的实质程序查找未入账的应付账款，具体步骤为查看购货合同、货物采购单及购货发票等。

查找未入账的应付账款

　　（1）检查被审计单位在资产负债表日是否存在有材料入库凭证但未收到采购发票的经济业务；

　　（2）检查资产负债表日后收到的采购发票，关注采购发票的日期，确认其入账时间是否正确；

　　（3）检查资产负债表日后应付账款明细账贷方发生额的相应凭证，确认其入账时间是否正确；

　　（4）检查资产负债表日后若干天的付款事项，询问被审计单位内部或外部的知情人员，确定有无未及时入账的应付账款，检查相关记录或文件。

　　检查时，注册会计师还可以通过询问被审计单位的会计和采购人员，查阅资本预算、工作单和基建合同等来进行。

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