初级会计烟叶税在第几章

2022年4月28日， 《中华人烟叶税暂行条例》 （中华人令第4号）公布施行。在中华人境内收购烟叶的单位为烟叶税的纳税人。纳税人应当依照本条例规定缴纳烟叶税。条例所称烟叶，是指晾晒烟叶、烤烟叶。烟叶税的应纳税额按照纳税人收购烟叶的收购金额和规定的税率计算。烟叶税实行比例税率，税率为20%。烟叶税由地方税务机关征收。

首先明确，烟叶税的税率为20%，烟叶税应纳税额=烟叶收购金额*烟叶税税率。烟叶收购金额=烟丝收购价款+价外补贴。

另外，其中的13%是扣除率，即从农业生产者手中购进免税农产品，可以按照买价和13%的扣除率计算允许抵扣的进项税。这里的免税农产品是包含烟叶的，即买价中是包含烟叶税的，

计算公式：

准予抵扣的进项税额=(烟叶收购金额+烟叶税应纳税额)*扣除率13%=(烟叶收购价款+价外补贴)*(1+烟叶税税率20%)*13%扣除率。

《增值税暂行条例》第八条第三款规定，购进农产品，除取得增值税专用发票或者海关进口增值税专用缴款书外，按照农产品收购发票或者发票上注明的农产品买价和13%的扣除率计算的进项税额。进项税额计算公式：

进项税额＝买价×扣除率

《增值税暂行条例实施细则》第十七条规定，条例第八条第二款第（三）项所称买价，包括纳税人购进农产品在农产品收购发票或者发票上注明的价款和按规定缴纳的烟叶税。

《、国家税务关于收购烟叶支付的价外补贴进项税额抵扣问题的》（财税〔2022〕21号）规定，烟叶收购单位收购烟叶时按照国家有关规定以形式直接补贴烟农的生产投入补贴（以下简称价外补贴），属于农产品买价，为《增值税暂行条例实施细则》第十七条中“价款”的一部分。烟叶收购单位，应将价外补贴与烟叶收购价格在同一张农产品收购发票或者发票上分别注明，否则，价外补贴不得计算增值税进项税额进行抵扣。

因此，符合以上规定要求计算的进项税额可以抵扣。

收购烟叶用于加工淹税率调整为16%，且农产品扣除率调整为10%，为避免“高征低扣”，计算抵扣增值税进项税额需要加计2%的扣除，综合扣除率为12%。

对烟叶税纳税人按规定缴纳的烟叶税，准予并入烟叶产品的买价计算增值税的 进项税额，并在计算缴纳增值税时予以抵扣。即购进烟叶准予抵扣的增值税进项税 额，

按照《中华人烟叶税暂行条例》及《国家税务印发〈关于烟叶 税若干具体问题的规定〉的》（财税〔2022〕号）规定的烟叶收购金额和烟叶税及 法定扣除率计算。

烟叶收购金额包括纳税人支付给烟叶者的烟叶收购价款和价 外补贴，价外补贴统一暂按烟叶收购价款的10%计算，即烟叶收购金额=烟叶收购价 款 x(l +10%)。

扩展资料：

烟叶税的计税依据是烟叶收购金额（收购金额=收购价款×（1+10%），税率为20%；计征方法是应纳税额=烟叶收购金额×税率。

烟叶收购环节的涉税会计处理

按现行的企业会计制度规定，涉及核算烟叶收购环节业务的会计科目主要有“材料采购”、“材料成本差异”、“在途物资”、“原材料”、“库存商品”、“银行存款”和“应交税费”等。由于烟草公司从烟农那里收购烟叶时无法取得增值税专用发票，

根据《国家税务关于购进烟叶的增值税抵扣政策的》（财税[2022]140号文件）【该文件于2022年2月26日失效】，烟草公司在进行会计处理时要注意进项税额是根据烟叶收购金额和烟叶税及法定扣除率（13%）加以确定的。

现举例说明如下：

某烟草公司系增值税一般纳税人，7月末收购烟叶20220斤，烟叶收购价格5元/斤（含支付价外补贴10%），总计70000元，货款已全部支付。8月初商品提回并验收入库，则相关账务处理如下：

烟叶准予抵扣的增值税进项税额=[70000+70000×20%]×13%=10920

1、7月末，烟叶尚未提回时，根据有关收购凭证等作账务处理：

借：在途物资　 73080

应交税费-应交增值税（进项税额） 10920

贷：银行存款　 70000

应交税费-烟叶税 14000

2、8月初，烟叶提回入库时，根据收货单等凭证作账务处理：

借：库存商品　 73080

贷：在途物资　 73080

根据“国家税务关于公布若干废止和失效的增值税规范性文件目录的财税[2022]17号文件”，原“国家税务关于购进烟叶的增值税抵扣政策的 财税[2022]140号文件”废止。

购进烟叶计算的进项税额公式：进项税额=买价×扣除率，这里所称买价不包括按规定缴纳的烟叶税。

按上述举例烟叶准予抵扣的增值税进项税额=70000×13%=9100元

参考资料来源：百度百科-烟叶税

一、根据《 税务关于调整增值税税率的》（财税〔2022〕32号）规定：“ 纳税人发生增值税应税行为或者进口货物，原适用17%和11%税率的，税率分别调整为16%、10%。
本自2022年5月1日起执行。”
二、根据《 国家税务关于简并增值税税率有关政策的》(财税〔2022〕37号)文件规定：“自2022年7月1日起，简并增值税税率结构，取消13%的增值税税率。纳税人或者进口农产品(含粮食)、自来水、暖气、石油液化气、天然气、食用植物油、冷气、热水、煤气、居民用煤炭制品、食用盐、农机、饲料、农药、农膜、化肥、沼气、二甲醚、图书、报纸、杂志、音像制品、电子出版物，税率为11%。上述货物的具体范围见本附件1。
　　本自2022年7月1日起执行。”
　　文件附件1第一条明确：农产品，是指种植业、养殖业、林业、牧业、水产业生产的各种植物、动物的初级产品。具体征税范围暂继续按照《、国家税务关于印发〈农业产品征税范围注释〉的》(财税字〔1995〕52号)及现行相关规定执行，并包括挂面、干姜、姜黄、玉米胚芽、动物骨粒、按照《食品安全国家标准-巴氏杀菌》(GB195-2022)生产的巴氏杀菌、按照《食品安全国家标准-灭菌》(GB25190-2022)生产的灭菌。
三、根据《　国家税务关于印发〈农业产品征税范围注释〉的》(财税字〔1995〕52号)附件规定：“一、植物类
　　植物类包括人工种植和天然生长的各种植物的初级产品。具体征税范围为：
　　
　　(三)烟叶
　　烟叶是指各种烟草的叶片和经过简单加工的叶片。本货物的征税范围包括晒烟叶、晾烟叶和初烤烟叶。
　　晒烟叶。是指利用太阳能露天晒制的烟叶。
　　晾烟叶。是指在晾房内自然干燥的烟叶。
　　初考烟叶。是指烟草种植者直接烤制的烟叶。不包括专业复烤厂烤制的复烤烟叶。 ”

2022年，我国取消了农业税（包括农业特产税），但对农产品当中的烟叶单独开征了烟叶税，由收购单位按照收购金额依20％税率计算缴纳。那么，增值税一般纳税人购进烟叶，如何抵扣增值税进项税额，烟叶税是否可以计入计算进项税额的依据呢？根据财税[2022]140号文《关于购进烟叶的增值税抵扣政策的》规定，对烟叶税纳税人按规定缴纳的烟叶税，准予并入烟叶产品的买价计算增值税进项税额，并在计算缴纳增值税时予以抵扣。所以，增值税一般纳税人购进烟叶支付的收购金额及上缴的烟叶税，均可计算进项税额。需要注意的是，根据财税[2022]号文的规定，烟叶的收购金额包括纳税人支付给烟叶者的烟叶收购价款和价外补贴，价外补贴统一按烟叶收购价款的10％计入收购金额，即收购金额= 收购价款×(1+10％)。烟叶作为初级农产品，抵扣率为13％。所以购进烟叶抵扣增值税进项税额的计算公式为烟叶收购价款×（1＋10％）×20％×13％举例如下：甲卷烟厂2022年11月收购烟叶一批，收购凭证上注明收购价款42万元，并向烟叶生产者支付了价外补贴，则该卷烟厂购进该批烟叶可以抵扣的增值税进项税额＝42×（1＋10％）×（1＋20％）×13％＝2072（万元）
因为是收购农产品，需要按加上补贴和烟叶税的价格直接乘以13%算出来是你的进项税，如果乘以（1-13%）是你的不含税价格，这样是对的。