初级会计贴现利息计入什么科目

带息应收票据在贴现时，只要按实际收到的金额，借记“银行存款”科目，按应收票据的账面余额，贷记“应收票据”科目，然后按其差额，直接借记或贷记“财务费用”科目即可，财务费用中，贴现利息与尚未计提的利息不需单独列示。
　　带息应收票据贴现 ：　
　　例题： 2022年7月2日，甲企业将一张带息应收票据到银行贴现。该票据面值为1000000元，2022年6月30日已计利息1000元，尚未计提利息1200元，银行贴现息为900元。该应收票据贴现时计入财务费用的金额为（ ）元。
　　A -300 B -100 C -1300 D 900
　　答案： A
　　解题思路：
　　①计入财务费用的金额＝贴现时票据的账面余额－贴现实际所得额；
　　②贴现实际所得额＝票据到期值－贴现息。
　　票据到期值＝ 1000000（面值）+1000（至30已经计提的利息）+1200（尚未计提的利息）＝1002200
　　贴现实际所得额＝ 1002200（票据到期值）－900（贴现息）＝1001300
　　计入财务费用的金额＝（ 1000000＋1000）（贴现时票据的账面余额）－1001300＝－300
　　账务处理：
　　借：银行存款 1001300
　　　　贷：应收票据 1001000
　　　　　　财务费用 300
　　所以答案： A。
　　不带息应收票据贴现 ：
　　按实际收到的金额（即减去贴现息后的金额），借记“银行存款”科目，按贴现息部分借记“财务费用”科目，按应收票据的票面余额，贷记“应收票据”科目。
　　例题： A公司因急需资金，于2022年6月7日将一张2022年5月8日签发、120天期限、票面价值为60000元的不带息商业汇票向银行贴现，年贴现率为10%。
　　要求：计算贴现所得额并做出相关会计处理。
　　【解析】 （1）票据到期值＝票据面值（因为是不带息票据）
　　贴现息 =60000×10%×90÷360=1500元 。
　　【采用算头不算尾原则：票据到期日为 9月5日（5月份24天，6月份30天，7月份31天，8月份31天，9月份4天）；票据持有天数30天（5月份24天，6月份6天）；贴现期为90（120－30）天】
　　贴现实际所得额=60000－1500=58500元。
　　（2）有关账务处理如下：
　　借：银行存款 　　　 58500 （实际所得额）
　　　　财务费用　　　　 1500 （贴现息）
　　　　贷：应收票据 　　　 60000 （贴现时票据的账面余额）

银行票据贴现和转贴现的会计分录，财务必读!贴现和买断式转贴现在统计中视为各项贷款，按照目前统计制度要求，应按照商业汇票票面金额来计量，适用于摊余成本法。这也符合国际会计准则第39号-金融工具：确认和计量，即会计四分类计入“贷款和应收账款”，按摊余成本计量。
贴现的会计分录
根据《商业汇票办法》(银发[1994]163号)规定，商业汇票的收款人或被背书人需要资金时，可以持未到期的商业汇票并填写贴现凭证，向其开户银行申请贴现。贴现期限从其贴现之日起至汇票到期日止，实付贴额按票面金额扣除贴现日至汇票到期前一日的利息计算。
用公式表示即为：
贴现利息=贴额×贴现天数×日贴现率
日贴现率=月贴现率÷30 或者 年贴现率÷360
实际付款金额=票面金额-贴现利息
凡是承兑人在异地的，贴现、转贴现和再贴现的期限以及贴现利息的计算应另加3天的划款时间(遇法定休假日、大额支付非营业日、电子商业汇票非营业日顺延)。这条规定主要是基于过去的商业汇票主要以纸票为主。天下通商贸认为电票因为不存在同城与异地的区别，故不再进行加三天计算，但遇法定休假日、大额支付非营业日、电子商业汇票非营业日依然顺延。
贴现资产持有至到期会计处理
A公司持一张未到期的商业汇票并填写贴现凭证，向其开户商业银行B申请贴现。该票据票面金额为1000万元，签发日为
2022年5月31日，到期日为2022年8月31日，贴现日为2022年5月31日，月贴现率为5‰，年贴现利率为6%。B银行经过一系列合规流程后，按照规定的贴现率计算出贴现利息和实付贴额，并填入贴现凭证有关栏内。会计部门办理完贴现业务相关手续后，根据相关贴现凭证进行会计处理。
用excel很容易计算贴现天数，2022年8月30日(到期前1日)-2022年5月31日+1=92(天)
贴现利息=1000×92×(5‰÷30)=33(万元)
每日利息=33×10000÷92≈67(元)
实付贴额=1000-33=67(万元)
对于A企业来说，票据资产减少1000万元，银行存款增加67万元，33万元作为财务管理费用分期列支，这很容易理解。对于B银行会计上怎么处理了?
关于贴现和转贴现如何进行记账，传统都是以面值法记账，会计分录为：
1)贴现和买断式转贴现入账时
借：(转)贴现资产(面值)
贷：存放央行款项等
贷：(转)贴现资产-利息调整
2)报表日记账
借：(转)贴现资产-利息调整
贷：利息收入-(转)贴现利息收入
3)票据到期日
借：存放央行款项等
贷：(转)贴现资产(面值)
借：(转)贴现资产-利息调整
贷：利息收入-(转)贴现利息收入
对于持有至到期的贴现及买断式转贴现如果用净值法最终结果没有差异，只是会计分录有所不同，期间均用利息调整来过渡到会计期间利息收入。
1)贴现和买断式转贴现入账时
借：(转)贴现资产(净值)
贷：存放央行款项等
借：(转)贴现资产-利息调整
贷：(转)贴现资产-利息调整
2)报表日记账
借：(转)贴现资产-利息调整
贷：利息收入-(转)贴现利息收入
借：(转)贴现资产-净值增加
贷：(转)贴现资产-利息调整
3)票据到期日
借：(转)贴现资产-利息调整
贷：利息收入-(转)贴现利息收入
借：(转)贴现资产-净值增加
贷：(转)贴现资产-利息调整
借：存放央行款项等
贷：(转)贴现资产(新净值=面值)
根据上述会计处理方式，我们看上述案例两种不同的会计处理的列表比较：
采用面值法，票据贴现时，银行贴现资产增加1000万元，同时实现了1000*6%*92/360=33万元的利息收入，存放央行款项减少1000-33=67万元，33万元的利息收入适用于摊余成本法在以后的持有期内逐步入账。
采用净值法，票据贴现时，银行贴现资产只增加1000-1000*6%*92/360=67万元，33万元作为面值的差额入利息调整借方和贷方，在以后的持有期内逐步过渡到贴现资产科目，每天贴现的净值都会增加67万元，直到票据到期兑付后，贴现资产(新净值)正好和面值相同，为1000万元。
贴现资产卖断会计处理
假设B银行在6月15日将该银票卖断给C银行，此时的市场卖出价格已经不再是5‰，而已经变为月贴现率4‰，年贴现利率8%。那么面值法和净值法计算将会有何不同?
面值法票据仍然计提利息收入，负债方新增转贴现负债，计提利息支出。会计分录为：
1)票据卖出日
借：存放央行款项等
转贴现资产-利息调整
贷：转贴现负债(面值)
2)报表日记账
借：同业往来利息支出-转贴现利息支出
贷：转贴现负债-利息调整
借：贴现资产-利息调整
贷：利息收入-贴现利息收入
3)票据到期日
借：转贴现负债(面值)
贷：存放央行款项等
借：同业往来利息支出-转贴现利息支出
贷：转贴现负债-利息调整
银行票据贴现和转贴现的会计分录，财务必读!
净值法到期后利息收入结转后，不再计提利息收入，会计分录为：
借：贴现资产-利息调整
贷：利息收入-贴现利息收入
借：贴现资产-净值增加
贷：贴现资产-利息调整
借：存放央行款项等
贷：贴现资产-投资收益
贷：贴现资产(新净值)

国债利息收入是指企业持有门发行的国债取得的利息收入。相对于企业经营国债的所得,即在二级市场上买债的所得而言,前者免税,后者应按规定缴纳企业所得税。在会计处理时，应计入投资权益科目。
会计分录为:
一、购买时
　　借:长期债权投资或持有至到期投资
　　贷:银行存款
二、利息时
　　借:银行存款
　　贷:投资收益
三、收回本金时
　　借:银行存款
　　贷:长期债权投资或持有至到期投资
　　与国债利息收入计入什么科目相类似的还有几个。
　　银行利息收入计入什么科目？一般情况下，银行存款利息收入，直接计入财务费用。

一、本科目核算企业（金融）确认的利息收入，包括发放的各类贷款（银团贷款、贸易融资、贴现和转贴现融出资金、协议透支、信用卡透支、转贷款、垫款等）、与其他金融机构（银行、同业等）之间发生资金往来业务、买入返售金融资产等实现的利息收入等。
　　二、本科目可按业务类别进行明细核算。
　　三、资产负债表日，企业应按合同利率计算确定的应收未收利息，借记“应收利息”等科目，按摊余成本和实际利率计算确定的利息收入，贷记本科目，按其差额，借记或贷记“贷款-利息调整”等科目。
　　实际利率与合同利率差异较小的，也可以采用合同利率计算确定利息收入。
　　四、期末，应将本科目余额转入“本年利润”科目，结转后本科目无余额。
　　会计分录
　　借：银行存款
　　借：财务费用-利息 负数或红数
　　贷：本年利润
　　贷：财务费用-利息 负数或红数

一、本科目核算企业（金融）确认的利息收入，包括发放的各类贷款（银团贷款、贸易融资、贴现和转贴现融出资金、协议透支、信用卡透支、转贷款、垫款等）、与其他金融机构（银行、同业等）之间发生资金往来业务、买入返售金融资产等实现的利息收入等。
　　二、本科目可按业务类别进行明细核算。
　　三、资产负债表日，企业应按合同利率计算确定的应收未收利息，借记“应收利息”等科目，按摊余成本和实际利率计算确定的利息收入，贷记本科目，按其差额，借记或贷记“贷款-利息调整”等科目。
　　实际利率与合同利率差异较小的，也可以采用合同利率计算确定利息收入。
　　四、期末，应将本科目余额转入“本年利润”科目，结转后本科目无余额。
会计分录
借：银行存款
借：财务费用-利息 负数或红数
贷：本年利润
贷：财务费用-利息 负数或红数